Skattesystemet i Den Russiske Føderation. Typer af skattesystemer. Skattsystem koncept

Systemet med skatter og afgifter i en markedsøkonomi udfører en kritisk opgave. Dens handling skal tydeligt debugges og imødekomme de betingelser, som den sociale produktion udvikler sig.

Hovedfunktioner

Systemet med skatter og afgifter sørger primært for dannelsen af ​​en del af landets budgetindtægter. Denne funktion er utvivlsomt vigtig, men betragtes ikke som den vigtigste. Faktum er, at budgettet godt kan dannes uden sådanne indtægter. Skattesystemet i Den Russiske Føderation udfører den vigtigste reguleringsfunktion. Det implementeres på to relevante områder. Regeringens regulering gælder for råvare-penge og markedsforbindelser. Det inkluderer hovedsageligt udvikling af love, instruktioner, beslutninger fra statslige organer. Disse lovgivningsmæssige retsakter bestemmer procedurerne i overensstemmelse med hvilke interaktioner mellem producenter, købere og sælgere, aktiviteterne i børser, handelshuse, finansielle institutioner, de regler, hvorpå værdipapirmarkedet fungerer, og så videre.

Reguleringsspecifikationer

Under markedsforhold minimeres metoderne for administrativ indflydelse på iværksættere. I en sådan situation forsvinder gradvis sådan en ”overordnet organisation”, der har ret til at styre virksomhedernes arbejde gennem ordrer, ordrer og kommandoer. Imidlertid forbliver behovet for at underordne iværksætteraktiviteter til målene om at kombinere forretningsmænds personlige interesse med offentligheden. I dette tilfælde vil økonomisk tvang i forbindelse med materiel interesse fungere som et passende mål for indflydelse. Udviklingen af ​​styringssystemet reguleres således gennem flere værktøjer. Disse inkluderer:

• Skattesystemet i Den Russiske Føderation.
• Manøvrering af renter og lånekapital.
• Offentlige indkøb.
• Implementering af nationale økonomiske programmer.
• Tildeling af tilskud og kapitalinvesteringer fra budgettet osv.

Det første element er centralt i processen med statsregulering. Staten manøvrerer sig med skattesatser, bøder, fordele, justerer beskatningsvilkårene, indfører nogle og udelukker andre forpligtelser. På denne måde bidrager regeringen til løsningen af ​​primære sociale problemer.

forfremmelse

Skattesystemet i Den Russiske Føderation har indflydelse på teknologiske fremskridt og bidrager til en stigning i antallet af job. Stimuleringen udtrykkes primært i det faktum, at overskud, der er afsat til genudstyr, udvidelse og genopbygning af produktionen af ​​forbrugsvarer, udstyr til deres produktion og nogle andre varer er fritaget for beskatning. I en række udviklede lande leveres der ikke skatter til udvikling og forskning.

Samtidig fordeles en del af indtægterne fra borgere, iværksættere og virksomheder i budgettet til udvikling af social og industriel infrastruktur, investeringer i kapitalintensive og kapitalintensive industrier med en lang tilbagebetalingsperiode. Disse inkluderer især motorveje, jernbaner, kraftværker og minedrift. I øjeblikket betragtes landbrug som et aktuelt område. Forsinkelsen i udviklingen af ​​denne sektor er ekstremt smertefuld for hele økonomiens og samfundets tilstand.

Finansiel funktion

Det repræsenterer beslaglæggelse af en del af overskuddet for virksomheder og enkeltpersoner til vedligeholdelse af statsapparatet, forsvarssektoren og en del af den ikke-produktionssfære, der ikke har egne indtægtskilder, eller hvis deres midler er utilstrækkelige til at sikre det nødvendige udviklingsniveau. Disse inkluderer især mange uddannelsesinstitutioner, museer, teatre og grundlæggende videnskab.

Skattsystem koncept

Ovenstående funktioner afgrænses meget betinget, da de implementeres samtidigt, tæt sammenflettet med hinanden. Skattesystemets struktur har mobilitet og stabilitet. Jo mere stabil det er, jo mere tillid til iværksættere vil føle sig. I dette tilfælde har de evnen til på forhånd at beregne nøjagtigt virkningen af ​​gennemførelsen af ​​en økonomisk beslutning, en transaktion, forretning eller økonomisk transaktion.

Begrebet et skattesystem dannes i nærvær af visse betingelser. De afspejler landets økonomiske tilstand, arten af ​​den sociale struktur, den socio-politiske stabilitet, niveauet for den offentlige tillid til regeringen. Når disse og andre forhold ændres, ophører skattesystemet med at opfylde de oprindelige krav og kommer i konflikt med de objektive faktorer for udviklingen af ​​den nationale økonomi. I denne forbindelse justeres hele ordningen eller dens individuelle elementer. Systemets struktur inkluderer 4 kategorier af skatter:

1. Federal (defineret ved lov).
2. Republikaner (etableret ved normative handlinger for disse nationalstatsenheder).
3. Lokale (bestemt af territoriale myndigheder).
4. Generelt bindende.

Grundlæggende principper

Strukturen af ​​skattesystemet betragtes som stabil og gunstig for iværksætternes aktiviteter, hvis dets grundlæggende elementer, de mest betydningsfulde sanktioner og fordele (hvis satserne ikke går ud over økonomisk gennemførlighed) forbliver uændrede. Hvis vi taler om den aktuelle situation, kommer moms, punktafgifter og fradrag i fortjenesten i betragtning fra denne position. Andre skatter og den tilsvarende sammensætning af skattesystemet kan og bør justeres i forhold til økonomiske ændringer i landet som helhed og især produktionen.

klassifikation

I indenlandsk praksis anvendes følgende typer skattesystemer:

1. OCH.
2. UTII.
3. USN.

Den første er den vigtigste type beskatning. Den anden og den tredje er specielle tilstande. Når man overvejer de forskellige skattesystemer til den efterfølgende udvælgelse af den bedst egnede ordning, skal der tages hensyn til en række faktorer:

1. Type og specifikationer for aktivitet.
2. Antallet af ansatte.
3. Mængden af ​​pengeomsætning pr. År.
4. Tilstedeværelsen af ​​OS.
5. Forholdet mellem omkostninger og indkomstniveau.

OCH

Dette skattesystem i Den Russiske Føderation er det vigtigste (generelt). Dens virkning strækker sig til enhver form for aktivitet, der ikke falder ind under andre regimer. De vigtigste skatter og bidrag er:

• Moms.
• Indkomstskat.
• Personlig indkomstskat (på udbytte).
• Ejendomsskat.
• Personlig indkomstskat (fra lønfonden).
• Lokale skatter (hvis der er en afgiftspligtig vare til stede).
• FIU.
• FSS.
• FFOMS.
• TFOMS.

Rapportering og betalinger foretages kvartalsvis. For forsikringspræmier indsendes rapportering månedligt, og betaling foretages en gang hvert kvartal.

Fordele og ulemper ved OCH

Det vigtigste skattesystem i Rusland giver iværksættere en mulighed for at udføre en temmelig bred vifte af aktiviteter. Forretningsmænd får ubegrænsede muligheder for udvikling af en seriøs og stabil virksomhed. For bestemte typer af aktiviteter, der leveres Momsrefusion. Derudover indgår tab og udgifter, der er afholdt i beregningen af ​​indkomstskat. Ulemperne ved systemet inkluderer:

1. Kvartalsrapportering.
2. Obligatorisk tilstedeværelse i regnskabsfolkets personale.
3. Behovet for månedlig rapportering til TFOMS, FFOMS, FSS og PFR.

Forenklet skattesystem

Det kan bruges under følgende betingelser:

1. Årets indkomst - højst 60 millioner rubler.
2. Antallet af ansatte i staten er ikke mere end 100 mennesker.
3. Hvis, efter at have tidligere registreret af OCH, efter 9 måneder. selskabet opnåede et overskud på under 45 millioner rubler.
4. Det samlede bidrag til andre virksomheders autoriserede kapital er mindre end 25%.
5. Den resterende pris på anlægsaktiver er mindre end 100 millioner rubler.

Dette skattesystem involverer følgende obligatoriske bidrag:

• Sats for den samlede omsætning.
• Personlig indkomstskat (på udbytte).
• Sats for samlet overskud minus udgift.
• PIT (fra lønfonden).
• Lokale gebyrer i nærvær af en afgiftspligtig vare (transport, land osv.).
• FIU.

Betalinger foretages kvartalsvis. STS-rapporter indsendes en gang om året. For forsikringspræmier foretages betalinger hvert kvartal. Rapportering om dem skal indsendes månedligt.

Fordele og ulemper ved USN

Fordelene inkluderer:

1. Indsendelse af dokumentation en gang om året.
2. Lave priser.
3. Let bogføring (ved at udfylde bøger med udgifter / indtægter).
4. Ingen grund til at rapportere månedligt om bidrag til TFOMS, FSS og FFOMS.
5. ved STS 6% En iværksætter kan føre poster uafhængigt.

Dette skattesystem har imidlertid også ulemper. Især virksomheder, der udøver de aktiviteter, der er specificeret i art. 346.12 Skattekode. Disse inkluderer især pantelånere, banker, investeringsfonde, private pensionsfonde og andre. Du kan ikke bruge det forenklede skattesystem og organisationer, der har filialer eller repræsentationskontorer. Ændring af beskatningsordningen for iværksættere, der bruger DOS, er kun tilladt i begyndelsen af ​​året. For dette skal der indgives en foreløbig ansøgning (fra 1. oktober til 30. november). Ved anvendelse af en sats på seks procent udføres beregningen for alle modtagne indtægter eksklusive tab. Hvis USN 15% anvendes, tager beregningen hensyn til udgiften, men det er nødvendigt at fremlægge primære dokumenter til det. I dette tilfælde er bogholderi kompliceret.

UTII

Dette skattesystem er påkrævet for visse typer aktiviteter. Deres liste er godkendt af lokale myndigheder. Beregningen af ​​afgiftsbeløbet udføres ved hjælp af formlen BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, hvori:

• K2 - koefficient, der er fastlagt af lokale myndigheder.
• BZ - den grundlæggende rentabilitet defineret i loven for hver specifik aktivitetstype.
• FZO - fysisk indikator for virksomheden / organisationen (antal ansatte, gulvplads osv.).

Betaling og indsendelse af rapporter udføres en gang i kvartalet. Forsikringspræmiebetalinger foretages hver måned. Rapportering om dem er også kvartalsvis.

Fordele og ulemper ved UTII

En enkelt skat forenkler skat og regnskab i høj grad. Iværksætteren opkræves et enkelt beløb til betaling til budgettet. Lovgivningen tillader brug af DOS og STS til bestemte typer aktiviteter for virksomheder, der bruger UTII. Ved beregning af personlige indkomstbetalinger reduceres det med mængden af ​​forsikringsbidrag til pensionskassen. Blandt manglerne er værd at bemærke:

1. Fast skattebeløb. Det forbliver uændret, selv når iværksætteren får mindre indkomst.
2. Fastlæggelse af NK-grænser for fysiske indikatorer. Dette gør det umuligt for nogle virksomheder at bruge UTII. F.eks. I detailhandelen bør hallens område ikke være mere end 150 kvadratmeter. m, antallet af biler, der sælges hos en bilforhandler, bør ikke være mere end 20 osv.

Derudover foretages registrering hos skattemyndigheden direkte på produktionsstedet.