Skattesystemerne i moderne stater kan operere på forskellige principper. Myndighedernes vigtigste opgave, uanset det nationale skattesystems specifikationer, er at sikre det størst mulige budgetindtægter. For at gøre dette kan myndighederne bruge det bredeste udvalg af metoder. Hvilke af dem er mest almindelige i russisk praksis og verdens praksis? Hvordan kan man sammenligne dem med et eller andet gebyr?
Skatteopkrævning: de vigtigste måder
Overvej de vigtigste metoder til skatteopkrævning, der fremhæves af moderne forskere. En udbredt tilgang, som involverer dannelse af en liste, der inkluderer metoder såsom:
- matrikulære,
- deklarativ,
- tilbagetrækning før indkomst,
- opkræve omkostninger
- fritagelse under forbrug
- administrativ metode.
Hvad er deres detaljer?
Den matrikulære metode til skatteopkrævning indebærer indsamling af passende betalinger baseret på oplysninger registreret i statens matrikel. Denne kilde indeholder oplysninger om genstande for beskatning som foreskrevet i loven. Dette kan være fast ejendom, grunde. Den betragtede skatteopkrævningsmetode involverer dannelse af gennemsnitlige indikatorer for rentabilitet, som ikke kræver en detaljeret beregning af skattegrundlaget for hver ejendom, der ejes af borgere eller organisationer.
Erklæringsmetoden for skatteopkrævning antager, at de relevante betalinger beregnes på grundlag af rapporteringsdokumenter, der består af skatteyderen.
Metoden, der involverer opkrævning af et gebyr, før betaleren modtager denne eller den anden indkomst, antager, at den nødvendige procentdel af fradrag til budgettet foretages fra det påløbne, men endnu ikke er modtaget af enhedens indtægter. Et eksempel er beregning og betaling af personlig indkomstskat fra en medarbejders løn. Dette beløb - hvis der ikke anvendes visse fradrag for det, er arbejdsgiveren forpligtet til at betale til budgettet, før medarbejderen får løn. Skatter kan opkræves, når betalere betaler udgifter. Det kan bemærkes, at indirekte skatter af den pågældende indsamlingsmetode er særligt almindelige. For eksempel, hvis vi taler om moms, tildeles de jure forpligtelsen til at beregne den og betale til budgettet til kommercielle virksomheder. Imidlertid er de facto-betaleren køberen af et bestemt produkt - da dette gebyr normalt er inkluderet i salgsprisen for det tilsvarende produkt.
Der er måder at opkræve skat på, som involverer beregning og opkrævning af nødvendige betalinger på det tidspunkt, hvor betaleren foretager visse udgifter. Sådanne kan for eksempel være gebyrer fra bilejere, der kører på vejafgange, der er i statligt eller kommunalt ejerskab.
Der er også en administrativ metode - hvor skattemyndighederne beregner det anslåede beløb for skatteydernes indkomst og fastlægger en passende betalingsforpligtelse for den.
Skatteemner
Metoderne til indsamling af betalinger til budgettet, som vi har noteret, har meget til fælles - for eksempel med hensyn til at involvere visse skatteelementer i bestemmelsen af dets værdi. Blandt dem: base, hastighed, frekvens, forskellige faktorer. Som regel bestemmes det første element af skatteyderens aktiviteter, resten - af lovgiveren. Væddemål kan være faste eller dynamiske. Med hensyn til førstnævnte kan staten knytte deres værdi til værdien af basen.
Direkte og indirekte skatter
Der er endnu en klassificering af metoder til at give staten budgetindtægter. Skatter på indsamlingsmetoden er direkte eller indirekte. Gebyrer af den første type antyder, at de betales direkte af skatteyderen. Indirekte skatter er de jure forpligtet til at blive betalt af en enhed, de facto af en anden. Ovenfor undersøgte vi et eksempel på et sådant scenario - når vi køber og sælger varer, som der skal opkræves moms for.
Lad os nu overveje mere detaljerede metoder til indsamling af betalinger til budgettet.
Kadastral skatteopkrævningsmetode
Specificiteten af metoden til beregning og sikring af betaling af skatter er det faktum, at staten eller dets tilknyttede selskaber opstiller specifikke indikatorer for værdien af aktiver, der danner grundlaget for beskatningen. I Rusland bliver disse ofte til fast ejendom - lejligheder, jord, erhvervsbygninger. For hver type egenskab etableres en matrikelværdi. Som regel kan det sammenlignes med markedet - og derfor kan det revideres afhængigt af prisdynamikken i et bestemt segment af køb og salg af fast ejendom.
Staten eller kommunerne - hvis skatteopkrævningen er i deres kompetence, skal du bestemme den passende værdiindikator og derefter beregne gebyret - baseret på den fastlagte sats. I nogle tilfælde er fradrag og fordele inkluderet i "formlen" til beregning af sådanne betalinger. De vigtigste parametre, der påvirker den faktiske værdi af skatten, der er fastlagt ved matrikkelmetoden, er området og typen af fast ejendom.
Metode for skatteerklæring
Metoderne til at opkræve skatter, som vi har overvejet, inkluderer selvangivelser. Han antager, at betaleren uafhængigt - hovedsageligt i kraft af lovgivningsmæssige krav, genererer regnskabsdokumenter, der afspejler rentabiliteten af visse aktiver eller aktiviteter, og sender dem til skattetjenesten. Som regel udføres disse aktiviteter regelmæssigt. For eksempel skal en personlig selvangivelse indgives af borgerne til den føderale skattetjeneste en gang om året indtil 30. april. Bemærk, at i praksis sendes denne kilde ofte til den føderale skattetjeneste af arbejdsgivere - da russernes vigtigste indkomstkilde er deres løn. I Rusland udføres den faktiske betaling af skatter til budgettet med deklarationsmetoden som regel inden overførslen af det relevante dokument til skattetjenesten. I erklæringen registreres således ikke kun gebyrbeløbet, men også det faktum, at de betales.
Metoden for skattefritagelse før indkomstbetaler
Måder at opkræve skatter i Den Russiske Føderation inkluderer en, der involverer beregning og betaling af et gebyr til statskassen, også før betaleren modtager indkomst beskattet på passende grundlag. Ovenfor gav vi et praktisk eksempel på et sådant scenario - når arbejdsgiveren tilbageholder og overfører personlig indkomstskat til budgettet, før lønnen overleveres til medarbejderen. Imidlertid kan lignende ordninger også implementeres i kommercielle aktiviteter. F.eks. Er det ingen, der griber ind i en iværksætter, der er engageret i USN-aktiviteter, til at betale skat, før han udbetaler midler fra en løbende konto. Denne ordning betragtes som almindelig. Den betragtede skatteopkrævningsmetode kan svare til erklæringen. I det russiske skattesystem sker dette i praksis regelmæssigt. Så PIT-erklæringen, der er forelagt den føderale skattetjeneste af arbejdsgivere eller af borgerne selv, afspejler i de fleste tilfælde de allerede betalte gebyrer - i henhold til den pågældende ordning.
Skattefritagelse for udgifter
Der er direkte og indirekte skatteopkrævningsmetoder. Den betragtede metode til sikring af budgetindtægter, hvis vi taler om det russiske system, er normalt indirekte. Blandt dem - moms, punktafgifter.Køberen, der køber varer fra sælgeren, betaler samtidig begge gebyrer, som normalt er inkluderet i produktets salgspris.
Samtidig ligger den juridiske forpligtelse til at beregne og betale moms til budgettet hos handelsorganisationen. Når en butik til gengæld køber varer fra en leverandør, betaler den også moms. Normalt er det mindre - da engros- eller købsprisen som regel er væsentligt lavere end salgsprisen. Mange russiske virksomheder, der er momsbetalere, bruger skattefradrag, der er fastsat i loven.
Tilbagebetaling af forbrugsskat
Klassificering af skatter efter indsamlingsmetoden, der er almindelig i Den Russiske Føderation, indebærer beregning og betaling af gebyrer til budgettet straks på det tidspunkt, hvor betaleren forbruger visse ressourcer. Mange forskere betragter denne metode som en variation af den foregående. Det vigtigste kriterium for at skelne mellem dem - i første omgang taler vi om at beregne indsamlingen af andre udgifter. For eksempel - når du køber et bestemt produkt til en fast pris. Den nuværende metode involverer opkrævning af skatter i ren form - som et kriterium for adgang til en bestemt ressource. Vi gav et eksempel ovenfor - når ejeren af en bil betaler staten eller kommunen vejafgift på en vejafgift. I Rusland er en sådan ordning dog endnu ikke implementeret - vi behøver ikke at betale en vejafgift på den relevante myndigheds veje, men Avtodor-selskabet. Som ejes fuldt ud af staten, og hovedparten af dens indtægter går til budgettet.
Administrativ metode
Specificiteten af den administrative metode til opkrævning af skatter ligger i det dominerende autonome arbejde i skattetjenesten med at bestemme størrelsen af betalinger til budgettet. Skatteyderens handlinger minimeres - han erklærer ikke nogen indkomst og afventer afgørelser fra skattemyndighederne, der er vedtaget i en administrativ rækkefølge. Samtidig bør kriterierne for deres vedtagelse være gennemsigtige og fastsat på niveau med lovgivningsmæssige retsakter. Et eksempel på en samling af denne type er ejendomsskatten på enkeltpersoner. Federal Tax Service, der interagerer med forskellige afdelinger, bestemmer uafhængigt størrelsen af den tilsvarende betalingsforpligtelse, hvorefter den sender kvitteringer til borgerne. Det kan bemærkes, at den tilsvarende indsamlingsmetode i Den Russiske Føderation støder op til matrikkelen - da værdien af ejendomsskatten for enkeltpersoner bestemmes på grundlag af den matrikelige værdi af fast ejendom.
Hvad bestemmer prioriteringen af en bestemt skatteopkrævningsmetode?
Så vi undersøgte de grundlæggende elementer i skat og hvordan man opkræver den, som er almindelig i russisk og verdenspraksis. Prioriteten ved at bruge en af dem afhænger af mange faktorer - statens territoriale struktur, kendetegnene for dens socio-politiske og økonomiske udvikling, specifikationerne i international kommunikation med dens deltagelse. Brugen af forskellige skatteopkrævningsmetoder bestemmes også stort set af opgaverne i landets budgetpolitik. Hver af de bemærkede metoder til skattemyndigheder kan have både fordele og ulemper - men på et bestemt tidspunkt kan effektiviteten af nogen af dem være den højeste. Dette vil forud bestemme valget af et passende instrument af statens skattestrukturer.
Metoder til beregning af skat
Vi undersøgte de vigtigste metoder til opkrævning af skatter. Det vil også være nyttigt at studere metoder til beregning af de tilsvarende betalinger til budgettet. Moderne eksperter adskiller deres følgende liste: kumulativ (også kaldet kumulativ, ikke-kumulativ, planlagt, global. Specificiteten af den kumulative metode er, at fastlæggelsen af skattebeløbet såvel som dens opkrævning udføres fra begyndelsen af rapporteringsperioden - med et stigende total. Så snart forfaldsdatoen for det næste skat - det beregnede beløb skal nedsættes med det, der er betalt i tidligere perioder.Den ikke-kumulative metode til beregning af betalinger involverer dannelse af baser i dele, det vil sige uden at tælle det samlede beløb. Den planlagte metode involverer at dele indtægterne i flere komponenter, der beskattes til forskellige satser på grund af forskellige kriterier. Den globale metode til beregning af gebyrer tillader beregning af budgetforpligtelser baseret på det samlede indkomstbeløb - uden klassificering for visse sorter. Når vi har studeret de vigtigste måder og metoder til opkrævning af skat, kan vi drage følgende konklusioner.
Hver af de metoder, vi overvejer, involverer beregning af skat på basis af indikatorer for dets nøgleelementer - base, sats, hyppighed og andre. Valget af en bestemt metode til indsamling af betalinger til budgettet afhænger af specifikationerne for en bestemt sfære, af statens prioriteter med hensyn til udviklingen af økonomien og samfundet.
resumé
Skatter og afgifter på indsamlingsmetoden er direkte og indirekte - i overensstemmelse med en af klassificeringerne af de pågældende metoder. Hvis vi igen overvejer de øvrige 6 anførte måder til at sikre betalinger til budgettet - matrikel, erklærende, baseret på løbende udgifter, på beregnet indkomst, på forbrug eller administrative beslutninger - kan de tilsvarende gebyrer være enten direkte eller indirekte. Men oftest - hvis vi taler om russisk praksis, vil dette være skatter af den første type. En undtagelse er en metode, der involverer at opkræve gebyrer på det tidspunkt, hvor betaler foretager visse udgifter. For eksempel ved køb og salg af varer, som der opkræves moms i forbindelse med indirekte skatter.
