Inden der betales skat, beregner en borger eller en iværksætter det relevante grundlag. Han skal udføre alle sine handlinger i nøje overensstemmelse med loven.
Hvilken af Artikler i Den Russiske Føderations skattekode normalisere beregningen af skattegrundlaget? Hvad skal ejendomsejere og iværksættere være opmærksomme på - som enheder, der oftest betaler de tilsvarende gebyrer til statskassen?
Skattegrundlag: hvad loven siger
Skattegrundlaget er i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation det økonomiske (værdi) udtryk for indtægter, reduceret med omkostningsbeløbet, på grundlag af hvilket de tilsvarende gebyrer til statskassen beregnes. Her kan vi tale om kontante overskud eller det, der beregnes på grundlag af indkomst in natur. I det andet tilfælde er priser, der er fastlagt i artikel 40 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, et alternativ til monetære udtryk.
Basen er ikke selve skatten, der beregnes som en bestemt procentdel af den. For eksempel, hvis vi taler om ejendomsgebyrer, er grundlaget som regel markedsværdien af ejendommen i dens rene form eller ved hjælp af de korrektionsfaktorer (fordele), der er foreskrevet i loven. Som sådan beregnes skatten selv på grundlag af en procentdel af det oprindelige beløb.
Base for ejendomsgebyrer
Så for det første fast ejendom. Hvordan det beregnes, hvis vi skal betale ejendomsskat basen? I overensstemmelse med den nuværende lovgivning tages lageromkostningerne for en lejlighed (samt en sommerbolig, garage og andre bygninger, der tilhører borgerne ved ejendomsret), som grundlag. Disse oplysninger findes i BTI-strukturer på ejendomsregistreringsstedet.
Skattegrundlaget er lig med opgørelsesværdien minus andele i ejendomsret til fast ejendom af andre personer. Værdien af gebyret som sådan, der skal betales til statskassen, bestemmes ved at multiplicere det resulterende tal med skattesatsen, som igen afhænger af lagerværdien. Hvis der er oplysninger i BTI om, at ejendommen er værd 300-500 tusind rubler, anvendes kursen på 0,1%. Hvis 500 tusind eller mere, så er 0,3%.
Imidlertid ændrer Den Russiske Føderations lovgivning (især i den del, der er ansvarlig for komponenter som skattesatsen og skattegrundlaget), aktivt. På føderalt og regionalt niveau vedtages retsakter, der indebærer beregning af ejendomsgebyrer på grundlag af andre principper. Hvilke?
Ny i loven
Overvej hvordan dannelsen af skattegrundlaget i dette segment forløber fra de juridiske mekanismer, der i øjeblikket opererer i Moskva. Faktum er, at storbylovgivere allerede har godkendt reglerne, som ifølge mange eksperter kan ændre processen med beregning og opkrævning af ejendomsskatter betydeligt.
Fra 2015 betaler ejere af Moskva-fast ejendom gebyrer baseret på matrikelprisen på lejligheder (mens skattebasen blev beregnet på grundlag af opgørelsesværdien før ændringerne af lovene). Basissatsen for det gebyr, der skal opkræves i hovedstaden, er 0,1%. Derudover vil individuelle præfekturer i Moskva have mulighed for at bruge en hævefaktor på 3 enheder. Det forventes, at dens praktiske anvendelse afhænger af ejendommens værdi. For eksempel, hvis dette er en lejlighed, hvis pris ikke overstiger 10 millioner, skal du betale med en sats på 0,1%. Men hvis for eksempel et elitehus til en værdi af mere end 50 millioner, kan satsen stige til de samme 0,3%.
Basis- og matrikelvurdering
Hvad er de særlige træk ved matrikelprincippet ved fast ejendomvurdering? Hvordan er det forbundet med fastlæggelsen af skattegrundlaget? Det vigtigste, der skal siges om matrikelværdi, er, at den som regel ændrer sig fra år til år. I de fleste tilfælde - opad, og hovedsageligt fordi markedsprisen på lejligheder vokser. Politikerne for afdelinger, der er ansvarlige for matrikelregistrering af fast ejendom, er ifølge eksperter en tendens til en maksimal tilnærmelse af de anslåede omkostninger ved lejligheder til markedspriser.
Derfor er det skattegrundlag, der anvendes i dag (når de relevante ændringer af loven ikke trådte i kraft i hele Den Russiske Føderation), taget i betragtning til beregning af ejendomsskatter, sandsynligvis vokset flere gange i de kommende år. Eksperter estimerer, at gebyret for fast ejendom i Moskva næste år vil stige markant.
I Moskva beregnes skattegrundlaget fra 2015 således på baggrund af matrikelvurderingen af fast ejendom. Rosreestr vil beskæftige sig med sin definition, henholdsvis data om dens lejlighed kan findes på hjemmesiden til denne afdeling. På samme tid, med hensyn til de resterende betingelser for beregning af ejendomsskatter i hovedstaden, implementeres de, som vi har sagt ovenfor, i fuld overensstemmelse med den føderale lovgivning, som kan give en række fordele, herunder dem, der direkte kan påvirke dannelsen af skattegrundlaget .
Base og fordele
Især i Moskva i de første år efter indførelsen af gebyrer baseret på matrikelværdi tilvejebringes en særlig type fradrag. For lejligheder - 20 kvm, til værelser - 10, til huse - 50. De kan bruges til at reducere andelen i formlen, som vi præsenterede ovenfor.
Vi giver et eksempel. Lad os sige, at vi har en lejlighed i Moskva med et areal på 100 kvadratmeter. m. og omkostningerne på 10 millioner rubler. I henhold til standardformlen uden fradrag er dette skattegrundlaget. Beregningen af det beløb, der skal betales til statskassen, er meget enkel: Vi tager 0,1% af dette beløb. Det viser sig, at gebyret er 10 tusind rubler. Men ifølge de nuværende undtagelser i storbylovgivningen kan vi trække fra 100 kvadratmeter. m. nøjagtigt 20. Vi reducerer således vores "rapporterende" andel i ejendom af fast ejendom med 20%. Som et resultat vil det faktiske gebyr udgøre 8 tusind rubler.
Vi bemærker også, at databasen for skatteinspektoratet i hver by indeholder en liste over personer, der er frigivet fra ejendomsbekæmpelser. Borgere i sådanne kategorier inkluderer som regel dem, der som et prioriteret spørgsmål bruger størstedelen af andre foranstaltninger til statsstøtte. For eksempel er disse Heroes of the Soviet Union, deltagere i den store patriotiske krig, specialister, der deltog i likvidationen af konsekvenserne af Tjernobyl-ulykken.
Meget afhænger også af de typer fast ejendom. Hvis der er ganske mange kategorier af mennesker, der har ret til privilegier i lejligheder, giver lovgiveren betydeligt flere undtagelser med hensyn til ejerskab af garager og mange andre typer bygninger. I sådanne tilfælde er pensionister f.eks. Ikke forpligtet til at betale skat. Skattegrundlaget påløber heller ikke, hvis en person ejer en bygning med et areal på mindre end 50 kvadratmeter.
Basis for moms
Vi henvender os til forretningsemner. Et af de gebyrer, som iværksættere regelmæssigt beregner skattegrundlaget for, er moms. Ved hvilke formler? Vi besvarer dette spørgsmål ved hjælp af et simpelt eksempel.
Antag, at vi er en tøjbutik. Vi køber tørklæder fra leverandøren til en pris af 100 rubler pr. Stk og videresælger dem til 200 rubler. Opgaven er: at betale, korrekt beregne en sådan parameter som skattegrundlaget, moms. Vi vil overveje.
Hvis leverandøren er en russisk virksomhed eller individuel iværksætter (vi er enige om, at dette er tilfældet), inkluderer de 100 rubler, som han frigav varerne til os, allerede 18% moms. Denne skat betales faktisk af os selv. Leverandøren i form af nettoomsætning modtager således cirka 84,75 rubler (100 divideret med 1,18).På sin side tillader lovgiveren, at vi ikke beregner moms igen: alt, hvad vi skal gøre, er at betale moms på vores påtegning. Hvilket ifølge vores formel er 100 rubler. Således bestemmes skattegrundlaget underliggende moms af os.
Hvordan beregnes det nøjagtige skattebeløb? Meget enkel. Vi deler vores 100 rubler. med 1.18, og vi får 84.75. Dette vil igen være vores nettoomsætning. Når køberen betaler os 200 rubler for varerne, overfører vi ca. 15,25 (100 minus 84,75) til statskassen i henhold til oplysningerne fra den føderale skattetjeneste.
Moms: beregningsnyancer
Vi bemærker en række nuancer, der er karakteristiske for, hvordan beregningen af skattegrundlaget for moms og beregningen af et specifikt skattebeløb forekommer. Først og fremmest, hvis vi driver forretning, skal vi sørge for, at vores type aktivitet dybest set involverer betaling af moms. For eksempel, hvis produktet eksporteres, skal denne skat ikke betales. Du skal også finde ud af, om de varer, vi sælger, falder inden for den kategori, hvor momsen ikke er 18%, men meget mindre - 10%. Mange børns produkter og fødevarer opfylder dette kriterium.
Hvis vi eksporterer varerne, men inden vi køber dem fra en russisk leverandør, har vi ret til at forvente en tilbagebetaling af den moms, der er betalt af os. I dette tilfælde taler vi om en ret interessant sag - vi beregner skattegrundlaget ikke med det formål at betale gebyrer, men med det formål at returnere de midler, der allerede er overført fra statskassen (eller deres gensidige modregning i forhold til vores nuværende forpligtelser).
Indkomstskat og beslægtet basis
Vi fortsætter med at tale om forretning. De gebyrer, som iværksættere betaler, er langt fra begrænset til kun en moms (som faktisk betales ikke så meget af virksomhederne selv som deres kunder og kunder). Skattegrundlaget for fortjeneste såvel som moms beregnes regelmæssigt af virksomhederne. Selvfølgelig, hvis virksomheden ikke arbejder på UTII og USN. Under disse skatteregler er formlerne til beregning af gebyrer til statskassen helt forskellige. Og skattegrundlaget er helt anderledes. Som regel er det mere rentabelt at drive forretning med UTII og STS, men i nogle tilfælde finder virksomheder det som mere hensigtsmæssigt at arbejde under en generel beskatningsordning. Han i dette tilfælde forbliver relevant.
Skattegrundlaget for organisationer, der opererer under det generelle system for regnskabsafgift for gebyrer, dannes på grundlag af enhver form for økonomisk fordel, som virksomheden modtager kontant eller i naturalier (med efterfølgende evaluering). Som regel er dette indtægter fra salg af varer, levering af tjenester, udførelse af arbejde, udøvelse af ejendomsrettigheder. Iværksætteren skal først og fremmest undersøge den 251. artikel i Den Russiske Føderations skattelov, som indeholder en liste over indkomst, som ikke kan tages i betragtning ved beregningen af indkomstskattegrundlaget.
Mængden af indtægt, som virksomheden modtager, kan reduceres med det gebyr, som deres betalere opkræver til deres kunder eller kunder. Blandt disse er den moms, vi overvejer, samt punktafgifter. Det vil sige, når vi får 200 rubler for det solgte tørklæde (hvis vi fortsætter med at overveje eksemplet med butikken), betaler vi indkomstskat baseret på størrelsen på basen, hvorfra 15,25 rubler trækkes. Vi har allerede overført disse midler til statskassen som moms.
Basis på indkomst fra salg af varer
Det mest almindelige tilfælde, når virksomheder beregner skattegrundlaget for overskud, er modtagelsen af indkomst fra salg af varer. Sådan aktivitet anerkendes, i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelovgivning, overførsel på kommercielt grundlag af ejendomsretten til produkter samt levering af tjenester, igen i den bedste interesse. I sjældne tilfælde, men af legitime grunde, kan processen med overførsel af ejerskab af varer uden omkostninger anerkendes som implementering.
Indkomstskat beregnes på grundlag af:
- provenu fra salg af varer (levering af tjenester) under deres eget brand;
- indtægter fra videresalg af produkter fra andre producenter (forhandlere);
- Der tages også hensyn til indtægter, der opstår som følge af udøvelsen af rettigheder relateret til ejendom (hovedsageligt er dette lejekontrakt af nogle lokaler).
Skattegrundlaget under det generelle system til betaling af gebyrer er alle kontante (eller naturlige) kvitteringer, der afspejler processen med overførsel af ejendomsrettigheder fra et selskab til en anden person minus moms og punktafgifter. Alt dette er inden for rammerne af en faktureringsperiode.
Den specifikke indkomstskattesats kan i mellemtiden afvige fra de generelt etablerede 20%, hvis loven indeholder en anden procedure for beregning af gebyrer. Eksempler på virksomheder, som andre skatteregler kan gælde på trods af, at de arbejder inden for rammerne af et fælles system, er forretningsbanker, forsikringsselskaber, private pensionsfonde samt handelsorganisationer, der arbejder med værdipapirer.
Basisindkomst og ikke-driftsindkomst
Skattegrundlaget inden for rammerne af det generelle system for opkrævning af gebyrer kan afhænge af den såkaldte ikke-driftsindkomst. Disse inkluderer indtægter, der ikke er relateret til frigivelse af varer og deres efterfølgende salg (eller videresalg) samt levering af tjenester.
Hovedtræk ved sådanne indkomster er, at skatteyderne selv kan formulere regnskabspraksis for dem. Derudover er der i den 250. artikel i skatteloven for Den Russiske Føderation en liste over indtægter, der ikke kan tages i betragtning i processen med at fastlægge skattegrundlaget for fortjeneste. I den såvel som i det 249. er der til gengæld en liste over indtægtskilder, der kan klassificeres som dem, der danner ikke-driftsindtægter. Som eksperter siger, er det imidlertid ikke udtømmende.
Periodiseringsgrundlag
Der er flere almindelige tilgange i den proces, som skattegrundlaget for indtægter beregnes på. En af disse er periodiseringsmetoden. Det vigtigste kriterium, der påvirker, hvordan skattegrundlaget dannes i dette tilfælde, er skatteperioden. Ved periodiseringsmetoden indregnes indtægter i den periode, hvor transaktioner er afsluttet - selvom modtagelsen af midler (eller værdier i naturen) til virksomhedens afviklingskonti eller til kassen ikke blev sikret af nogen grund.
Såfremt virksomheden har registreret provenuet (ejerskabet af varerne er overført til køberen eller klienten), skal det, uanset om midlerne er ankommet til firmaets konto eller ej, inkluderes i skattegrundlaget for faktureringsperioden.
Et af de mulige kriterier for fastsættelse af kendsgerningen om overdragelse af ejendomsrettigheder kan være underskrivelse af relevante handlinger om accept.
Hvis vi taler om tjenester, indregnes indtægterne fra deres levering som påløbet af det faktum, at kunden har forbrugt de tilsvarende tjenester.
Kontantbaseret metode
Dette er en anden tilgang, hvorpå det bestemmes, om iværksætteren beregner indkomstskat, skattegrundlaget. Det kaldes ”kontantmetoden”. Datoen for modtagelse af indkomst i dette tilfælde er som regel fast, efter at midlerne fra køberen eller klienten er ankommet til virksomhedens løbende konto eller i kassen.
Hovedtræk ved kontantmetoden er, at ikke alle organisationer kan bruge den. Den vigtigste kvalifikation her er, at omsætningen i gennemsnit ikke skal være mere end 1 million rubler. Hvis det er større, forpligter skattebetaleren sig til i overensstemmelse med skattekodens normer at vise indtægter på periodiseret grundlag.
Men hvad med fremskridtene? Mange virksomheder sælger varer og leverer tjenester med en obligatorisk forudbetaling. Ligestilles forskud til indtægter, som skulle blive en integreret del af grundlaget for beregning af indkomstskat? I et af Nyhedsbreve fra Præsidiet fra Højeste voldgiftsdomstol hedder det, at forskud på varer eller tjenester betragtes som indkomst, hvis skatteyderen bruger periodiseringsmetoden (eller hvis han kun har ret til at bruge den).I det kontantbaserede format til indregnskab af indtægter er det umuligt at registrere indtægter (hvilket derefter bliver grundlaget for skattegrundlaget) på trods af, at midlerne allerede er på kontoen. Eksperter forklarer dette ved, at ejendomsrettigheder endnu ikke er overført til køberen eller klienten.
Base og dokumenter
Baseret på hvilke dokumenter er indtægterne bekræftet. hvilket er grundlaget for beregning af skattegrundlaget? Disse inkluderer som regel:
- primær dokumentation (inklusive bogføring);
- registre relateret til skatteregnskab;
Brugen af værdipapirer af den første type reguleres af den føderale lov "On Accounting". I overensstemmelse med denne retsakt skal alle typer forretningstransaktioner i virksomheden ledsages af underskrivelse af dokumenter relateret til den såkaldte "frifindelse". Næsten alle af dem er udstyret med evnen til at udføre funktionerne som "primær", på grundlag af hvilken på sin side al regnskab er bygget.
registre skatteregnskab som anført i artikel 314 i Den Russiske Føderations skattekode, er de dokumenter, der afspejler data, der er klassificeret i henhold til standarderne i kapitel 25 i koden. Skatteyderen bestemmer de specifikke former for de pågældende registre, samt hvordan dataene skal indtastes i dem.
Tabsfaktor i det generelle skattesystem
Skattekoden giver russiske betalere mulighed for at reducere den tilsvarende base med det beløb, der er afholdt i tidligere rapporteringsperioder. Men ikke mere end 30%. Dog kan tabsbalancen overføres til efterfølgende skatteperioder. Men mere end 10 i træk. Den vigtigste ting er at have dokumentation for, at der er sket tab for hver af de enkelte perioder.
Der er nogle begrænsninger i anvendelsen af sådanne fordele. Det er navnlig umuligt at bruge retten til at modregne tab, der er afholdt i forbindelse med aktiviteter, der er beskattet i den generelle ordning, når der skiftes til den fælles landbrugsskattesystem samt omvendt.
Overvej eksempler på praktiske beregninger, hvor beskatningsgrundlaget bruges. Blandt de områder, hvor de tilsvarende gebyrer til statskassen indsamles mest aktivt, er salg og køb af fast ejendom og forretning. I det første tilfælde betaler betalere regelmæssigt ejendomsskat, hvis skattegrundlag dannes under påvirkning af flere faktorer på én gang. Når det kommer til forretning - håndterer iværksættere ofte gebyrer, der reflekterer overskuddet.
En regel svarende til den, vi netop har mødt, gælder også i en af STS-tilstande - når skattegrundlaget dannes på grundlag af forskellen mellem indtægter og udgifter, og selve gebyret er 15% af det resulterende beløb.
