Mange iværksættere forsøger at arbejde på forenklet skattesystem eller det forenklede skattesystem, - dette er ofte væsentligt mere rentabelt end at betale skat under OSNO. Ligesom regelmæssigt kan firmaet dog muligvis overgå fra det forenklede skattesystem til det grundlæggende system. Hvordan udføres begge procedurer? Hvad er deres vigtigste nuancer?
Overgang fra OSNO til forenklet: Generelle regler
Overgangen fra OSNO til STS reguleres af bestemmelserne i artikel 346 i skatteloven. I overensstemmelse med disse lovgivningsmæssige normer har organisationer og individuelle iværksættere, der ønsker at skifte til det forenklede skattesystem, der oprindeligt foretager betalinger til staten inden for rammerne af det generelle skattesystem, ret til dette fra starten af det næste kalenderår.
For at skifte til det forenklede skattesystem er virksomheder nødt til at sende en anmeldelse til det territoriale repræsentationskontor for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation indtil 31. december året før ændringen i skattesystemet, der anvendes af virksomheden. Overgangen fra OSNO til STS kan også udføres af en individuel iværksætter eller juridisk enhed, der kun er registreret hos Federal Tax Service. I dette tilfælde skal den relevante forretningsenhed have tid til at sende en anmeldelse til den føderale skattetjeneste om en ændring i skattesystemet inden for 30 dage fra datoen for indtastning af oplysninger om virksomheden i statsregistre. Forudsat at dette dokument vil blive overdraget til skattemyndighederne inden for den specificerede tid, kan virksomheden faktisk begynde sine aktiviteter som betaler for det forenklede skattesystem umiddelbart efter registrering hos Federal Tax Service.
Overgang fra OSNO til "forenkling": funktioner til bestemmelse af skattegrundlaget
Overgangen fra OSNO til STS er kendetegnet ved en række bemærkelsesværdige nuancer. Denne procedure har især funktioner, der er knyttet til beregning af skattegrundlagets størrelse. Eksperter identificerer følgende regler, som virksomhederne skal overholde i overgangen fra OSS til USN.
For det første skal de midler, der blev modtaget af en enkelt iværksætter eller juridisk enhed inden skiftet til det forenklede skattesystem som betaling i henhold til kontrakter, inkluderes i skatteberegningsgrundlaget for det forenklede skattesystem, selvom betaleren skal opfylde forpligtelserne i henhold til de relevante aftaler efter skift til USN.
For det andet bør skattegrundlaget ikke omfatte midler, der er modtaget af virksomheden, efter at det skiftede til det forenklede skattesystem, men kun hvis disse beløb i overensstemmelse med de skattemæssige regnskabsstandarder, der blev anvendt ved periodiseringsmetoden, blev indregnet i indtægterne ved fastlæggelsen af grundlag for indkomstskat.
For det tredje kan virksomhedens omkostninger, som organisationen bestemmer ved overgangen til "forenkling", anerkendes som officielle og fradragsberettigede fra basen - på implementeringsdatoen, hvis de blev betalt, før virksomheden ændrede skatteregimet, eller på datoen pengeoverførsel, hvis det blev foretaget efter virksomhedens start på det forenklede skattesystem.
For det fjerde kan de midler, der betales ved overgangen til det forenklede skattesystem til afvikling af selskabets udgifter, ikke trækkes fra basen, hvis der blev taget hensyn til de tilsvarende omkostninger inden ændringen i skatteregimet ved beregningen indkomstskat.
Beregning af forskud ved overgang til det forenklede skattesystem
Et vigtigt aspekt, der kendetegner proceduren for en virksomheds ændring af skatteordningen til det forenklede skattesystem, er beregningen af forskud. Lad os overveje det mere detaljeret.
Inden for rammerne af en sådan procedure som overgangen fra DOS til STS, bør forskud inkluderes i indkomststrukturen fra 1. januar det år, hvor virksomheden opererer under STS.Derudover skal der tages højde for forskud, der er modtaget inden ændringen i skatteregimet og vedrører kategorien af ikke-lukkede, når man beregner det maksimale indtægtsbeløb, der giver virksomheden ret til at arbejde på en ”forenkling”.
Momsinddrivelse ved overgang til det forenklede skattesystem
Den næste nuance, som det er nyttigt at være opmærksom på, er behovet for at gendanne moms, når der skiftes til det forenklede skattesystem. I denne forbindelse kan virksomheden muligvis blive forpligtet til at gennemføre denne procedure? Efter afslutningen af en procedure som overgangen fra en OSS til en STS, bør virksomheden faktisk ikke betales moms.
Der er dog scenarier, hvor merværdiafgiften, der accepteres af fradragsorganisationen, skal gendannes og derefter betales til staten. Skatteyderen skal opfylde denne forpligtelse i følgende hovedtilfælde.
For det første kræves momsinddrivelse efter afslutningen af en procedure som overgangen fra en OCO til et forenklet skattesystem, hvis virksomheden bruger visse varer, værker eller tjenester til fremstilling af produkter, som igen ikke er momspligtige. Især dem, der er inkluderet på listen godkendt af artikel 149 i skatteloven.
For det andet, hvis overgangen fra OSS til USN er afsluttet, kræves inddrivelse af moms i tilfælde, hvor virksomheden bruger varer, værker eller tjenester til salg i udlandet.
For det tredje kan den pågældende procedure udføres, hvis varerne, arbejdet eller tjenesterne købes af en organisation, der er fritaget for at betale moms til budgettet, fungerer på UTII eller også på det forenklede skattesystem.
For det fjerde, når afslutningen af en procedure, såsom overgangen fra en OSS til et forenklet skattesystem, gendannes moms, hvis varerne, arbejdet eller tjenesterne er involveret i transaktioner, der ikke anerkendes som beskatningsgenstande. Navnlig er listen over sådanne registreret i bestemmelserne i artikel 146 i skatteloven.
I andre tilfælde er der normalt ikke behov for at gendanne moms. Dette skal dog især ske, når momsen på ejendom, der er inkluderet i den autoriserede kapital, er fratrukket. Inddrivelse af den tilsvarende skat foretages i kvartalet, hvor handelsoperationer er afsluttet, eller erhvervede varer og materialer er involveret i forretningsdrift.
Det kan bemærkes, at de momsbeløb, der er inddrevet af virksomheden, tages i betragtning i strukturen for virksomhedens øvrige omkostninger.
Afskrivning af operativsystemer i udgifter under "forenkling" og DOS: hvad man skal kigge efter
Der er endnu en nuance af den overvejede procedure for ændring af skattesystemer. Det består i det faktum, at afskrivningen i overgangen fra OSS til USN anvendes efter særlige principper.
Faktum er, at det bruges som en standardmekanisme til at overføre anlægsaktiver til omkostninger under DOS. Med det forenklede skattesystem anvendes der imidlertid en anden tilgang. Faktisk kan en sådan metode som afskrivning med "forenkling" i princippet ikke anvendes. Ved det forenklede skattesystem afskrives anlægsaktiver direkte.
Det kan dog vise sig, at virksomheden måske begynder at bruge operativsystemet, selv med DOS, og gennem afskrivninger vil kun en del af dem blive afskrevet til udgifter. Hvordan i dette tilfælde tager virksomheden skift til det forenklede skattesystem hensyn til de resterende omkostninger til anlægsaktiver i udgifter?
Efter overgangen fra OSSO til det forenklede skattesystem skal anlægsaktiverne først beregnes og deres restværdi bestemmes. Derudover bør der tages hensyn til information skatteregnskab ikke regnskabsmæssigt. Derefter kan restværdien af anlægsaktiver tilskrives omkostninger, der reducerer momsbeløbet til budgettet under det forenklede skattesystem - i lige store andele. Deres samlede antal såvel som andre nuancer for værdiregulering bestemmes af anlæggets aktiver.
F.eks. For genstande, der skal bruges i 3 år, kan restværdien afskrives i det første driftsår for virksomheden under det forenklede skattesystem. Til gengæld, hvis objekterne bruges i 3-15 år, så i løbet af det første driftsår med det forenklede skattesystem, kan restværdien afskrives som en omkostning med 50%, i det andet - med 30%, i det tredje - med 20%.Hvis anlægsaktiverne har en brugstid på 15 år eller mere, afskrives dets restværdi til omkostningerne i 10 års brug af USN-regimet i lige store dele.
Funktioner ved skatteregnskab i overgangen fra OSSO til det forenklede skattesystem i regnskabsprogrammer
Hvordan tages der hensyn til visse transaktioner i populære regnskabsprogrammer som en del af en procedure, såsom overgangen fra OSS til USN? ”1C” 8.2 er for eksempel blandt sådanne beslutninger.
Omfanget af operationer, der kan optages gennem det pågældende program, er ekstremt bredt. Derfor studerer vi for eksempel dem, der er blandt de mest almindelige. Disse kan navnlig kaldes proceduren til bestemmelse af de resterende omkostninger ved erhvervelse af anlægsaktiver samt immaterielle aktiver.
Så denne indikator ved hjælp af “1C” -programmet bestemmes ved at sammenligne oplysninger om balancen, der korrelerer med konti for anlægsaktiver (eller immaterielle aktiver) i sammenhæng med anlægsaktiver samt data fra afsnit 2 i indkomst- og udgiftsbogen.
Den næste operation, der skal tages i betragtning i det betragtede program, er fradrag af momsbeløb, der korrelerer med forskud fra modparter. Der tages højde for udestående fremskridt. Det tilsvarende fradrag tages på den dato, der går forud for starten af virksomheden i det forenklede skattesystem. Det skal bekræftes ved hjælp af attesterende dokumenter Momsrefusion modparter.
En anden betydelig regnskabsoperation, der skal udføres i 1C-programmet, er korrekt lukning af transaktioner i en måned. Dette gælder især for dem, der direkte påvirker værdien af fondens restværdi. Som regel involverer dette arbejde beregning af afskrivning for de aktiver, der klassificeres som langfristede, afskrivninger af udgifter i forbindelse med fremtidige perioder, samt omklassificering af omkostningerne ved saldi på materialer, der beregnes ud fra deres gennemsnitlige omkostning, beregner saldoen på transportomkostninger.
Momsinddrivelse i henhold til reglerne, som vi har undersøgt ovenfor, er en anden procedure, der er ønskelig at tage i betragtning i 1C-programmets registre. Det vil sige, gendannelsen af denne skat udføres i sammenhæng med de aktiver, der endnu ikke er afskrevet som omkostningerne ved den indsamling, der er betalt under DOS - på den dato, der går forud for starten af virksomhedens arbejde med STS.
Den næste vigtige procedure inden for rammerne af at arbejde med 1C er at fastsætte saldoen på bevægelsesudgifter. Hvordan er hun? Denne procedure indebærer, at de omkostninger, der kan indregnes ved starten af arbejdet med det forenklede skattesystem, registreres, samt de udgifter, der endnu ikke er betalt, men indregnes med henblik på beregning af skattegrundlaget.
Disse handlinger skal udføres af brugeren i forskellige versioner af “1C” - for eksempel ikke kun 8.2, men også især “1C” 8.3. Overgangen fra OSNO til STS i denne sammenhæng involverer implementering af generelt standardiserede operationer ved hjælp af passende software. Forskelle i versionerne af 1C-programmet i dette tilfælde kan have betydning for interface-synspunktet, men ikke fortolkningen af de lovregler, der er oprettet ved skattekoden i Den Russiske Føderation - det vigtigste for et selskab er at sikre, at regnskabs- og skatteregnskab overholder lovbestemmelserne og kun sekundært fokusere opmærksomheden om tilpasning til disse regnskabsgrænseflader i et program.
Overgangen fra "forenklet" til det forenklede skattesystem for forretningsvirksomheder: de vigtigste nuancer
Når vi har overvejet, hvordan overgangen fra OSS til USN gennemføres, undersøger vi den omvendte procedure - når et firma på det "forenklede" system begynder at arbejde inden for rammerne af det generelle skattesystem. På samme tid vil det være nyttigt at undersøge det fænomens specificiteter, der anvendes til aktiviteter i forretningsenheder. Faktum er, at LLC som regel oplever behovet for at skifte til DOS.Iværksættere foretrækker ikke ofte at ændre skattesystemet til fordel for DOS, eller de bliver forpligtet til at gøre det.
Behovet for at skifte fra STS til STS opstår oftest, hvis:
- på grund af forretningens specifikationer er arbejde med DOS berettiget og rentabelt;
- Virksomheden opfylder ikke kriterierne for arbejde under det forenklede skattesystem - for eksempel med hensyn til indtægter eller personalestørrelse.
Som i tilfælde af en sådan procedure som overgangen fra en LLC fra OSNO til det forenklede skattesystem, skal forretningsvirksomheden underrette Den Russiske Føderations skatteservice om ændringen skatteregime. Imidlertid kan denne mekanisme være repræsenteret i 2 sorter.
Hvis virksomheden frivilligt skifter til DOS - på grund af det faktum, at det betragter arbejdet i henhold til den tilsvarende ordning som mere rentabelt, skal det underrette Federal Tax Service senest den 15. januar i det år, hvor det planlægger at begynde at betale DOS-skatter.
Hvis virksomheden bliver tvunget til at skifte til DOS på grund af forretningens særlige forhold, skal det sende en anmeldelse til skattetjenesten inden for 15 dage efter afslutningen af rapporteringsperioden, hvor det ophørte med at opfylde kriterierne i DOS.
Overgangen fra "forenklet" til DOS: beregning af skattegrundlaget
I betragtning af overgangen til det forenklede skattesystem med det grundlæggende skattesystem ovenfor bemærkede vi, at der er et antal nuancer i beregningen af skattegrundlaget i det tilsvarende scenarie. Tilsvarende er der træk ved definitionen af denne indikator i tilfælde af den omvendte procedure - ændringer i skattesystemet på grundlæggende skattepligt.
Den måde, hvorpå indtægter og udgifter beregnes inden for rammerne af det grundlæggende indkomstskattesystem, afhænger af, hvilken skatteberegningsmetode virksomheden bruger. Disse 2 - kontant- og periodiseringsmetode.
I det første tilfælde vil virksomheden ikke støde på nogen særlige vanskeligheder med at beregne skattegrundlaget, da der ikke er nogen lovbestemmelser, der bestemmer en separat procedure til fastsættelse af virksomhedens indtægter og udgifter, når der skiftes til DOS.
Til gengæld er periodiseringsmetoden anderledes. Så i indkomststrukturen på et tidspunkt, hvor virksomheden ændrer skatteregimet fra det forenklede skattesystem til det fælles skattesystem, bør det især omfatte de tilgodehavender, der genereres under det forenklede skattesystem. Faktum er, at periodiseringsmetoden i den "forenklede periode" -periode ikke anvendes i almindelighed - kun kontanter, der forudsætter dannelse af indtægter, uanset faktum af salget af varer, værker eller tjenester.
Derfor, hvis for eksempel produkter blev afsendt, men ikke betalt, indebar dette ikke indtægtsgenerering. Til gengæld involverer periodiseringsmetoden dannelse af indtægter, når varerne er afsendt. Efter overgangen til DOS med STS skal omkostningerne til de varer, der blev solgt men ikke betalt, derfor indgå i indkomststrukturen.
Overgang fra “forenklet” til DOS: nuancerne ved beregning af moms
Som du ved er et af kriterierne for at skelne mellem DOS og andre skatteregler behovet for at betale moms. Overvej, hvordan beregningen reguleres (inden for rammerne af en sådan procedure som overgangen fra OSS til USN) Momsskattekode.
I overensstemmelse med normerne i Den Russiske Føderations skattekode er USN-betalere fritaget for moms. Til gengæld er denne forpligtelse fuldt ud relevant for virksomheder, der opererer under det generelle skattesystem. Moms i det russiske skattesystem er repræsenteret af 2 sorter - i form af både udgående og indgående skat. Som regel er der ingen særlige vanskeligheder med at beregne begge disse hos de virksomheder, der betaler moms. Men der er en nuance, som det er nyttigt for dem at være opmærksomme på, især hvis dette er organisationer, der skifter fra det forenklede skattesystem til det grundlæggende skattesystem.
Faktum er, at i de tilfælde, hvor en virksomhed modtager betaling for varer, arbejde eller tjenester, der er leveret i STS-perioden på grund af en ændring i skatteregimet, kræves der ikke moms på de relevante transaktioner. Til gengæld er alle disse transaktioner, der blev afsluttet efter at virksomheden blev en fuldgyldig momsbetaler, underlagt dette gebyr til de satser, der er fastlagt ved lov. Denne regel bestemmes af eksperter på grundlag af fortolkningen af bestemmelserne i artikel 346.25, stk. 2, i skatteloven.
resumé
Så vi undersøgte, hvordan det regulerer overgangen fra OSS til STS-skattereglerne i Den Russiske Føderation, de vigtigste nuancer i denne procedure, og også det modsatte - når virksomheden begynder at arbejde på ordningen "generel forenklet beskatning". Generelt ændrer et selskab en ordning med betaling af gebyrer til en anden inden for rammerne af standard, tilstrækkeligt velregulerede procedurer. Dokumenter til overgangen fra OSNO til STS leveres til Federal Tax Service i et minimalt beløb. Faktisk kommer det hele ned på rettidig anmeldelse til skattetjenesten, som er udarbejdet i den foreskrevne form.
Samtidig skal det huskes, at når man skifter fra en OSSO til et forenklet skattesystem, foretages verifikationen af den russiske føderation af de oplysninger, som organisationen leverer, normalt i detaljer. Derfor skal den tilsvarende anmeldelse udarbejdes korrekt, så skattemyndighederne efterfølgende ikke har spørgsmål om virksomhedens anvendelse af det nye skattesystem.
