Typer af skatter, de vigtigste elementer i skatter. Begrebet skatteelementer

En skat er en unødvendig individuel obligatorisk betaling, der opkræves af obligatorisk autoriserede statslige organer på forskellige niveauer. Tilbagetrækning sker fra borgere og juridiske enheder for at finansiere statslige eller kommunale enheds aktiviteter. Indsamlingen af ​​bidrag til budgettet reguleres af skattereglerne. Et sæt af etablerede skatter og afgifter, principper, metoder og former for bestemmelse, ændring, annullering, betaling, kontrol af kvitteringer udgør landets skattesystem.

Indvirkning på økonomien

På det makroøkonomiske niveau stimulerer en reduktion af skattetrykket en stigning i samlet udbud og efterspørgsel. Jo færre enheder skal betale til budgettet, jo højere er den indkomst, som gårdene har til rådighed. På grund af dette stiger det samlede forbrug, hvilket igen fører til øget efterspørgsel. I denne henseende kan staten om nødvendigt føre en stimulerende politik. Inden for dens rammer nedsættes skatten for at fjerne landet fra bunden af ​​cyklussen. At begrænse politikken indebærer følgelig skattehøjning. Dette er nødvendigt for at forhindre overophedning af økonomien. Virksomheder opfatter en sådan politik som ekstraomkostninger. Derfor begynder de at reducere udbuddet af deres produkter.

Komponenterne

Begrebet skatteelementer er lovreguleret. Dette er de væsentligste dele af budgetbevillingerne, gennem hvilke betingelserne for deres anvendelse fastlægges. Nogle af dem har væsentlig betydning, andre udfører valgfri funktioner. Desuden vil vi overveje nogle typer skatter, skatteelementer.

Generel information

Hver skat består af visse elementer. De kombineres i tre hovedgrupper. Hovedelementerne i skatten er sådanne komponenter, i fravær eller usikkerhed om hvilke fradrag for budgettet anses for ikke anvendelige. I overensstemmelse med disse væsentlige dele skal betaleren foretage betalinger. Den anden kategori betragtes som valgfri (yderligere) skatteelementer. Den Russiske Føderation tillader i sin lovgivning en række betingelser, der specifikt kan leveres til visse fradrag eller fraværende. Den tredje kategori er specifikke komponenter. De kan vedrøre specifikke budgetbetalinger. F.eks. Kan indkomstskat opkræves ved tilbageholdelse ved indkomstkilden. Dette bestemmer specifikationerne for reglerne for anvendelse af en sådan betaling.

emne

Betaleren, genstand og genstand er obligatoriske skatteelementer. De er tæt forbundet med hinanden. Uden eksistensen af ​​nogen af ​​komponenterne er der ingen beskatning. Når man overvejer elementerne i skatter og afgifter, er det først og fremmest nødvendigt at undersøge de personer, der foretager betalinger. En virksomheds juridiske status afhænger som regel af, om det er en enkeltperson eller organisation, ikke-bosiddende eller bosiddende.

objekt

I bred forstand kaldes de noget i forbindelse med, som der faktisk opkræves en skat. Tilbageholdelse af midler kan ikke udføres ligesom det. Ethvert fradrag til budgettet foretages i forbindelse med noget, af en eller anden grund, det vil sige, hvis der er et genstand for beskatning. Generelt kan du naturligvis oprette en skat af enhver grund. Historien kender mange sådanne tilfælde. Så for eksempel indførte Peter 1 en skat på hans skæg. Han var et betydeligt beløb på det tidspunkt - 50 s. I England blev der pålagt en skat på de døde, brugen af ​​deres emblemer i hverdagen.

Kejseren af ​​det antikke Rom Vespasian opkrævede et gebyr for at besøge offentlige toiletter. Hans søn modsatte sig dette. Så overleverede kejseren pengene til næsen og spurgte, om han kunne lugte. Siden da er fangstsetningen gået: "Penge lugter ikke." Objekter er juridiske kendsgerninger, som loven forbinder behovet for at foretage betalinger med. For eksempel er der elementer i ejendomsskat. En af dem er loven, hvorved subjektet har materielle værdier. Dette kan være ejerskab, ejerskab, brug, operationel styring og så videre.

emne

Det er et konkret udtryk for en obligatorisk betaling. I nogle tilfælde er det ganske enkelt at bestemme de grundlæggende elementer i en skat. Især i ovenstående eksempel er emnet ejeren, objektet er lov, emnet er materielle værdier. Det er vanskeligere at udskille elementerne i skatter af personlig og indirekte karakter. Det er især problematisk at bestemme deres emne. Overvej for eksempel elementerne i indkomstskat. Emnet her er den person, der modtager indkomsten, emnet er provenuet selv, objektet er personens ret til disse midler. Den samme ordning kan laves med hensyn til moms. I dette tilfælde er varen direkte merværdi, varen er kendsgerningen for salg af værker, produkter eller tjenester.

skala

Lovgiveren definerer indikatorer til måling af fradragsemnet. Skalaen dannes gennem fysiske parametre eller omkostningsparametre. For eksempel foretages skattemåling af et sådant beskatningsemne som en boligbygning gennem dens volumen, areal (ikke-beboelse og beboelse), antallet af vinduer, indgangsdøre og komfurer (eller rør på taget), omkostninger og andre indikatorer. Skalaandelen udtrykkes i skatteenheder. Så i eksemplet ovenfor vil der være en "volumetrisk skala", hvor 1 m fungerer som en parameter³, "vinduesmåling", i det henholdsvis indikator - vindue og så videre.

basen

Denne indikator udtrykkes som antallet af skatteenheder. Skattegrundlaget er en kvantitativ egenskab ved emnet. Det udtrykkes i enheder defineret for en bestemt type fradrag. Skattegrundlag også kaldet betalingsgrundlaget. Dette skyldes, at fradragsbeløbet beregnes ved at anvende en sats på det. Inden for rammerne af teorien etableres skatteelementer i en bestemt rækkefølge. Hvad angår basen, vedrører det primært beskatningsemnet. Disse skatteposter kan muligvis matche. Dette fænomen forekommer i beregningen af ​​fradrag fra indkomst. Ved betaling af skat fungerer overskuddet samtidig både som et objekt og som en base.

Beregningsmetoder

Værdien af ​​basen kan beregnes på forskellige måder:

1. Direkte.
2. Indirekte.
3. Betinget (formodende).
4. Ved metoden "analogt."
5. Engangsbeløb.

Den direkte metode er en beregning i overensstemmelse med faktisk eksisterende og dokumenterede parametre. Metoden "ved analogi" består i at måle basen ved at sammenligne emnet for skatten med en lignende. For eksempel, hvis det ikke er muligt at bestemme kvaliteten af ​​det plot, som betaleren besætter, bestemmes det i overensstemmelse med stedet bonuspoint for tilstødende lande. En indirekte metode er at bruge indirekte funktioner. For eksempel, når man beregner indkomstskat, vedrører emnets fortjeneste. Det kan bestemmes i overensstemmelse med dets omkostninger.

Den betingede metode involverer brugen af ​​den estimerede værdi i beregningen. F.eks. Kan indkomstmængden ikke fastlægges til prisen for det faktiske salg, men til den gennemsnitlige markedspris. Engangsmetoden består i at bestemme basen uanset dens reelle værdi. For eksempel kan fradrag for indkomstskat udføres af individuelle iværksættere gennem erhvervelse af et patent.I dette tilfælde tages der ikke hensyn til den faktiske indkomst fra aktiviteten. Skatten betales inden dannelsen af ​​dens base, det vil sige indtil fortjenesteøjeblikket.

sats

Oprettelsen af ​​skatteelementer er af praktisk betydning og er strengt lovreguleret. Dette gælder især for fradragssatsen for budgettet. Det repræsenterer størrelsen på afgifter pr. Enhedsbase. Som et resultat af denne beregning dannes det faktiske betalingsbeløb. Skattesatserne er forskellige på den måde, de bestemmer fradragsbeløbet:

1. Equal. I dette tilfælde er satserne for alle betalere de samme. Til lige store kurser tages der ikke hensyn til enheds ejendomsstatus.
2. Fast (identisk, absolut). I dette tilfælde oprettes der et fast skattebeløb for hver afgiftsenhed.
3. Renter (egenkapital, annonceværdi). I dette tilfælde udtrykkes skatteværdien i% af basisværdien.

Afhængigt af applikationens art er der:

1. Generelle priser. De bruges sammen med OSNO.
2. Nedsatte eller forhøjede satser. De udtrykker statens lovgivningsmæssige indflydelse på en bestemt produktionssfære eller anvendes i overensstemmelse med regeringens opfattelse af social retfærdighed. Højere satser kan indføres for at generere mere budgetindtægter.

I henhold til indholdet skelnes tolden mellem:

1. Marginal - fastlagt ved lov.
2. Økonomisk - defineret som forholdet mellem fradrag og modtaget indkomst.
3. Faktisk - forholdet mellem betalt skat til basen.

Denne klassificering bruges hovedsageligt i den økonomiske analyse af staten for beskatning i staten og dannelsen af ​​byrden for betalere.

periode

Det skal forstås som en periode, hvor basis og størrelse af den obligatoriske betaling bestemmes. For de fleste eksisterende skatter er denne periode et kalenderår. For visse typer fradrag kan der leveres nedsatte vilkår. F.eks. Betragtes momsafgiftsperioden som 1 måned. Der er en anden midlertidig kategori. Det kaldes rapporteringsperioden. Når det er afsluttet, fratrækkes forskud. For eksempel betales selskabsskat månedligt. Rapporteringsperioden er i dette tilfælde en måned. Skatteperioden er året.

Beregning og betalingsprocedure

Disse skatteelementer er lovreguleret. Beregningsprocedure er et sæt specifikke handlinger fra en person til beregning af det beløb, der skal betales til budgettet. I praksis findes følgende faser:

1. Registrering af beskatningsobjektet.
2. Basisberegning.
3. Bestemmelse af den hastighed, der skal bruges i beregningerne.
4. Anvendelse af fordele.
5. Endelig skat beregning.

Betalingsprocedure - dette er reglerne, der er fastlagt i skattekoden. I overensstemmelse med dem overføres betalingsemnet fra emnet til staten. Hvis skatten er kontant, foretages betaling med det tilsvarende beløb. Hvis fradraget skal foretages i natur, overfører virksomheden de relevante materielle værdier (produkter) til staten. Betalingsproceduren inkluderer metoderne, formerne og tidspunktet for overgangen til varen.

Fradragsmetoder

Disse, afhængigt af det emne, der er ansvarligt for opfyldelsen af ​​den forpligtelse, der pålægges ham ved loven, inkluderer:

1. Uafhængig overførsel af betalingsemnet fra staten til staten.
2. Tvungen tilbagetrækning. Emnet for betaling beslaglægges af staten gennem dets autoriserede organer eller skatteagenter.

Selvbetaling kan igen ske:

1. Indsendelse af en erklæring. Dette dokument angiver de skatteelementer, der er tilgængelige for virksomheden.Erklæringen fungerer som en officiel erklæring fra betaleren om, at han har en skattepligtig vare, basens størrelse, betalingsbeløbet, der er fastlagt i henhold til de relevante beregninger for en bestemt periode.
2. Baseret på meddelelsen.
3. Selvberegning og foretagelse af en obligatorisk betaling.
4. Erhvervelse af et patent.

De vigtigste obligatoriske metoder til at betale skat er:

1. Tilbagebetaling af fradragsbeløb ved indkomstkilden. I dette tilfælde foretages beregningen af ​​skattebeløbet af den enhed, der betaler fortjenesten til betaleren, idet den trækker fradrag til budgettet. En sådan person kan for eksempel være en virksomhed, hvor en borger arbejder og modtager en løn.
2. Tvungen indsamling af beløb fra enheder, der undgår tilbagebetaling af forpligtelser over for budgettet. Betaling sker kontant eller ved bankoverførsel.

De tidsperioder, hvor betalerne skal yde bidrag til budgettet, bestemmes ved lov. De kan indstilles afhængigt af den specifikke skattetype og hvordan den betales.

Andre kategorier

Såkaldte fordele etableres som yderligere skatter. De repræsenterer løsladelsen af ​​en økonomisk enhed fra skattebyrden eller en reduktion i belastningen i sammenligning med den sædvanlige ordning. Skatteincitamenter leveres som en metode til økonomisk regulering eller til sociale formål. De midler, der bruges til at betale obligatoriske bidrag til budgettet kaldes kilden. Sidstnævnte er ret sjældent adskilt af loven som et uafhængigt skatteelement.