Skatteregnskab i organisationen: det grundlæggende og principper

Hver virksomhed er forpligtet til at føre regnskabs- og skatteregistre. Et sådant krav er fastlagt i kapitel 25 i skatteloven indført 1. januar 2002. Lad os yderligere overveje, hvordan skatteregnskab udføres i en organisation.

klassifikation

I henhold til den gældende lovgivning i dag kan skattebogføring i en organisation føres:

1. Selvstændigt.
2. Integreret.

Den første metode kræver dannelse af en speciel service. Det har til opgave at udføre alle opgaver, der er relateret til beskatning. Disse inkluderer blandt andet spørgsmål om definitionen af ​​finanspolitik og interaktion med kontrolmyndighederne. Specialister på denne service koordinerer virksomhedens monetære operationer. Da deres funktioner inkluderer skatteregnskab, er hovedkravet for medarbejdere i denne afdeling tilgængeligheden af ​​relevant erfaring og viden. Derudover forstår de muligvis ikke vanskelighederne ved PBU, afspejling af oplysninger om konti, ikke kender reglerne for dobbeltindtastning osv.

Medarbejdere ved tjenesten skal vide, hvad der er skatteregnskabsregistre, hvordan de er dannet. For at sikre, at de opgaver, der er tildelt dem, skal implementeres, skal yderligere kopier af den primære dokumentation være til stede på virksomheden. En autonom rapporteringsmulighed indebærer også at etablere forholdet mellem skat og regnskab, intern kontrol af identiteten af ​​de oplysninger, der er reflekteret i dem. Dette vil igen kræve yderligere omkostninger. Den anden mulighed indebærer den maksimale tilnærmelse af skat og regnskab. Denne metode til at føre økonomiske anliggender bruges af de fleste virksomheder. Med denne mulighed udføres dannelsen af ​​skatteregnskabsregistre af regnskabspersonale.

Valgsproblem

I betragtning af en bestemt regnskabsmulighed skal ledelsen tage hensyn til virksomhedens økonomiske kapacitet. Ikke kun de vil være vigtige, men også andre betydningsfulde faktorer. Disse inkluderer for eksempel:

1. Industritilknytning.
2. Virksomhedens organisationsstruktur.
3. Tilstedeværelsen af ​​eksterne og interne brugere af information.
4. Virksomhedens detaljer.
5. Automatiseringsniveauet og informationsmængden mellem afdelingerne.
6. Status for regnskabssystemet, ekstern og intern kontrol.

Finansiel politik

Det er nødvendigt for enhver virksomhed. Regnskabspolitik repræsenterer et kompleks af metoder til regnskabsføring af forretningstransaktioner, ejendom, udgifter og indtægter. Det er nødvendigt for dannelsen af ​​pålidelige oplysninger om virksomhedens overskud i erklæringen. Finanspolitikken skal afspejle virksomhedens tilgange til løsning af sådanne problemer som:

1. Fastlæggelse af grundlaget for indkomstskat.
2. Dannelse af budgetforpligtelser.
3. Værdiansættelse.
4. Fordeling af tab mellem rapporteringsperioder.

Vigtige aspekter

For at føre skatteregistre over skatter er det nødvendigt at fastlægge og retfærdiggøre metodologiske og tekniske retninger for denne aktivitet. Især skal følgende aspekter overvejes:

1. Organisering af regnskab.
2. Principper og regler for rapportering om alle typer aktiviteter, der udføres af en økonomisk enhed.
3. Registrer formularer.
4. Databehandlingsteknologi.
5. Regnskabsmetoder.

forklaret

Finanspolitikken er vedhæftet analytiske registre i en bestemt form. De skal angive sådanne detaljer som:

1. Navn.
2. Den periode, som dokumentet er sammensat for.
3. Betjeningsmålere.
4. Handlingens navn.
5. Underskrift af den person, der er ansvarlig for papirerne.

Virksomhedens udviklede og vedtagne økonomiske politik godkendes efter direktørens ordre. Skatteregnskab bør kun føres på den måde, virksomheden har valgt. De bruges sekventielt fra en periode til en anden. Der kan foretages justeringer af finanspolitikken, hvis der er sket ændringer:

1. Lov om indkomstskatter.
2. De anvendte rapporteringsmetoder.

Indtægter og udgifter

Fra 1. januar 2002 skal virksomhederne akkumulere oplysninger om indtægter fra salg af produkter, salg af værker / tjenester, ejendomsrettigheder og materielle værdier såvel som ikke-driftsmæssigt overskud. Tilsvarende generaliserede og udgifter til skatteregnskab. I henhold til bestemmelserne i kap. 25 skattekode, kan virksomheden uafhængigt klassificere indtægter og udgifter fra:

1. Leje / fremleje af ejendom.
2. Ydelse af rettigheder til intellektuelle ejendomsprodukter til brug.

Skatteregnskab klassificerer disse indtægter og udgifter som ikke-driftsmæssige. Når man leverer intellektuel ejendom og ejendom til midlertidig eller permanent brug mod et gebyr, indgår de i salgsindtægter og -udgifter.

Tab af anerkendelse

I henhold til art. 283 i skatteloven, kan en økonomisk enhed føre skatteregistre over tab ikke kun i den aktuelle, men også i fremtidige perioder. Dette giver dig mulighed for at udjævne en række modsigelser i rapporteringsdokumentationen. Denne bestemmelse er især relevant for de virksomheder, der i henhold til skatterapporteringen har lidt et tab og ifølge regnskabsdokumenter - et overskud.

Tab af overførsel

Det er underlagt følgende betingelser:

1. Tabsmængden bør ikke overstige 30% af indkomstskattegrundlaget.
2. Det er tilladt at overføre tab på højst 10 liter.

En virksomhed, der lider tab i mere end en periode, tildeler dem til fremtiden i henhold til modtagelsesrækkefølgen, dvs. efter at have dækket de tilsvarende omkostninger.

Afskrivningsafgift

De udføres ved en lineær eller ikke-lineær metode. Virksomheden vælger den bedst egnede periodiseringsmulighed og fastlægger den i regnskabspraksis. Ved beregning af afskrivning på anlægsaktiver kan koefficienter bruges - faldende eller stigende. Sidstnævnte er etableret i forhold til OS:

1. Opereres under forhold med øget skift eller i et aggressivt miljø.
2. Fungerer som genstand for en finansiel leasingaftale.

Nedsættelsesforhold kan anvendes på enhver afskrivningsbar ejendom, hvis liste er godkendt af virksomhedens ledelse.

Oprettelse af reserver

Skatteregnskab indebærer en ensartet optagelse af fremtidige omkostninger i virksomhedens omkostninger. Til dette dannes reserver til:

1. Tvivlsom gæld.
2. Garantireparation og -vedligeholdelse.

De udestående tilgodehavender i den periode, der er angivet i kontrakten, og som ikke er sikret med en bankgaranti, pantsætning eller garanti, anerkendes som tvivlsomme. I beslutningsprocessen om dannelse af reserven skal du klart forstå forskellene mellem de regler, som selskabet opretholder skatteregnskab, og PBU. I tilfælde af tvivlsom gæld på mindre end 45 dage. Indtil afslutningen af ​​den foregående periode dannes aktien ikke. Fradragsbeløb, der er foretaget på reserver, indgår kun i ikke-driftsomkostninger for de virksomheder, der bruger periodiseringsmetoden. Aktien er dannet for hver gæld i overensstemmelse med resultatet af opgørelsen. Fradragsbeløbet skal være lig med:

1. Mængden af ​​tvivlsom gæld (i en periode på mere end 90 dage).
2. 50% af beløbet (i en periode på 45 til 90 dage).

Reserver, som virksomheden anvender, er ikke fuldt ud, og kan overføres til den næste periode. Mængden af ​​nydannede reserver bør justeres med saldobeløbet som følger:

1. Den positive forskel mellem saldoen i den forrige reserve og den nye reserve indgår i den ikke-driftsmæssige indkomst for den foregående periode.
2. En negativ forskel gælder jævnt for ikke-driftsomkostninger.

Afskrivning af varer og materialer

Mængden af ​​udgifter kan fastlægges ved at evaluere:

1. Omkostninger på 1 enhed. bestande.
2. Gennemsnitlig startpris.
3. Prisen for første gang erhvervede genstande (FIFO-metode).
4. Omkostninger ved sidst købte varer / materialer (LIFO-metode).

Hyppigheden af ​​betaling af fradrag fra overskud

Det samlede skattebeløb fastlægges ved udgangen af ​​kalenderåret. I denne periode foretages forskud til budgettet. Hyppigheden af ​​fradrag fastlægges af virksomheden og registreres i regnskabspraksis. Art. 286 NK giver to måder at foretage betalinger på:

1. Kvartalsvis.
2. Månedlig.

Den første mulighed skal bruge:

1. Virksomheder, hvis indtægter for de foregående fire kvartaler ikke var mere end 3 millioner rubler.
2. Budgetinstitutioner.
3. Udenlandske organisationer, der opererer i Den Russiske Føderation gennem permanente missioner.
4. Ideelle foreninger, der ikke modtager salgsindtægter.
5. Virksomheder, der drager fordel af medlemskab i enkle partnerskaber.
6. Virksomheder, der tjener indtægter i overensstemmelse med produktionsdelingsaftaler.
7. Virksomheder med fortjeneste fra trust management.

Månedlige forskud beregnes i overensstemmelse med skattesatserne og indtægtsbeløbet modtaget fra begyndelsen af ​​måneden indtil det er afsluttet under hensyntagen til tidligere påløbne beløb.

Registrering hos skattemyndigheden

Det er obligatorisk for alle forretningsenheder, der udfører iværksætteraktiviteter. I dette tilfælde betyder det ikke noget, om der er forhold, som lovgivningen forbinder forekomsten af ​​en forpligtelse til at føre skatteregistre og fratrække obligatoriske betalinger til budgettet. Registrering af betalere foretages:

1. På adressen på virksomhedens placering eller separate afdelinger.
2. På enkeltpersoners bopæl.
3. På adressen til placeringen af ​​køretøjer eller ejendom, der er beskatningsgenstande og ejes af borgere eller juridiske enheder.

Vigtigt punkt

Skatteregistrering af en virksomhed, der inkluderer separate afdelinger beliggende i Den Russiske Føderation og som også har fast ejendom, der er underlagt beskatning, udføres som hos den føderale skattetjeneste på adressen på dens placering, beliggenhed for dens filialer og ejendom der tilhører det.

dokumenter

Skatteregnskab i skattemyndighederne udføres kun i forhold til personer, hvis oplysninger er opført i det samlede register. For dette skal virksomheden give:

1. Sv-o om statsregistrering.
2. Bestanddel og andre dokumenter, der er nødvendige for registrering.
3. Papirer, der bekræfter dannelsen af ​​repræsentative kontorer og filialer.
4. Erklæring.

Kontrolmyndigheden er forpligtet til at registrere emnet inden for fem dage. I samme periode udsender Federal Tax Service Inspectorate en anmeldelse.