Straffe for forsinket betaling af skat. Skattevilkår

En skat skal forstås som en grundlæggende betaling, der opkræves af enkeltpersoner og virksomheder til fordel for staten. Den tilsvarende forpligtelse fastlægges ved art. 57 i forfatningen. I Rusland anvendes forskellige skattesystemer for virksomheder (OSNO, UTII, USN). Forskellige skatter og afgifter leveres også for enkeltpersoner. Arbejdsgivere har en forpligtelse til at yde bidrag til ekstrabudgetmidler.

Personlig indkomstskat

Denne skat betragtes som føderal. Det trækkes fra alle indtægter modtaget af borgere i Den Russiske Føderation sidste år. I dette tilfælde kan betaling ske både i naturalier og kontant. Den indkomst, som personlig indkomstskat opkræves, inkluderer:

• Løn.
• Gaver.
• Premium.
• Indkomst fra leje eller salg af ejendom.
• Vind.
• Betaling af uddannelse / måltider for en medarbejder af en virksomhed og så videre.

I henhold til den nuværende skattekode er den personlige indkomstskattesats 13% for beboerne. Skattegrundlaget kan nedsættes med det fradrag, der er omhandlet i loven.

ejendom

Hvis en borger fungerer som den lovlige ejer af fast ejendom, vil den årlige post ved Federal Tax Service sende en anmeldelse med kvitteringer for jordskat og opkrævning af ejendom. Formålet med beskatning er:

• Lejligheden.
• House.
• Cottage.
• Del i loven (med fælles ejerskab).
• Garage.
• Byggeri.
• Værelset.
• Bygning, bygning.

Ejendomsskat klassificeres som lokal skat. Han går derfor til budgettet for Moskva-regionen. Jordskatten betragtes også som lokal. Satsen for det er fastlagt af administrationen i Moskva-regionen. Den kan dog ikke være højere end 1,5%. Beregningen udføres i overensstemmelse med matrikelværdien af ​​jord. Som i det foregående tilfælde sender Federal Tax Service kvitteringer. Betalingsfrist jordskat udsat til 1. december. Det vil sige, at fra 2016 skal der foretages fradrag indtil 1.12 i året, der følger efter den forrige rapporteringsperiode. En anden skat er et gebyr for brug af vand og dyreliv. Det fratrækkes det føderale budget. En sådan skat betales af borgere, der jager dyr eller fanger indbyggerne i vandområderne.

transport

TA med et køretøj betragtes som regionalt. Det går til budgettet for emnet for Den Russiske Føderation, hvor transport er registreret. Formålet med beskatning skal omfatte:

• Biler.
• Motorcykler.
• Busser.
• Scootere.
• Både.
• Retten.
• Yacht.
• Snescooter.
• Fly osv.

Skatten opkræves ikke på biler med lavt omdrejningstal, både (roing samt motor, hvis motor er højst 5 hk), biler til handicappede, købt af socialsikringsmyndighederne. Beregningen af ​​afgiftsbeløbet udføres af Federal Tax Service i overensstemmelse med de oplysninger, der er modtaget fra myndighederne, der registrerer køretøjet. Fradragsforpligtelsen skal opfyldes årligt. Som med jordskat udsættes betalingsfristen til 1. december.

ansvar

Den Russiske Føderations skattekode pålægger sanktioner og bøder for forsinket betaling af skatter. Disse foranstaltninger bruges til at sikre opfyldelse af forpligtelser, der er pålagt ved lov, og også som en straf for overtrædelse af regler. Lad os yderligere overveje detaljeret, hvad sanktionerne for skatter og afgifter er.

Generel information

Betaling af individuelle skatter er af særlig praktisk betydning for økonomien. Disse indtægter udgør en vis andel af budgetindtægterne. Lovgivningen sætter klare frister for at betale skat. I tilfælde af fratrækning af det forfaldne beløb i en senere periode, debiteres et ekstra beløb for emnet. Med hel eller delvis skatteunddragelse hvis det er forkert beregnet, indeholder loven en bøde.Det er 20% af det ubetalte beløb. En bøde fungerer som en straf for overtrædelse af en skatteordre. Grundlaget for anvendelsen af ​​denne sanktion er kunst. 122 Skattekode. Sanktioner fastlægges i tilfælde af uretmæssig betaling af det påregne beløb (forsinkelse). I henhold til skatteloven kan begge disse sanktioner således anvendes til en enhed, der overtrådte den fastlagte fratrædelsesperiode.

undtagelser

Fristerne for at betale skat kan springes af forskellige grunde. Lovgivningen fastlægger tilfælde, hvor sanktioner ikke anvendes til emnet. Disse inkluderer især:

1. Beslaglæggelse eller suspension af transaktioner på bankkonti. I dette tilfælde kan betaling af individuelle skatter ikke gennemføres praktisk taget. Sådanne foranstaltninger kan anvendes på midler på konti af en domstol eller den føderale skattetjeneste. Derudover opkræves der ikke sanktioner for forsinket betaling af skat i hele perioden med frysning af r / s.
2. Sager, hvor emnet handlede i henhold til forklaringerne til normerne i skatteloven givet af den føderale skattetjeneste eller finansministeriet. Som et resultat dannede han restancer.

Ingen andre sager kan suspendere periodiseringen af ​​forsinket skat.

Vigtigt punkt

Det skal bemærkes, at i det andet tilfælde opkræves ingen sanktioner for forsinket betaling af skat, hvis de specificerede forklaringer blev givet af de autoriserede organer til personens anmodning fra emnet, eller de gælder for et ubestemt antal mennesker (massebrev). I forskellige kilder kan du finde et stort antal forskellige dokumenter. F.eks. Kommer brev fra Finansministeriet ofte ud, der forklarer finansafdelingens holdning til et bestemt emne. De fleste af disse forklaringer er imidlertid private, dvs. de er rettet til specifikke personer. Hvis en anden enhed bruger sådanne forklaringer, og som et resultat af kontrolforanstaltninger afsløres en restance, skal han betale skat, sanktioner og en bøde. Dette betyder, at hvis der opstår en tvist, tilrådes det at sende din egen anmodning til den føderale skattetjeneste eller finansministeriet.

Generel orden

Beregning af renter på skatter foretages i overensstemmelse med art. 75 skattekode. Periodiseringen starter for hver dag (kalender) fra udeladelsen af ​​den fastlagte periode for tilbagebetaling af forpligtelsen. Det beløb, der skal indsamles, bestemmes som en procentdel. Skattestraffen beregnes ved hjælp af en tre hundredeedel af Centralbankens refinansieringssats, der er gældende i den tilsvarende periode. Beløbet opkræves samtidig med hovedgælden eller efter dets fulde tilbagebetaling.

Sanktioner for skatter

De periodiseres undtagen for de beløb, der skal betales til budgettet. I dette tilfælde betyder det ikke noget, om andre forholdsregler anvendes til emnet for at sikre opfyldelsen af ​​forpligtelsen eller sanktionen, hvis han har overtrådt kravet om at betale skat. Beregningen starter fra dagen efter den fastlagte dato for tilbagebetaling af gæld til budgettet. Størrelsen på bøden for forsinket betaling af skat bestemmes af formlen:

P = Z x D x CP x 1/300, hvor:

• størrelsen af ​​den skat, der er udløbet - W;
• antallet af ubesvarede dage - D;
• Centralbankens refinansieringssats - СР.

eksempel

Antag, at en LLC ikke fratrækkede grundskatten på 6 tusind rubler før 1. februar 2012. Denne gæld blev kun tilbagebetalt den 30. marts i det angivne 2012. Centralbankens refinansieringssats i 58 dage (fra 2. februar til 30. marts) var 8%. LLC beregnet rente for forsinket betaling af skat: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubler.

Ændring af bud

Det kan finde sted flere gange i faktureringsperioden. I denne forbindelse kan der opstå spørgsmål om, hvad den nøjagtige værdi skal tages i beregningen. I dette tilfælde skal følgende punkt huskes. Hvis refinansieringssatsen er ændret over perioden i mere eller mindre grad, ved beregning af alle dens værdier i forhold til hver gyldighedsperiode for en bestemt indikator. For eksempel tilbagebetalte virksomheden ikke til tiden en budgetforpligtelse på 10.000 rubler.for 2011. Betalingsdatoen blev indstillet den 1. februar 2012. Gælden blev tilbagebetalt af virksomheden i henhold til følgende ordning:

• Den 15. februar blev 4 tusind rubler overført.
• 2. marts - 6 tusind rubler.

Restbeløbet udgjorde således:

• Om 13 dage fra 2. februar til 14. februar - 10.000 rubler.
• Over 17 dage fra 15. februar til 1. marts - 6 tusind rubler.

Vi accepterer konventionelt følgende refinansieringssats:

• fra 2,02 til 10,02 - 8% (9 dage);
• fra 11,02 til 20,02 - 8,25% (10 dage);
• fra 21. februar til 29. februar - 8,5% (9 dage);
• fra 1,03 til 2,03 - 8,25% (2 dage).

Virksomheden fastlagde sanktioner for forsinket betaling af skat:

(10 tusind rubler x 9 dage x 8% x 1/300) + (10 tusind rubler x 4 dage x 8,25% x 1/300) + (6 tusind rubler x 6 dage x 8,25% x 1/300) + (6 tusind rubler x 9 dage x 8,5% x 1/300) + (6 tusind rubler x 2 dage x 8,25% x 1/300) = 63,5 gnide.

Forfaldne forskud

Nogle virksomheder skal betale skattemæssige forskud i rapporteringsperioden. Forpligtelsen betragtes som opfyldt på samme måde, som er fastlagt for det budgetmæssige fradrag som helhed. Dette betyder, at hvis beløbene sendes efter den dato, der er angivet i lovgivningen, vil ekstra renter blive opkrævet øverst. For eksempel kan en virksomhed blive tiltalt for:

1. Sanktioner for indkomstskat. Ved udgangen af ​​hver periode periodiserer virksomheder normalt et forskudsbeløb baseret på satser og indkomst. Det beregnes på periodisering fra den første dag i året til den sidste.
2. Sanktioner over ejendomsskatter. Forskudsbeløbet bestemmes ved udgangen af ​​hver periode. Dets værdi er 1/4 af produktets pris og gennemsnitsprisen for ejendom, der er fastlagt i den tilsvarende periode.
3. Sanktioner for forsinket betaling af transportafgift. Virksomheden beregner forskuddets størrelse ved udgangen af ​​hver periode med en fjerdedel af indsatsen og den tilsvarende base. En regional regulering kan ophæve en sådan forpligtelse.
4. Sanktioner for jordskat. Forskudsbeløb beregnes af de enheder, for hvilke et kvartal er defineret som rapporteringsperioden. Betalinger af dem beregnes ved udgangen af ​​1., 2. og 3. kvartal. af det indeværende år som 1/4 rate% af matrikelens værdi. Efter ordre fra lokale myndigheder kan forpligtelsen til at fratrække forskud annulleres.

Hvis det beregnede skattebeløb ved periodens udgang er mindre end betalingsbeløbet, skal renterne nedsættes forholdsmæssigt.

Forsikringspræmier

Som med skatter, opkræves der bøder for forsinket betaling af disse betalinger ud over bøder og hovedstol. Det skal bemærkes, at i henhold til føderal lov nr. 212 leveres forskudsbidrag for forsikringspræmier ikke. I løbet af afviklingsåret (kalender) betaler virksomheden imputerede beløb til fondene som obligatoriske betalinger. Fradrag skal foretages senest den 15. dag i den måned, der følger efter den, hvor beløbet blev bestemt. Hvis datoen falder på en ikke-arbejdsdag / fridag, betragtes den næste nærmeste arbejdsdag som det endelige nummer. Der påløber sanktioner for hver forfalden dag. Nedtællingen starter fra datoen efter antallet af opfyldelse af forpligtelser fastlagt ved lov. Sanktioner for hver forfalden dag bestemmes i procent og beregnes ud fra det samlede ubetalte bidrag til forsikringsfonden. Beregningerne udføres i henhold til et skema, der ligner ovenstående. 1/300 af det af Centralbanken fastsatte beløb, der er gældende på gældstidspunktet, tages også som rente.

Rapportering af beløb

Ved fastlæggelsen af ​​de obligatoriske fradrag for indkomst tages der hensyn til omkostningerne i form af sanktioner og bøder samt andre sanktioner, der er pålagt virksomheden og overført til budgettet og de ekstra-budgetmæssige midler, når skattegrundlaget fastlægges. Følgende poster skal anføres i årsregnskabet:

• DB 99 Cd 68 - sanktioner for forsinket betaling af skatter (forskud) beløb.

Hvis du går glip af den fastlagte dato for tilbagebetaling af restancer på forsikringspræmier, registreres følgende:

• DB 99 Cd 69 - renter for forsinket betaling af månedlige obligatoriske betalinger.

De indsamlede beløb påvirker hverken størrelsen på basen eller det økonomiske resultat. I denne henseende er der ingen forskelle i dem under PBU 18/02.