russisk skattesystem giver iværksættere mulighed for at bruge en række betalingsordninger med staten. Der er en generel mekanisme til beregning af gebyrer til budgettet, der er kendetegnet ved en ret stor mængde økonomisk byrde for virksomheden. Der er forskellige særlige beskatningsordninger, hvis anvendelse indebærer en markant reduktion af virksomhedernes skattetryk. Udnyt de relevante præferencer med hensyn til betaling af skatter og afgifter til staten af iværksættere, der opererer i en lang række industrier. Hver af dem kan vælge et specielt skattesystem, der bedst er kompatibelt med forretningsmodellens specifikationer, indtægtsmængden såvel som dens korrelation med omkostninger. Hvilken type særlige skatteopkrævningsordninger indfører russisk lov? Hvordan vælger man den bedste fra dem?
Begrebet særlig skatteregime
Særlig skatteregime - et system til opkrævning af skatteydernes betalinger til budgettet, der er oprettet på den måde, der er foreskrevet i skatteloven og andre retsakter. Disse særlige ordninger kan omfatte en procedure til beregning af betalingsforpligtelser, der adskiller sig fra standarden, og i nogle tilfælde fritagelse for individuelle betalere fra dem.
Begrebet en særlig skatteregime er nedfældet i russisk lov. Den vigtigste lovkilde her er skattereglerne. Russiske forskere definerer den særlige skatteregime som en mekanisme til at indsamle betalinger til budgettet for organisationer, der udøver iværksætteraktivitet, hvilket betragtes som et alternativ til det generelle skattesystem eller DOS. Faktisk er de tilsvarende formuleringer faste til niveauet for den vigtigste, som vi har bemærket ovenfor, kilden til skattelovgivning i Rusland - Skatteloven. Således siger skatteloven, at særlige ordninger kan fritage betaleren for de forpligtelser, der er fastsat i artikel 13-15 i Den Russiske Føderations skattelov, dvs. dem, der hovedsageligt kendetegner den samme grundbeskatning.
Særlige skatteregler gælder, hvis du følger bestemmelserne i skattekoden:
- Samlet landbrugsafgift.
- USN.
- UTII.
- Skat for betalere, der gennemfører produktionsdelingsaftaler.
- Skat til patententreprenører.
Overvej detaljerne i disse typer afgifter mere detaljeret.
Samlet landbrugsafgift
En samlet landbrugsafgift, eller en enkelt landbrugsafgift, er en særlig skatteregime, der er etableret for landbrugsvirksomheder. Skatteydere, der har ret til at bruge fordelene ved Unionen, er også fiskeriorganisationer. Den specielle tilstand, der er under overvejelse, giver betalere ikke mulighed for at overføre skatter til budgettet:
- på virksomhedernes overskud (ikke medregnet gebyret, der betales af indtægter af udbytte eller visse typer af gældsforpligtelser)
- på virksomheders ejendom
- Moms (ikke inklusive gebyret, der betales ved told ved import af varer til Den Russiske Føderation, samt under enkle partnerskabsaftaler, eller tillidsstyring ejendom).
USHN - et skatteregime, som iværksættere kan skifte til frivilligt. For at gøre dette skal virksomheden sende en anmeldelse til den føderale skattetjeneste - på forretningsstedet. Imidlertid vil landmanden først kunne begynde at bruge de præferencer, der garanteres af denne specielle skatteregime.Kun nye organisationer, der netop har bestået statsregistrering, kan starte arbejdet med Unified Economic Tax Administration med det samme eller har formået at sende en anmeldelse til Federal Tax Service inden for 30 dage efter modtagelse af titeldokumenterne.
Betingelserne for overgangen til de samlede landbrugsskatter
Kun de virksomheder, der har mere end 70% af deres samlede indtægter fra landbrugsaktiviteter, kan drage fordel af UST. Kan ikke arbejde efter den samlede sociale skat:
- virksomheder, der producerer punktafgørende varer;
- spilvirksomheder;
- statslige og kommunale institutioner.
Genstand for beskatning om samlet landbrugsafgift
Formålet med beskatning i henhold til de samlede landbrugsskatter er forretningsgevinst, det vil sige forskellen mellem indtægter og udgifter. Satsen for en samlet landbrugsafgift er 6%. Denne skat kan således betragtes som en af de mest rentable i det russiske skattesystem. Grundlaget for beregning af skatten på den samlede sociale skat kan derudover reduceres med mængden af tab registreret i det foregående år.
USN
Mange russiske virksomheder foretrækker at vælge en forenklet skatteordning eller skattesystem. For at gøre dette skal virksomheden opfylde følgende kriterier:
- personalet må ikke overstige 100 personer;
- forretningsindtægter - højst 60 millioner rubler om året;
- den resterende værdi af midler bør ikke overstige 100 millioner rubler
- Hvis skatteyderen er en juridisk enhed, skal andelen af ejerskab af andre organisationer i den ikke overstige 25%.
STS kan ikke anvendes af firmaer med filialer eller repræsentationskontorer.
STS giver virksomhederne ikke mulighed for at betale:
- indkomstskat;
- ejendomsskat (med undtagelse af fast ejendom, som skattegrundlaget svarer til deres matrikelværdi)
- Moms.
Du kan gå til det forenklede skattesystem, som i tilfældet med Unified Customs Union, ved at sende en anmeldelse til Federal Tax Service i den foreskrevne form. Tilsvarende vil virksomheden først kunne arbejde på "forenkling" næste år. En undtagelse er, hvis organisationen er ny, og dens ejere formåede at sende en anmeldelse til Federal Tax Service inden for 30 dage efter statsregistrering. Det skal også bemærkes, at når der skiftes til STS med UTII, er arbejde med "forenkling" muligt fra den måned, hvor organisationen stoppede med at arbejde på UTII.
Typer af STS
STS er et skattesystem, der kan bruges af en iværksætter med hensyn til afviklinger med budgettet på to måder. For det første kan en virksomhed betale regeringen 6% af omsætningen. For det andet er der en mulighed med overførsel til budgettet på 15% af nettoresultatet.
Valget af en af de to markerede ordninger afhænger af iværksætteren selv. Det tilrådes for virksomheder, der ikke har store udgifter, at bruge det forenklede skattesystem, hvorefter regeringen betaler 6% af indtægterne. Dette kan for eksempel være konsulentorganisationer såvel som alle andre, der er specialiserede i levering af tjenester. Til gengæld vil industrivirksomheder, byggefirmaer og handelsorganisationer sandsynligvis have lavere rentabilitet på grund af høje omkostninger. Derfor vil det være mere rentabelt for dem at arbejde på det forenklede skattesystem, hvilket giver 15% af overskuddet til budgettet. Derudover kan regionerne i Den Russiske Føderation indføre præferenceberettigede skattesystemer under det forenklede skattesystem for den tilsvarende ordning, hvorefter satsen kan nedsættes til 5%.
UTII
Et andet populært skattesystem, der er et alternativ til DOS, er den enkelte skat på beregnet indkomst. Dens største fordel er, at iværksætteren betaler staten et fast skattebeløb, indtægtsbeløbet og fortjenesten betyder ikke noget. Samtidig sørger den generelle skatteregime, det forenklede skattesystem og den samlede landbrugsafgift til overførsel til budgettet af beløb, der står i forhold til væksten i iværksætterens indkomst.
UTII kan ikke bruges af alle virksomheder, men kun dem, der opererer:
- i detailsegmentet
- inden for catering,
- inden for veterinærtjenester,
- inden for indenlandske tjenester,
- inden for levering af reparation, vedligeholdelse og bilvask,
- inden for distribution eller reklame
- inden for tjenester til udlejning af detailforretninger, jord,
- inden for hotelvirksomhed (med nogle begrænsninger),
- inden for transporttjenester,
- inden for bestemmelsesområdet for brug af betalt parkering.
Faktisk er de bemærkede segmenter af iværksætteraktiviteter perfekt kompatible med specifikationerne i UTII. De giver virksomheden mulighed for at generere store indtægter, hvis værdi i dette tilfælde ikke betyder noget - som et resultat optimeres betalingsbyrden for virksomheden.
Overgangen til UTII
I lang tid var en iværksætter, der opererer i et hvilket som helst af de ovennævnte segmenter, som standard forpligtet til at arbejde på UTII. Men siden 2013 har virksomheder, der udøver kommercielle aktiviteter inden for relevante områder, fået muligheden for frivilligt at skifte til UTII - som dem, der har involveret de andre særlige skatteregimer, vi har undersøgt. Den Russiske Føderations skattekode blev frigivet i en ny udgave med de nødvendige ændringer.
For at legalisere aktiviteter, der bruger UTII, skal en iværksætter, der beskæftiger sig med relevante aktiviteter, sende en anmeldelse til Federal Tax Service i den foreskrevne form.
Regnskab og rapportering hos UTII
UTII - blandt de skatter, der bestemmer behovet for, at virksomheder skal føre forholdsvis detaljerede poster, samt give rapportering til den føderale skattetjeneste. Således skal enkelt skattebetalere registrere indikatorer relateret til gebyrer, der beregnes på grund af det faktum, at virksomheden har status som en skattemægler, såvel som andre betalinger, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation. UTII-betaler er forpligtet til at overholde den etablerede procedure for kontanttransaktioner. En anden forpligtelse, der er oprettet for betalere, er afgivelse af regnskaber til Federal Tax Service. SP er fritaget for opfyldelsen af denne forpligtelse.
UTII beregning
I nogle tilfælde fortjener specielle skatteordninger ved beregning af betalingsbeløbet til budgettet særlig opmærksomhed. Så hvis det er tilfældet med STS og USCH, at princippet om at bestemme momsbeløbet, der skal overføres til staten, er ganske gennemsigtigt, anvendes der med UTII en meget mere kompliceret formel. Overvej dens funktioner.
Beregning af UTII udføres ved at multiplicere skattegrundlaget med den sats, der er fastlagt for den tilsvarende skat. Den anden parameter er fast, den er 15%. Til gengæld beregnes skattegrundlaget for UTII på baggrund af flere indikatorer.
For det første er dette den grundlæggende rentabilitet. Denne indikator bestemmes på niveau med den føderale lovgivning og afhænger af det segment, som iværksætteren opererer i.
For det andet er det en fysisk indikator. Det bruges næsten altid samtidig med den grundlæggende rentabilitet og afspejler mængden af ressourcer, der bruges af virksomheden (f.eks. Lokalets område, antallet af handelssteder), eller antallet af ansatte, der arbejder på den tilsvarende facilitet.
For det tredje bruges koefficienter i strukturen af UTII-beregningen. Den første af disse er deflatoren, den er installeret på føderalt niveau. Det andet er korrigerende, bestemt af bestemmelserne i kommunale retsakter. Dets værdi afhænger af et stort antal faktorer - sæsonbestemthed, forretningsgeografi, type iværksætteraktivitet. Det viser sig, at i forskellige regioner kan værdien af UTII, som skal betales til budgettet, variere flere gange for virksomheder, der har de samme indtægter og infrastrukturegenskaber. Disse typer skatter, som vi har overvejet ovenfor - de samlede sociale og industrielle skatter, det forenklede skattesystem - antyder ikke en sådan funktion. Hvis indtægter og produktionsegenskaber forskellige virksomheder - så vil de gebyrer, der skal betales til budgettet, være forholdsmæssigt forskellige.
Særlige skatteregler inkluderer, som følger af bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelovgivning, patentsystemet for beskatning samt gebyrer, der betales af virksomheder, der deltager i produktionsdelingsaftaler. Overvej deres detaljer mere detaljeret.
Patentafgiftssystem
De vigtigste skatteordninger relateret til kategorien særlige - USN, Unified Social Tax Administration og UTII - blev relativt for nylig i 2012 suppleret med et patentsystem til beregning af skatter til budgettet. Betalere af den tilsvarende skat kan være individuelle iværksættere. Præferencer for dette skattesystem kan bruges af individuelle iværksættere, der arbejder uafhængigt eller danner en stab af ansatte, der ikke overstiger 15 personer.
Patentsystemet til beregning af gebyrer til budgettet fritager iværksætteren fra at betale:
- Personlig indkomstskat;
- skat på enkeltpersoners ejendom (for de genstande, der er involveret i kommercielle aktiviteter);
- Moms.
Det er bemærkelsesværdigt, at en iværksætter sammen med patentsystemet kan anvende enhver anden type af afgifter. Beregning af betalinger til budgettet for visse kommercielle aktiviteter kan han udføre på baggrund af de største fordele. Det vigtigste er at føre en korrekt oversigt over de relevante forretningsaktiviteter. Iværksættere, der arbejder i en lang række industrier, kan arbejde inden for rammerne af patentsystemet. Blandt disse:
- reparation og skræddersyning af tøj, sko;
- frisørservice;
- organisering af skønhedssaloner;
- levering af tjenester i renserier, vaskerier;
- fremstilling og reparation af spildevand;
- udstedelse af nummerplader, gadeskilte;
- reparation og vedligeholdelse af husholdningsapparater;
- reparation af møbler;
- fotostudietjenester;
- reparation og vedligeholdelse af biler;
- levering af transporttjenester;
- renovering af lejligheder;
- samling, svejsearbejde;
- ruder af balkoner;
- levering af vejledningstjenester;
- pleje af børn og borgere med behov for hjælp;
- organisering af modtagelse af sekundære råvarer;
- veterinærtjenester;
- lejeboliger;
- grunde;
- fremstilling af produkter relateret til prøver af folkemusik og kunsthåndværk;
- forarbejdning af grøntsager og andre landbrugsprodukter;
- fremstilling og reparation af inventar;
- landbrugstjenester;
- trykning, bindende tjenester;
- smykkereparation, catering (med nogle begrænsninger);
- detailhandel (med nogle begrænsninger).
Skattebehandling for virksomheder, der deltager i produktionsdelingen
Karakteriseringen af særlige skatteregler kan i nogle tilfælde involvere tæt samspil mellem erhvervslivet og staten. Sådanne meddelelser reguleres af bestemmelserne i føderal lov nr. 225, der blev vedtaget den 30. december 1995, og som regulerer aftalerne, hvis emne er opdelingen af produkter, der produceres med fælles erhvervsliv og regerings deltagelse inden for minedrift.
Den tilsvarende kontrakt indgås mellem staten og virksomheden, som er involveret i projektet på et konkurrencedygtigt grundlag. Statens andel af erhvervslivet skal være 25% eller mere. Virksomhedens part i aftalen modtager på sin side retten til kompensation for visse udgifter i overensstemmelse med kriterierne, der inkluderer skattereglerne. Statens vigtigste motivation her er muligheden for at tiltrække private investorer til udviklingen af indlån med vanskelig adgang. Skatteyderen får muligheden for ikke at overføre til budgettet:
- regionale og lokale skatter - hvis der er en nødvendig beslutning truffet af kommunen;
- ejendomsskat af virksomheder, der er involveret i gennemførelsen af produktionsdelingsaftalen;
- told;
- transportafgift, hvis den relevante ejendom bruges i gennemførelsen af aftalen.
Til gengæld skal virksomheder, der deltager i de pågældende aktiviteter, betale de gebyrer, der er fastlagt i bestemmelserne i artikel 346.35, stk. 7, i skatteloven.
Så vi undersøgte de typer af særlige skatteregimer, der blev gennemført af bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov.Russiske iværksættere, der opererer inden for forskellige felter, kan vælge den optimale beskatningsordning - ofte meget mere rentable end DOS.
Anvendelse af særlige skatteregler er en mulighed, der er yderst nyttig for begyndende forretningsfolk, for hvilke en øget betalingsbyrde, såvel som intensiv rapportering til Federal Tax Service, kan være uønsket. Mange erfarne iværksættere for at øge rentabiliteten af forretningsmodellen kan også begynde at arbejde i speciel tilstand - hvis virksomhedens egenskaber opfylder kriterierne, der er defineret i lovbestemmelserne.
