UTII - en skat på hvad?

Tre skattesystemer er mest populære blandt russiske iværksættere: DOS - generelt, STS - forenklet og UTII - dette enkelt skat på beregnet indkomst. Hver af dem har både sine fordele og ulemper. Men i dag vil vi dvæle mere detaljeret om sidstnævnte. Hvilken type system dette er, hvordan man bruger UTII korrekt - dette er emnet i dagens artikel. Lad os dvæle ved hvert emne.

Hvad er UTII

Som allerede nævnt er UTII en skat på beregnet indkomst, det vil sige et gebyr, der ikke afhænger af den faktiske indtægt for iværksætteren. Værdien af ​​indkomsten er "beregnet", det vil sige, den udnævnes af staten, uanset om en sådan indkomst i virkeligheden var eller ej. En sådan skat blev indført for at forene skattebeløbet fra de iværksættere, hvis reelle pengestrøm er meget vanskeligt at kontrollere.

På den ene side er UTII en enkelt skat, der er ret fordelagtig for iværksættere. Faktisk kan den reelle indkomst være meget betydelig, meget større end det beløb, der er beregnet af staten, og skatten vil forblive på samme niveau. Men der er en anden side af mønten. Hvis din indtjening er faldet drastisk, eller din virksomhed er fuldstændigt faldet ned, og du slet ikke har tjent noget på en måned - skattetjenesten er ligeglad, skal du stadig betale.

Typer af forretning, hvor det kan anvendes

Ikke alle erhvervssektorer kan være underlagt UTII - dette er aktiviteter, der hovedsageligt er forbundet med handel i mindre skala og levering af tjenester til befolkningen.
Disse inkluderer:

• cateringydelser;
• transporttjenester;
• veterinærtjenester;
• vedligeholdelse, vask og reparation af maskiner, inspektion;
• parkeringspladser;
• husholdningstjenester;
• leje af boliger og ejendomme (samlet areal ikke ˃ 500 m.)²);
• udlejning af detailarealer (med et areal på ikke 150 mio²);
• detailhandel, udgående handel;
• tjenester til reklame i biler;
• distribution af salgsfremmende produkter, udendørs reklame.
  

Bemærk - hvis en individuel iværksætter udfører flere typer aktiviteter på samme tid, er det anslåede beløb for UTII den beregnede indkomst for hver aktivitetstype separat. Typer aktiv aktivitet passer ind i tilladelser på tidspunktet for registrering af en virksomhed og kan justeres. For ikke at betale for meget, overskyd straks inaktive aktiviteter fra registreringscertifikatet.

Der er undtagelser fra hver regel.

På trods af det faktum, at UTII er en enkelt beregnet skat, der kun gælder i klart specificerede tilfælde, er der undtagelser fra disse regler. UTII kan ikke anvendes til ovenstående aktiviteter, hvis:

• forretning udføres under en simpel partnerskabsaftale, en fælles aktivitetsaftale og også inden for tillidsstyring;
• aktiviteter udføres af skatteydere, der kan klassificeres som den største;
• andelen af ​​en anden organisation i virksomheden hos en virksomhed, der ønsker at arbejde på UTII, overstiger 25%;
• antallet af ansatte i virksomheden er mere end 100 mennesker;
• ovennævnte type aktivitet udføres af en individuel iværksætter, der har skiftet til det forenklede skattesystem ("forenklet") på grundlag af et patent;
• leje henviser til tankstationer eller tankstationer;

Sådan beregnes beløbet

UTII er en skat, der ved første øjekast beregnes ganske enkelt. Formlen består af fire komponenter:

• basisudbytte - Bd;
• fysisk indikator - FP;
• hovedkoefficient (deflator) - K1;
• korrektionsfaktor - K2;

Formlen til beregningen er som følger:

UTII = Bd x Фп (i 3 måneder af rapporteringsperioden) x15%.

Det resulterende beløb skal ganges med K1 og K2 - specielle koefficienter, som vi vil tale om nedenfor.

Tricky "baser"

Hvis du omhyggeligt læser det foregående afsnit, kan du forstå, at værdien af ​​UTII er rent individuel, at beregne det uden at kende nogle af nuancerne kan være problematisk. For eksempel er det ikke altid muligt straks at bestemme værdien af ​​basisretur eller fysisk indikator. Basisdata varierer også for forskellige aktiviteter.

Selv i en så populær type aktivitet som detailhandel kan du f.eks. "Snuble" på nogle funktioner:

• hvis handelen udføres "peddling" eller "distribution", dvs. uden at bruge handelsgulvet, beregnes den fysiske indikator som 4500 p. fra en sælger;
• den samme indikator accepteres ved handel med salgsautomater;
• hvis handelsområdet ikke overstiger 5 m², så er den fysiske indikator 9 tusind rubler (fast);
• når du bruger et salgsareal på mere end 5 m², denne indikator tages med en hastighed på 1 800 rubler for hver m².

Der er også andre subtiliteter i beregningen, så det ikke viser sig, at UTII er en "overraskelses" skat, det er bedst at beregne alt på forhånd eller konsultere din inspektør. Husk: du kan ændre skattesystemet en gang om året.

Skattegrundlag og odds

For at bestemme indikatorerne for din type aktivitet skal du nøje studere skattekoden og mere specifikt artikel 346.29. I denne artikel angives et personligt grundlæggende afkast pr. Enhed fysisk indikator for hver aktivitetstype. Der findes for øvrig en nøjagtig definition af, hvad der betragtes som en fysisk indikator der.

Den næste indikator, der er nødvendig til beregning af UTII, er K1-koefficienten, der tager højde for prisændringer, der er sket i det forløbne år, det afhænger af inflationen. I 2016 er K1 1.798.

Nu K2. Værdien af ​​denne koefficient overlades til lokalrådets skøn. Det kan variere fra 0,005 til 1, flere detaljer findes på skattekontoret på dit sted, hvor du registrerer dig.

Ved beregningen er det værd at huske, at UTII betales for hver type aktivitet separat, hvilket betyder, at den skal beregnes individuelt. I slutningen skal alle modtagne beløb tilføjes. Endnu vanskeligere, hvis virksomheden udføres i forskellige kommuner - skal du beregne og betale skat separat for hver OKATO.

Sådan korreleres UTII og andre skatteregimer

Hvis en individuel iværksætter eller organisation arbejder "på en beregning", er de fritaget for andre skatter og afgifter.

De, der vælger UTII, betaler ikke:

• Moms (undtagen når det gælder import af produkter til Den Russiske Føderations område);
• Personlig indkomstskat (for sig selv, mens indkomstskatten på enkeltpersoner for deres ansatte fortsat opkræves);
• enkelt social skat (for sig selv);
• skat på enkeltpersoners ejendom (dvs. den ejendom, der bruges til iværksætteraktivitet).

Den enkelte skat er ikke fritaget for følgende typer skatter:

• jord;
• transport;
• vand;
• pensionering.

Fordele, fradrag

På trods af at det anslåede beløb for UTII er en fornuftig indkomst, dvs. et fast beløb, er der måder at betale lidt mindre på.

En enkelt skat kan nedsættes med det bidrag, der er betalt til forskellige statsmidler: MHIF, PFR, FSS. Det skal huskes, at UTII ikke kan reduceres i størrelse med højst to gange, men denne regel gælder ikke for individuelle iværksættere. Hvis en individuel iværksætter arbejder alene og ikke har ansat ansatte, kan hans UTII reduceres op til 100%.

Hvis en individuel iværksætter arbejder alene, kan han reducere den enkelte skat ved at betale til FSS og PF for sig selv. Hvis virksomheden har ansat arbejdstagere, tages der ikke hensyn til dens egne bidrag, UTII reduceres kun med det beløb, der er foretaget for de ansatte.

Der er flere andre måder at reducere det betalte skat. Dette kan kun ske ved at ændre den fysiske indikator. For eksempel, hvis grundlaget for din beregning er handelsområdet, er det værd at overveje, hvor effektivt det bruges. Mest sandsynligt vil din virksomhed ikke miste noget, hvis du konverterer en del af lokalerne til et bryggers eller øger "handelsbelastningen" pr. Kvadratmeter.

Hvis mængden af ​​ansat personale fungerer som en fysisk indikator, er det værd at overveje, hvordan hver af medarbejderne håndterer deres opgaver. Måske er det fornuftigt at reducere antallet af ansatte lidt eller overføre nogle af dem til deltid.

Rapportering og finurlige regnskaber

En af formerne for rapportering om UTII er resultatopgørelse. Det skal indsendes kvartalsvis senest den 20. dag i måneden efter hver rapporteringsperiode. Og selve skatten betales senest den 25. dag i hver første måned, der følger efter rapporteringsperioden.

I perioder (skat) fra 2012 til 2014 er UTII-rapporten en erklæring i form af nr. MMV-7-3 / 13, godkendt efter ordre fra den russiske føderations skattetjeneste. Siden første kvartal 2015 er erklæringsformularen ændret en smule. Proceduren for udfyldning af den er fastlagt ved bekendtgørelse nr. MMV-7-3 / 353 fra den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation af 04.07.14.

Hvis virksomheden var organiseret i form af et forretningsfirma, skal du desuden indsende en regnskabsrapport om tab og fortjeneste. For individuelle iværksættere eksisterer dette krav ikke. En sådan rapport indsendes også kvartalsvis inden udgangen af ​​måneden efter rapporteringsperioden.

De virksomheder, der har ansat ansatte, skal fremlægge regnskabsdokumenter for personlig indkomstskat (indtil 1. april næste år).

Hvis virksomhedens aktivitet er relateret til betaling af transport eller landskat, skal de relevante rapporter indsendes inden 1. februar og for vandafgift - inden den 20. dag i den måned, der følger rapporteringsperioden.

Dokumenter til betalinger til statsmidler (for ansatte og dem selv) skal også indsendes kvartalsvis inden den 15. i næste måned.

Betalingen af ​​UTII kan suspenderes (virksomheden er fritaget for betalinger), hvis det bevises, at virksomhedens aktivitet ikke blev udført på grund af force majeure-omstændigheder eller af andre grunde anerkendt af skattetjenesten som sådan. I alle andre tilfælde skal du betale skat, uanset hvad du modtog i slutningen af ​​måneden - fortjeneste eller tab.

Skattetilsynet bød også på:

• ustabil indsendelse af en erklæring indebærer straf i form af betaling af 5% af skatten, men ikke mindre end 1 tusind rubler.
• Hvis skatten ikke blev betalt til tiden, står du med en bøde på 20% af bidragets størrelse (hvis det bevises, at forsinkelsen var forsætlig - 40%).

Sådan begynder du at arbejde på UTII

Der er ikke noget kompliceret i udøvelsen af ​​deres ret til at arbejde på UTII. Hvis din virksomhed er forbundet med aktiviteter, der giver mulighed for at anvende "imputation" - skal du bare tage ansøgningen til skatteservicetjenesten på registreringsstedet.

Hvis din virksomhed ikke annoncerer, ikke leverer transporttjenester og ikke sælger "peddlers", kan du indgive en ansøgning til skattetjenesten beliggende i det område, hvor virksomheden udføres. Det betyder ikke noget, hvor du er registreret.

Iværksættere, der ombestemmer sig om at arbejde på en enkelt skat, kan også udøve deres ret til at nægte at betale UTII ved at indsende en tilsvarende ansøgning til skattetjenesten.

Det er vigtigt at huske, at overgangen til et nyt skattesystem kun kan ske en gang i begyndelsen af ​​kalenderåret. En sådan regel er klart defineret i artikel 346.28 i Den Russiske Føderations skattelov.

"Faldgruber" af den enkelte skat

Den indkomst, som en iværksætter, der betaler en enkelt skat, kan få er ubegrænset. Hverken minimum eller maksimum i dette tilfælde er ikke angivet overalt.Men der er nogle finesser vedrørende aktiviteter og deres regnskab.

Hvis du giver husholdningstjenester så kan du kun arbejde på en "tilregning", hvis dine kunder er enkeltpersoner. Udbuddet af indenlandske tjenester til virksomheder falder ikke under klassificeringen af ​​typer aktiviteter, der kan arbejde på UTII.

De samme nuancer gælder for bilreparationer, dyrlægeydelser og nogle andre aktiviteter. For parkeringspladser og virksomheder, der leverer transporttjenester, er det ikke altid nemt at beregne den fysiske indikator. Faktum er, at udtrykket "betalt parkering" inkluderer hele det brugte område, og transportfirmaet betragter kun det område, der er besat af de faktisk anvendte maskiner. Samtidig tages alle biler i betragtning, når de fortæller bilparken.

Hvis levering af varer er angivet i aktiviteterne som en separat tjeneste, kan denne type aktiviteter være underlagt en enkelt skat. Men hvis levering er gratis, eller dens pris allerede er inkluderet i prisen på varerne, er "imputationen" ikke egnet her.

Der er mange sådanne øjeblikke i lovgivningen, før det begynder at bruge UTII, er det bedst at konsultere med specialister i denne sag og studere skatteloven i detaljer.