Beregning af ejendomsskat medfører normalt ikke vanskeligheder for regnskabsfolk. Imidlertid har denne procedure sine egne subtiliteter, der skal overvejes for at undgå fejl.
Hvilke organisationer betaler ejendomsskat
Ejendomsskat er en regional budgetbetaling, der reguleres af artikel 30 i skatteloven. Det er de regionale myndigheder, der bestemmer skattesatsen, betalingsbetingelserne og fordelene. For tilvejebringelse af præferencer opstiller skatteloven sin liste i artikel 381, og en sådan handling kan tillades regionerne ved separate lovgivningsmæssige retsakter.
Beregningen af ejendomsskat skal udføres af alle juridiske personer, uanset hvilken branche de er beskæftiget med. Denne pligt er ikke passeret og budgetinstitutioner. Det er sandt, at regnskab i sådanne organisationer er specifikke og på grund af visse funktioner i skattebetalingskontrol.
Hvad der kan beskattes
For en given skat som genstand for beskatning fast ejendom eller løsøre vises, hvis den i overensstemmelse med regnskabsreglerne bogføres i balancen som anlægsaktiver. Samtidig inkluderer listen også ejendom, der er overført til andre personer i et stykke tid:
- til midlertidig besiddelse eller brug;
- i ledelse eller brug af tillid;
- til deling.
I overensstemmelse med civilret (artikel 130) omfatter fast ejendom sådanne genstande, hvis bevægelse principielt er umulig eller ikke kan udføres uden uforholdsmæssig skade på dem (jord, mineralressourcer, bygninger, strukturer, strukturer osv.). Ud over disse åbenlyse genstande henviser loven til ejendomsrumsobjekter samt skibe - luft, sø og indre vandveje.
Man skal dog huske på, at inden for fast ejendom, vandmasser andre naturressourcer og genstande, som militærtjeneste finder sted på, bør ikke beskattes af ejendom, skønt de er en del af anlægsaktiver. De beregner ikke ejendomsskattens størrelse.
Loven henviser til løsøre alle ting, der ikke er inkluderet i kategorien af fast ejendom. Men ejendomsskat pålægges kun de objekter, der er opført i balancen som anlægsaktiver.
Skattegrundlag
Grundlaget for denne type budgetbetaling bør betragtes som værdien af ejendommen, der beregnes i gennemsnit for året, og som har alle tegn på et genstand for beskatning. Samtidig bogføres sådanne ejendomme til den restværdi, der reflekteres i overensstemmelse hermed i regnskabsregistret. Denne procedure til bestemmelse af basisen og det princip, hvorpå ejendomsskat beregnes, bør fastlægges i regnskabspraksis.
Det kan ske, at der for nogle typer af anlægsaktiver ikke afskrives. Under sådanne omstændigheder skal objekternes værdi beregnes ved at trække det afskrivningsbeløb, der er bestemt fra afskrivningssatsen, fra den oprindelige pris.
Sådan beregnes skattegrundlaget
Skatten på virksomheders ejendom udføres for hvert objekt separat. Hvis de er fordelt på forskellige sammensatte enheder i Den Russiske Føderation, udføres beregningen under hensyntagen til lovgivningsmæssige normer og satser, der er vedtaget i de respektive regioner.
For at beregne gennemsnitsværdien af skattepligtig ejendom skal du først tilføje værdien af dens restværdi i begyndelsen af hver måned i kvartalet og værdien af restværdien på den første dag i måneden efter kvartalet og derefter dele det resulterende beløb med antallet af måneder i rapporteringsperioden plus en.Et kvartal er en rapporteringsperiode for selskabsskat, så det vil være nødvendigt at dele beløbet med fire.
Reglerne for beregning af ejendomsskat er således, at for skatteperioden fastlægges værdien af ejendom i gennemsnit pr. År. Til beregningen er princippet noget anderledes: Du skal først tilføje værdien af dens restværdi i begyndelsen af hver måned af året (det er en skatteperiode) med værdien af den resterende værdi ved årets udgang og derefter dele det resulterende beløb med antallet af måneder i skatteperioden plus en.
Funktioner ved beregningen af matrikelvurdering
I 2013 blev der vedtaget en lov, hvorefter ejendom i fremtiden værdsættes til matrikelværdien. Denne proces er gradvis, men er allerede begyndt i 2014 i visse regioner og for visse typer fast ejendom (kontor, detailhandel osv.). Men snart implementeres denne ordre i hele Den Russiske Føderation.
Sådan ejendomsskat har den samme beregningsprocedure. Der er dog funktioner i overgangsperioden. For eksempel, hvis der foretages en matrikelvurdering for hele bygningen, og organisationen ejer kun en del af den. For at beregne skattegrundlaget bliver regnskabsfører først nødt til at bestemme andelen af ejerskabet i bygningens samlede areal (i procent eller fraktioner - det betyder ikke noget) og derefter multiplicere resultatet med den samlede matrikelværdi.
Skat og rapporteringsperioder
For erhvervsejendomsskat indeholder skattekoden rapporterings- og skatteperioder.
Rapporteringsperioden er designet til organisationer, der skal udarbejde og udarbejde en rapport om værdiforandringer på ejendom og dens bevægelse baseret på resultaterne af den fastsatte tidsperiode. Ved fastlæggelse af ejendomsskat skal beregningsproceduren være sådan, at den udføres i de følgende rapporteringsperioder: 1. kvartal, seks måneder, ni måneder. Motiver fra Den Russiske Føderation, der er repræsenteret af deres repræsentative organer, må ikke etablere rapporteringsperioder.
Som skatteperiode indstilles året efter de resultater, som organisationen skal foretage den endelige skatteberegning og betale den til budgettet.
Skattesatser
Beregningen af ejendomsskattesatsen udføres ikke, da Federal Center har indstillet en grænse for dem på 2,2%, som emnerne i Den Russiske Føderation ikke har ret til at overskride. Men det er tilladt at differentiere væddemål til den specificerede grænse. Det hele afhænger af den skattepligtiges kategori og arten af den skattepligtige ejendom.
For nogle ejendomsgenstande (jernbaner, rørledninger, kraftledninger og andre) er grænsen sat endnu lavere - op til 1,0% i 2015 og op til 1,3% i 2016. Listen over sådanne genstande er godkendt af regeringen for Den Russiske Føderation.
Der er allerede regioner, der har implementeret ejendomsskat (beregning) på disse principper. Et eksempel er Moskva og Moskva-regionen, nogle andre. Det ses af dem, at der i forbindelse med implementeringen af matrikelvurderingen begyndte at indføre differentierede rammer separat for ejendomsskattesatser. De varierer meget efter region.
- For Moskva er det 1,7% i 2015, alle efterfølgende - 2%.
- For andre russiske føderations enheder i 2015 er det lig med 1%, alle efterfølgende år - 2%.
- En del af ejendom, der vedrører gasledninger generelt beskattes med en sats på 0%. Det er sandt, at der er nogle restriktive betingelser.
Samtidig giver lovgivningen mulighed for at fastsætte satser afhængigt af typen af fast ejendom eller kategori af skatteydere.
Hvis emnet ikke har besluttet skatten, skal ovenstående rammer anvendes.
fordele
Der er mange fordele for denne type skatter. Desuden kan de installeres af både det føderale centrum og regionerne. Som en fordel kan man også betragte det faktum, at det ikke er nødvendigt at beregne ejendomsskatten for individuelle iværksættere, da individuelle iværksættere er enkeltpersoner, og de har deres egne regler for at betale denne skat.
I henhold til føderale beslutninger nyder de organisationer, der er angivet i artikel 381 i skatteloven, privilegier. Den identificerer 17 kategorier af organisationer, der har præferencer. Dette er især virksomheder med personer med handicap, farmaceutiske stoffer, videnskabelige foreninger, organisationer, der arbejder i særlige økonomiske zoner og andre juridiske enheder, der besidder værdifulde egenskaber for staten.
Privilegier til løsøre
Den 1. januar 2015 trådte en ny version af ovennævnte artikel 381 i Den Russiske Føderations skattelov i kraft. I denne forbindelse har organisationer i langt de fleste tilfælde mulighed for ikke at medtage løsøre i skattegrundlaget.
Som et resultat viser det sig, at ejendomsskat på organisationer ikke vil blive betalt:
- Organisationer med anlægsaktiver, hvis brugstid er fra et til to år (1. afskrivningsgruppe) og fra to til tre år (2. afskrivningsgruppe).
- Organisationer, der overhovedet ikke har anlægsaktiver.
- Organisationer, der har løsøre i gruppe 3-10, hvis det er registreret efter 1. januar 2013, og fordelene ved artikel 1, stk. 25, finder anvendelse på den. 381 i Den Russiske Føderations skattekode.
I sidstnævnte tilfælde er der dog undtagelser, og undtagelsen gælder ikke for ejendom modtaget fra indbyrdes afhængige personer såvel som et resultat af likvidation eller omorganisering af virksomheden.
Hvornår skal man betale
Betalingsfristerne er ansvaret for de russiske føderations sammensatte enheder, der fastlægger tidsrammen ved deres lovgivningsmæssige handlinger. I løbet af året er skatteyderen dog forpligtet til at fremlægge erklæringer om denne skat ved udgangen af hver rapporteringsperiode. Fristen er den 30. i måneden, der følger efter kvartalet. Fristen for at foretage forskud er bundet til samme dato.
Forhåndsskatten på ejendomsskat beregnes som følger: Først findes produktet af den gennemsnitlige værdi af ejendommen i rapporteringsperioden og skattesatsen, og derefter opdeles resultatet i fire.
Det årlige selvangivelse skal forelægges inspektionen senest den 30. marts i året, der følger efter den rapporterende. Fristen for betaling er også bundet til denne dato. Formlen til beregning af ejendomsskat er sådan, at den årlige skat bestemmes under hensyntagen til de betalte forskud, dvs. det beløb, der allerede er betalt til budgettet, skal trækkes fra det modtagne skattebeløb.
Emner fra Den Russiske Føderation har ret til ikke at kræve skatteydernes erklæringer kvartalsvis, men forskud og skattebetalinger efter resultaterne af skatteperioden er en uundværlig forpligtelse.
Selvangivelsen skal indgives på betalerens sted, hvis der er separate afdelinger med separate balance - på placeringsstedet, hvis der er ejendom med en særskilt fastlagt beregningsprocedure - på placeringen af denne ejendom. Hvis en organisation er inkluderet i kategorien største skatteydere, skal forudberegningen af ejendomsskat og selvangivelse indgives til det skattekontor, som denne organisation er tildelt.
Nogle tip
Når man betaler ejendomsskat, har juridiske enheder flere finesser, ikke under hensyntagen til hvilke, det er muligt at beregne ejendomsskat for at fremsætte krav fra skattemyndigheder. Så tipene:
- Nul-erklæringer skal altid indsendes, selvom organisationen har fordele, eller ejendommen har gennemgået en fuld afskrivningscyklus. Ellers bliver organisationen bøde for overtrædelse af rapporteringsfristerne.
- I beregningen af skat ved leje af fast ejendom bør omfatte uadskillelige forbedringer af denne ejendom. Dog skal ejendommen, der accepteres i balancen efter 01.01.2013, ikke medtages såvel som jord.
- Det er bydende nødvendigt, at det inden udgangen af skatteperioden er nødvendigt at angive i beregningerne den solgte ejendom i løbet af året. Bare i de måneder, der følger efter afskrivningsmåneden, skal du angive nuloplysninger.Det samme skal gøres, hvis ejendommen tages i balance midt i året. Derefter vil nul-data være alle måneder, der er gået, før denne egenskab blev registreret.
- Inden du sender til inspektoratet, ved hjælp af kontrolforholdene, der er tilgængelige på webstedet for den føderale skattetjeneste i Rusland, skal du kontrollere for fejl ved at udarbejde din egen form for beregning af ejendomsskat. Specialister i skattetjenesten har her placeret særlige formler, der tillader online at afgøre, om der er fejl i erklæringen.
