Russiske virksomheder kan operere inden for en lang række skatteregimer. Blandt dem er både dem, der er bedst egnet til virksomheder med lav indtægt, og de ordninger, der tillader virksomheder at have en rimelig betalingsbyrde med store fortjenstmargener. Hvordan vælger man den bedste skattemulighed for en russisk iværksætter?
Generelt skatteregime
Den første mulige mulighed for afviklinger mellem en iværksætter og staten er en generel skatteregime. Det betragtes som en af de mest byrdefulde for betaleren, da det indebærer overførsel til statsbudgettet: indkomstskat, moms, personlig indkomstskat, ejendomsskat. Den betragtede beskatningsordning for en virksomhed sørger for regnskabsføring og levering af skatterapportering til Federal Tax Service. I nogle tilfælde suppleres virksomhedernes forpligtelser med behovet for at give oplysninger til Rosstat og FSS.
Den største fordel ved at arbejde under den generelle beskatningsordning er, at virksomheden ikke har begrænsninger for interaktion med juridiske enheder, der betaler moms. Et andet indlysende plus er, at du ikke behøver at betale indkomstskat, hvis virksomheden opererer med underskud, som også kan overføres til andre rapporteringsperioder og derved reducere betalingsbeløbet til budgettet i fremtiden.
Ekstra gebyrer for betalere under det generelle skattesystem
Hvis et selskab opererer under den generelle ordning for beregning og betaling af skatter, kan dens forpligtelser over for staten i nogle tilfælde suppleres med behovet for at betale ekstra gebyrer. For eksempel kan det være:
- punktafgifter, der er reguleret af bestemmelserne i kapitel 22 i Den Russiske Føderations skattelov;
- gebyrer for brug, der er omhandlet i kapitel 25.1 i Den Russiske Føderations skattelov biologiske ressourcer;
- vandafgift reguleret af kapitel 25.2 i Den Russiske Føderations skattelovgivning
- skat på udvinding af naturressourcer omhandlet i kapitel 26 i Den Russiske Føderations skattelov.
Andre betalingsforpligtelser for virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, kan være relateret til betaling af regionale gebyrer. Blandt disse:
- transportafgift reguleret af kapitel 28 i skatteloven og retsakter vedtaget i de russiske føderations enheder
- ejendomsskat oprettet ved kapitel 30 i Den Russiske Føderations skattelov samt regionale love.
Hovedbeskatningsordningen involverer også betaling i de tilfælde, der er fastsat i loven, af den lokale jordskat. Det styres af bestemmelserne i kapitel 31 i Den Russiske Føderations skattelov samt kommunale retsakter.
Forenklet tilstand
Mange virksomheder vælger en forenklet skatteordning. Det har et sådant navn for det første på grund af det faktum, at selskabets betalingsforpligtelser over for staten bliver mindre (ikke nødvendigt at betale indkomstskat, moms og personlig indkomstskat), og for det andet er rapporteringskravene ikke indstillet så strenge.
For at kunne vælge den pågældende beskatningsordning skal en virksomhed opfylde et antal kriterier. For det første bør antallet af ansatte ikke overstige 100 personer. For det andet bør udgifterne til anlægsaktiver i virksomheden højst være 100 millioner rubler. For det tredje er der en grænse for årlige indtægter for organisationer, der ansøger om arbejde under det forenklede skattesystem - det tilsvarende beløb er 68.820.000 rubler i 2015.
Kan ikke arbejde på det forenklede skattesystem:
- banker;
- forsikringsorganisationer;
- investeringsfonde;
- NPF;
- handelsvirksomheder;
- pantelånere;
- virksomheder med repræsentative kontorer eller filialer;
- minerydningsvirksomheder;
- organisationer, der er involveret i produktion af punktafgiftspligtige produkter;
- hasardspil forretning;
- advokater, notar;
- virksomheder, der har underskrevet produktionsdelingsaftaler;
- en juridisk enhed, hvis andel er mere end 25% ejet af budgetinstitutioner.
Den største fordel ved det forenklede skattesystem er lave skattesatser. Der er 2 måder at beregne en virksomhed med staten:
- overførsel af gebyrer på indtægter til en sats på 6%;
- indkomstskat i størrelsesordenen 15% af den tilsvarende indikator.
Samtidig er der også ulemper ved det forenklede skattesystem. Blandt disse: i nogle tilfælde er det problematisk at indgå kontrakter med virksomheder, der har valgt en generel skatteregime. Faktum er, at modparten ikke har retlige grunde til at modtage momsfradrag, hvis værdi kan være meget betydelig for ham.
Sådan skifter du til det forenklede skattesystem
Hvordan skifter jeg til STS-iværksætter? Der er to hovedordninger til løsning af dette problem.
For det første, hvis en person allerede driver forretning og besluttede at skifte til det forenklede skattesystem, skal han senest den 31. december året før, hvor virksomheden ønsker at arbejde i det forenklede skattesystem, sende en anmeldelse i den etablerede form til den territoriale afdeling af Federal Tax Service. I dette dokument skal restværdien af anlægsaktiver såvel som omsætningsbeløbet fra 1. oktober registreres.
For det andet kan en iværksætter skifte til det forenklede skattesystem umiddelbart efter registrering af en virksomhed hos den føderale skattetjeneste. I dette tilfælde kan han sende en anmeldelse til skattetjenesten på samme tid som arkiveringen af registreringsdokumenterne eller inden for 30 dage efter afslutningen af den relevante procedure.
Det kan bemærkes, at betaleren, der skiftede fra det forenklede skattesystem til en anden beskatningsordning, vil kunne vende tilbage til det ”forenklede system” efter at have arbejdet i mindst 1 år i henhold til en anden ordning.
Fordele ved USN til IP
Hver for sig er det værd at bemærke, at individuelle iværksættere, der arbejder under det forenklede skattesystem, har følgende fordele: ikke nødvendigt at betale personlig indkomstskat, ikke inklusive gebyrer, der er opført med:
- renteindtægter på bankindskud;
- besparelser på kreditrenter;
- udbytte;
- skat på enkeltpersoners ejendom (til genstande anvendt i iværksætteraktiviteter).
IP er dog ikke fritaget for de forpligtelser, der er fastlagt af en skattemyndigheds status.
UTII
Et andet fælles skattesystem er UTII. Det indebærer betaling af en enkelt beregnet skat i et fast beløb, der bestemmes af staten. Dens største fordel er, at størrelsen på virksomhedens indtægter ikke betyder noget. Virksomheden kan kun arbejde på UTII, hvis det er engageret i visse typer aktiviteter. Blandt disse:
- levering af indenlandske tjenester til borgere
- levering af tjenester i forbindelse med vedligeholdelse, reparation og vask af køretøjer;
- levering af transporttjenester;
- levering af bygninger og boliger til leje, hotelbranchen (hvis soveområdet ikke er mere end 500 kvadratmeter for hvert objekt)
- catering;
- detailhandel;
- levering af betalte parkeringspladser.
Der er også en række begrænsninger for brugen af UTII. Så denne skatteordning kan ikke anvendes:
- virksomheder, der leverer cateringtjenester i skoler, hospitaler, institutioner til social bistand;
- Individuelle iværksættere, der arbejder efter et patent inden for den samme type aktivitet, som UTII sørger for;
- virksomheder, der beskæftiger mere end 100 ansatte;
- virksomheder, hvor mere end 25% hører til andre organisationer;
- de såkaldte største skatteydere.
Retten til at bruge UTII fra virksomheden tabes også, hvis det ophører med at udføre aktiviteter, der falder ind under denne beskatningsordning.
UTII fordele
Iværksættere, der overvejer fortrinsretlige skattesystemer i forhold til DOS, vælger ofte UTII, da denne ordning er kendetegnet ved en række fordele. Overvej dem.
For det første er der for UTII såvel som for det forenklede skattesystem etableret en forenklet rapporteringsprocedure for Federal Tax Service - forudsat at firmaet ikke udfører aktiviteter, der falder ind under DOS. Så strukturen i UTII selvangivelsen er meget enkel - den har kun 5 sider. Udfyldning af dem indebærer ikke meget vanskeligheder for virksomhederne, da hovedparten af indikatorerne, der er registreret i dokumentet, bestemmes ved lov.
For det andet bruges korrektionsfaktorer i strukturen til bestemmelse af skattegrundlaget ved UTII. Deres værdi giver dig mulighed for at tage hensyn til forskellige faktorer, der påvirker indkomst og skatten. F.eks. Tager K2-koefficienten hensyn til sæsonbestemmelse, driftsform og specifikationerne for iværksætterens geografi.
For det tredje involverer UTII regnskab for arbejde inden for den faktiske periode for dens implementering. F.eks. Kan K2-koefficienten ændres, hvis betaleren har været i forretning i en kortere periode end rapporteringsperioden. Den tilsvarende indikator justeres, hvis iværksætteren af en objektiv grund ikke udførte aktiviteter.
UTII - frivillig eller obligatorisk?
En vigtig nuance med hensyn til anvendelsen af UTII er, at denne skat har været frivillig siden 2013, og i tidligere perioder burde virksomheden have arbejdet med det, hvis aktiviteten blev opfyldt kriterierne for dette gebyr. Nu skal et firma, der udfører aktiviteter, som UTII kan anvendes til, underrette Federal Tax Service, hvis de relevante aktiviteter er kerne.
Samlet landbrugsafgift
Den Russiske Føderations lovgivning kan muligvis indeholde særlige beskatningsordninger for iværksættere, der opererer i bestemte segmenter. For eksempel for landmænd, der kan drage fordel af muligheden for at foretage aftaler med staten ved at betale en enkelt landbrugsafgift eller USCH. Landbrugsproducenter, der har valgt denne beskatningsordning, er fritaget for behovet for at betale:
- indkomstskat;
- moms;
- ejendomsskat.
Hvis landmanden er registreret som en individuel iværksætter, behøver han ikke betale personlig indkomstskat, personlig ejendomsskat. Som for det forenklede skattesystem skal betalere af den samlede sociale skat opfylde de forpligtelser, der er fastsat i loven for skatteagenter.
Patentsystem
Særlige skattesystemer i Den Russiske Føderations skattekode inkluderer også patentsystemet. Hvad er dens specificitet?
Patentsystemet involverer betaling af skat i beløbet, der bestemmes som potentielt muligt for den tilsvarende type aktivitet. Kriterierne, som denne indikator beregnes på, fastlægges i Den Russiske Føderations skattelov samt regionale retsakter. Det kan bemærkes, at et selskab på samme tid som patentsystemet kan anvende andre beskatningsordninger, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation.
Skatteperiode inden for rammerne af den betragtede ordning med afregninger med staten - kalenderåret eller den periode, hvor patentet er gyldigt. Skattesatsen for patentsystemet er 6%. Det faktiske betalingsbeløb beregnes også under hensyntagen til skattegrundlaget, der bestemmes i henhold til kriterierne fastlagt i artikel 346.51 i skatteloven.
Hvis patentet er mindre end et år, beregnes skatten i forhold til forholdet mellem antallet af måneder med iværksætteraktivitet og 12 måneder af hele perioden. En person, der bruger det beskatte skattesystem, har ret til at ansætte andre borgere, men virksomheden bør ikke have mere end 15 personer.
Patentordningen for afviklinger med staten giver iværksætteren ret til ikke at betale:
- Personlig indkomstskat;
- personlig ejendomsskat (som bruges i erhvervslivet);
- Moms.
Hvis en person også arbejder med andre systemer til beregning af gebyrer - vi bemærkede ovenfor, at sammen med patentet kan enhver anden beskatningsordning være involveret - så skal forpligtelserne, der er fastlagt i lovgivningen i Den Russiske Føderation for sådanne ordninger, være opfyldt.
Det kan bemærkes, at patentsystemet siden 2013 kan fungere i områder som: detailhandel (hvis hallområdet ikke er mere end 50 kvadratmeter for hvert objekt) og catering (tilsvarende, hvis arealet i hvert værelse ikke overstiger 50 kvadratmeter) , det vil sige i de segmenter, der også kan falde ind under UTII. Emner fra Den Russiske Føderation kan oprette yderligere lister over iværksætteraktiviteter, der vedrører husholdningstjenester, og som virksomheder kan operere inden for rammerne af patentsystemet.
Hvordan man vælger den bedste beskatningsordning
Så vi undersøgte de vigtigste beskatningsordninger, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation. Hvordan vælger man det bedste?
Når du løser dette problem, anbefales det at være opmærksom på følgende kriterier:
- forhold mellem indtægter og udgifter;
- indkomstgenereringsrate;
- forventede vækstudsigter for virksomheden.
Visse skatteordninger for organisationer på grund af lovgivningsmæssige krav kan naturligvis ikke have noget alternativ. For eksempel, hvis der er dannet et stort personale medarbejdere hos virksomheden, fungerer det kun inden for rammerne af de ordninger, der kan anvendes med et passende antal ansatte. Tilsvarende skal vi i henhold til kriterierne for indtægter, resterende midler osv. Overveje de ovennævnte punkter, der forresten ikke er forbundet med mulige lovgivningsmæssige begrænsninger mere detaljeret.
Valg af skattesystem: forholdet mellem indtægter og udgifter
Det første kriterium, der kan være vigtigt, når man vælger den optimale beskatningsordning, er forholdet mellem virksomhedens indtægter og udgifter. Kort sagt, niveauet for virksomhedens rentabilitet. Der er områder med iværksætteraktiviteter, der er kendetegnet ved meget høje omsætninger, men rentabiliteten for de respektive segmenter er lav - inden for få procent. Dette kan være et segment af byggeri, detailhandel, catering.
For organisationer, der opererer i de relevante segmenter, vil det være mest rentabelt at betale skat for forskellen mellem indtægter og udgifter eller et bestemt fast gebyr, der ikke afhænger af indtægtsbeløbet. I det første tilfælde er det optimalt for virksomheden at vælge et forenklet skattesystem med en 15% periodiseret fortjeneste; i det andet scenarie er det bedst at arbejde på UTII.
I mange forretningssegmenter er omsætningen muligvis ikke så stor, men rentabiliteten er høj, beregnet i snesevis af procent. I dette tilfælde er de optimale beskatningsordninger de, der involverer betaling af et lille gebyr, beregnet på grundlag af organisationens indtægter. Mest sandsynligt vil dette være det forenklede skattesystem og den samlede sociale skat.
Indtægtsintensitet
Et andet vigtigt kriterium, som iværksættere kan tage højde for, når de vælger det optimale skattesystem, er indtægtsintensiteten. Der er forretningsområder, hvor indtægterne kan være store, men ustabile. I dette tilfælde er det bedst at arbejde efter en ordning, der involverer beregning af gebyrer fra faktiske indtægter til virksomhedskontoen. De optimale indkomstbeskatningsordninger i dette tilfælde er det forenklede skattesystem eller DOS (hvis forretningens omfang ikke tillader anvendelse af den første ordning). Til gengæld, hvis intensiteten af indtægterne er mere eller mindre ensartet, kan det være mere rentabelt for virksomheden at arbejde ved at betale faste gebyrer til statskassen. I dette tilfælde - dette er UTII.
Valg af skatteregime: vækstpotentiale for virksomheder
Potentialet for forretningsvækst er et lige så vigtigt kriterium for at vælge den optimale beskatningsordning. Faktum er, at virksomheder på grund af det russiske lovgivnings særlige forhold ikke altid har mulighed for ofte at ændre metoderne for afvikling med staten. Hvis et firma begyndte at arbejde i et kalenderår i overensstemmelse med et vist mønster, vil det som regel være problematisk at skifte til andre typer skatteregimer inden den næste periode.Derfor, ved at starte en iværksætteraktivitet i et kalenderår, bør man beregne, hvad potentialet for forretningsvækst er.
Hvis der forventes en stor indtægt ved udgangen af året, er det måske fornuftigt at starte en aktivitet allerede i henhold til den ordning, der indebærer betaling af faste gebyrer (UTII). Det betragtede kriterium korrelerer også med faktorer som sæsonbestemthed. Det sker, at omsætningen er større end om vinteren inden for et bestemt område med iværksætteraktiviteter. Når man kender sådanne mønstre, kan ejeren af virksomheden tilpasse den gældende skatteregime til den sæsonbestemte faktor.
resumé
Så vi undersøgte de grundlæggende ordninger, som russiske iværksættere kan opfylde forpligtelserne over for budgettet. Russisk lovgivning indeholder meget komfortable beskatningsordninger, der ikke indebærer en stor betalingsbyrde. I denne forstand er Den Russiske Føderation blandt de mest attraktive stater for iværksættere, især for begyndende forretningsfolk.
De beskatningsordninger, som vi har undersøgt i nogle tilfælde, letter ikke kun betalingsbyrden for virksomheden, men også rapporteringsprocedurerne. Iværksættere interagerer med staten ikke kun i forbindelse med økonomiske forpligtelser, men også i forbindelse med opfyldelse af de nødvendige formaliteter. I denne forstand vil det også være lettere for begyndere, at begynde at kommunikere med statslige organer - når de bruger særlige beskatningsordninger, som er kendetegnet ved enkelheden i rapporteringsprocedurerne.
Der er visse nuancer med hensyn til at bestemme, hvilken skatteordning der er passende for en bestemt virksomhed. Vi undersøgte imidlertid kriterier, der er ganske nyttige ud fra valg af en af budgetafviklingsordningerne.
