Hver borger i ethvert land i verden betaler skat, som er grundlaget for dannelsen af statskassen. Han kan gøre dette på egne vegne (ved at overføre de såkaldte "direkte" gebyrer til statskassen) eller ved at foretage betalinger af en indirekte type.
Begrundelse for skatteklassificering ganske meget. Vi vil overveje de fortolkninger, der er mest almindelige i Rusland. Vi vil forsøge at afsløre essensen af sådanne fænomener som direkte skatter, "skattemægler", "offshore" og tale om, hvad andre interessante udtryk betyder.
Genstand og genstand for beskatning
Hvad der står genstand for beskatning? Sådanne fænomener tilskrives normalt en bestemt form for handling (såvel som begivenheder eller forhold), som giver staten en legitim grund til at beregne skatten. For eksempel kan dette være en transaktion med salg af fast ejendom, import af varer til landet, ejerskab af enhver ejendom.
Hvad er genstanden for beskatning? Dette er faktisk det materielle (faste i forskellige størrelser) grundlag for iværksættelse af de handlinger, der er genstand for beskatning. Det vil sige, når det drejer sig om en køb og salg af fast ejendom, dette er en lejlighed, et hus, en jordgrund, når man importerer varer til landet - det er faktisk det, der transporteres (produkter, beklædning, elektronik), hvis det kommer til ejerskab af ejendom - det er dets specifik type (hus, bil).
Når vi har bestemt, hvad genstand og genstand for gebyrer er, vil vi undersøge begrebet direkte og indirekte skatter. Denne metode til klassificering af heftelser accepteres generelt blandt russiske advokater.
Fakta om direkte skatter
Hvilke skatter klassificeres normalt som direkte? I den fortolkning, der generelt accepteres af russiske advokater, udføres denne type gebyrer af statslige organer på ejendom (dens markedsværdi i den etablerede valuta) eller borgernes indkomst. Enheden, der modtager skattepligtig indkomst, kaldes den faktiske betaler. I næsten alle lande i verden er der byrder af denne type. Direkte skatter inkluderer en lang række gebyrer. Hvilke af dem er mest almindelige i Rusland? Dette er personlig indkomstskat indkomstskat organisationer, donationer, ejendom, arv, olie, gas, kulminedrift osv.
Et af de vigtigste kriterier, der definerer essensen af udtrykket ”direkte skatter”, er, at genstand for betalinger yder bidrag til statskassen bevidst - enten af ham selv eller ved at have tillid til overførsel af midler til en speciel agent (om dem lidt senere). Eller i det mindste at være opmærksom på, at et sådant beløb af en eller anden grund skal overføres til fordel for statsbudgettet.
Et andet vigtigt kendetegn ved direkte skatter er personificering. Staten ved, hvem der skylder budgettet, og hvor meget, og på hvilket grundlag denne gæld opstod. I nogle tilfælde giver myndighederne muligheden for at betale direkte skatter gennem flere kanaler på én gang - hvis kun genstanden for heftelse ville opfylde sine forpligtelser til at overføre det krævede beløb.
Skatter: reelle og personlige
Direkte skatter er normalt opdelt i to typer. Den første er de såkaldte "personlige" gebyrer. Det er skatter, der opkræves af indkomst eller ejendom for borgere og organisationer, der er baseret på individuelle monetære indikatorer. Det vil sige, det tages i betragtning som det faktiske indtægtsbeløb (løn, livrenter osv.), Værdien af ejendom, der ejes af en bestemt person - fysisk eller juridisk. Direkte personlig skat er faktisk bundet til en persons pas eller TIN (eller organisationens PSRN).Staten i dette tilfælde er ikke meget interesseret i et specifikt skatteemne, i det større tilfælde er det emnet, der er forpligtet til at betale fradrag for provenuet til budgettet.
Den anden hovedtype af gebyrer, der gælder for direkte skatter, er "reelle" betalinger. De opkræves ikke på en bestemt enhed (enkeltperson eller organisation), men på en bestemt type ejendom, der tilhører det - jord, fast ejendom, værdipapirer osv. Ved beregningen af de beløb, der skal betales til statskassen, tages der hensyn til de ydre kendetegn ved skatteobjekterne. Hvis dette for eksempel er et hus, spiller dets område en afgørende rolle. Som regel udføres beregningen af den potentielle indkomst, der kan medføre ejeren af en ejendom, ikke.
Og derfor periodiseres ejendomsskat hvert år - direkte underlagt obligatorisk betaling. Selvom det er relativt lille i Rusland (i mange andre lande i verden beregnes sådanne gebyrer på grundlag af ejendommens markedsværdi og kan udgøre betydelige beløb).
Vi lærte, at direkte skatter er opdelt i flere typer, bestemte deres essens og lærte, hvorfor de er såkaldte. Det næste trin er at studere en helt anden type gebyrer. Nemlig skat relateret til indirekte. Lad os prøve at studere deres vigtigste funktioner.
Indirekte skattefakta
Indirekte gebyrer inkluderer beløb, der skal betales til statens statskasse på grundlag af præmier, der er fastlagt direkte af skatteyderen til et aktivs basisomkostninger. De mest almindelige typer af denne type monetær byrde er punktafgifter, told og moms.
Gebyrer af denne type kaldes indirekte, fordi de ikke faktisk betales af overførselsagenten selv, men af en tredjepart. Som regel - køberen af varerne. Moms, afgifter og punktafgifter er de omkostninger, som iværksætteren lægger i salgsprisen for varerne (vi kan sige, at det sammen med omkostningerne ved transport, lastning, køb fra producenten, reklame osv.).
Det er det, der skelner direkte og indirekte skatter: i tilfælde af førstnævnte, overfører betaleren bevidst penge til staten, og når han betaler sidstnævnte, gør tredjepart det. Hvilket til gengæld muligvis ikke er opmærksom på dette (når alt kommer til alt nuancerne ved beregning af den samme moms samt bestemmelse af dens andel af varens omkostninger, er normalt information, der er lukket for købere).
I Rusland er ikke kun de iværksættere, der beskæftiger sig med handel, forpligtet til at betale moms, men også dem, der leverer tjenester. Sandt nok definerer loven et ret stort antal tjenester, hvis levering ikke er underlagt denne type indirekte skat. En iværksætter, for at have pålidelige oplysninger om dette emne, skal tilpasse sig den seneste skattekode fra Den Russiske Føderation og læse artikel 164 - det afspejler alle nuancer forbundet med at beskatte en virksomhed gennem moms.
Betydningen af indirekte skatter for staten
De fleste lande i verden, inklusive Rusland, bruger indirekte skatter som et af de vigtigste redskaber til budgettering. Den største fordel ved denne type gebyrer, økonomer kalder hastigheden af transaktioner: så snart varerne sælges (eller for eksempel krydser grænsen), overføres skatten til statskassen så hurtigt som muligt.
Et andet plus af indirekte gebyrer med hensyn til finanspolitikken: Moms og andre former for belastninger er normalt bundet til forbrugsvarer. Det vil sige, deres handel vil foregå i næsten enhver økonomisk situation. Dette betyder, at budgettet altid modtager midler, der opkræves som en del af gebyrer af en indirekte type. For øvrig kan staten regulere deres værdi ved at indføre anbefalede eller obligatoriske momssatser.
I hvilke proportioner afspejles forholdet mellem direkte og indirekte skatter i landets budget? Det hele afhænger af den særlige tilstand.Det vides, at der stadig hersker indirekte skatter i de russiske budgetindtægter: told, gebyrer for import af varer, betalinger for brug af naturressourcer. Når vi specifikt taler om skat på overskud og indtægter, er deres andel i strukturen i RF-budgetindtægterne nu ca. 3%.
Hvem er skatteagenter?
Der er et udtryk som "skatteagent." Undertiden forstås det fejlagtigt som en medarbejder i Federal Tax Service. Dette er selvfølgelig ikke sådan. En skatteagent er en enkeltperson eller organisation, der i overensstemmelse med lovkravene er forpligtet til at beregne, tilbageholde og overføre til budgettet på et eller andet niveau det nødvendige skat. For eksempel, hvis en person er ansat, vil den ansættende virksomhed være skattemyndigheden.
Offshore skattefordele
I nogle tilfælde er visse grupper af enkeltpersoner og organisationer fritaget for skatter. Dette kan for eksempel være, hvis de opererer i ”offshore-zoner” - territorierne i stater, der garanterer en nul (eller ekstremt lav) sats på udenlandske firmaer. Men selv i lande, der ikke er offshore, kan der være en bestemt form for privilegium kaldet "skatteimmunitet". Dette fænomen indebærer borgernes eller organisationernes frihed til at overføre betalinger til budgettet af en eller anden grund bestemt af loven.
Et af de mest almindelige kriterier for klassificering af gebyrer til fordel for statskassen er det administrative niveau for beskatningsemnet. Baseret på dette skelnes lokale, regionale og føderale typer heftelser. Det mest interessante er, at der på hvert niveau kan opkræves både indirekte og direkte skatter. I Den Russiske Føderation fungerer systemet med gebyrer til budgettet, som mange eksperter bemærker, under forholdsvis strenge regler. Overvej hvordan beskatning fungerer på hvert niveau.
Lokale skatter
Lokale skatter er betalinger foretaget af enkeltpersoner og organisationer, der går til lokale administrative strukturer (kommuner). Størrelsen af betalinger reguleres af lokale myndigheder - statsråd, rådhus. Skønt, ifølge russiske advokater, i dette land dette system er så centraliseret, at kommunernes rolle i bestemmelsen af størrelsen af skattefradrag faktisk er minimeret.
I Den Russiske Føderation er det sædvanligt at tilskrive lokale gebyrer primært til jordskat. Men der er andre vigtige typer gebyrer. Dette er en skat på borgernes ejendom, på reklame, på gave (arv) samt forskellige former for licensbyrder. Kommunale gebyrer betales af enheder, der konstant er registreret i bestemte byer, distrikter og landdistrikter.
Regionale skatter
Det næste administrative regeringsniveau i Rusland er emnet for føderationen, det vil sige regionen. Gebyrer af denne type inkluderer: ejendomsskat, ejendomsret til juridiske personer, salg, iværksætteraktiviteter relateret til spil. Dette inkluderer også, på samme måde som hvordan dette sker på kommunalt niveau, licensbyrder - men af regional karakter. Også til antallet af gebyrer på dette niveau er det sædvanligt at inkludere transport og vejafgift. Regionale gebyrer er obligatoriske for beboere i bestemte sammensatte enheder i føderationen.
Føderale skatter
På det højeste regeringsniveau og med direkte deltagelse fra relevante myndigheder opkræves føderale skatter. Disse inkluderer en række forskellige slags hænder - både direkte skatter og indirekte.
Dette er moms, punktafgifter, heftelser, der er baseret på fortjeneste fra juridiske personer, personlig indkomstskat, bidrag til sociale fonde, told, osv. De føderale direkte og indirekte skatter skal betales af absolut alle borgere og juridiske enheder, der er registreret i Rusland.
Betaling af skat i udlandet
Beboere i Den Russiske Føderation kan underkastes skattebetalinger ikke kun i deres hjemland, men også mens de er i udlandet.Som en mulighed - at drive forretning der eller arbejde. En russisk statsborger er som regel ikke fritaget for at overføre midler i passende beløb til statskassen i den stat, hvor han driver forretning. Men i hans tilfælde vil det sandsynligvis løbe ind i den såkaldte "dobbelt" beskatning.
Om dobbeltbeskatning
Den pågældende situation opstår, hvis en person, der er statsborger i et land, betaler skat i den - direkte og indirekte. Og han gør det samme af de samme grunde, idet han er i en anden tilstand. For eksempel, hvis vi har en virksomhed i Tyskland, er vi på den ene side forpligtet til at betale skat til den tyske statskasse, og på den anden side overføre de tilsvarende beløb til det russiske budget. Vedrørende indirekte gebyrer - når vi køber varer i et Berlin-supermarked, betaler vi den samme moms for det. I dette tilfælde er skattesatserne i Rusland og Tyskland som regel forskellige.
Denne situation er ufordelagtig for borgere og iværksættere. Derfor er det i verdenspraksis med diplomatiske forbindelser mellem forskellige lande sædvanligt at udarbejde aftaler om omgåelse af dobbeltbeskatning når det er muligt. Der er en ensidig metode til at undgå dette fænomen - offentliggørelse af nationale love, der gør det muligt for borgere, der driver forretning i udlandet, ikke at betale skat af de typer, der påløber i et andet land derhjemme. Eller til gengæld at indrømme for udlændinge (f.eks. Tillader myndighederne i mange europæiske lande udenlandske borgere, der handler i tyske butikker, at returnere den moms, der er betalt, når de forlader staten ved at udfylde en særlig ansøgning ved tolden - medmindre kontrollen naturligvis er bevaret).
Metoder til indsamling af skatter
På hvilke måder belaster staten betalere af gebyrer til statskassen? Der er fire hovedmetoder, som skatter opkræves - direkte og indirekte. De er almindelige både i Rusland og i verden.
For det første er dette beskatningen af den såkaldte "progressive" type. Ved hjælp af det forpligter staten borgerne til at overføre beløb til statskassen med en sats, hvis værdi stiger i forhold til stigningen i skattegrundlaget. Det er for eksempel, hvis en person tjener 10 tusind dollars om måneden, er han forpligtet til at betale personlig indkomstskat med et beløb på 12%, og hvis hans løn er 50 tusind dollars, overfører han allerede til budgettet 15%.
Ved siden af de "progressive" gebyrer er den "regressive" beskatningsmetode. Til gengæld falder satsen, når indtægtsgrundlaget stiger.
Der er beskatning af den såkaldte "proportionelle" type. Med det afhænger satsen ikke af størrelsen på skattegrundlaget. Undertiden kaldes denne tilstand en "flad skala" -afgift. Den mest populære skat i Rusland, der beregnes på denne måde, er personlig indkomstskat på 13%.
Der er den såkaldte "lige" beskatning. Det repræsenterer indsamlingen af lige og som regel faste beløb fra borgerne uanset indkomstniveau. Denne type beskatning bruges som regel mindre ofte end de foregående tre. Men i vores land er det også der (nedenfor vil vi give nogle praktiske eksempler til bekræftelse).
Populære typer gebyrer: personlig indkomstskat
Den mest sandsynlige direkte skat i Rusland er den personlige indkomstskat. Det skal betales af alle personer, der er bosiddende på Den Russiske Føderations område og modtager personlig indkomst i en eller anden form. Dette kan være både russiske statsborgere og statsborgere i fremmede stater. En variant er mulig, hvor personer, der ikke har et pas i et hvilket som helst land, vil være personlige indkomstskatter.
Formålet med beskatning er indkomstgenerering fra iværksætteraktivitet, lejet arbejde, salg af noget. Ikke kun kontantprovenu tages med i betragtning, men også den naturlige form for indkomst (til markedspris eller fastlagt værdi).
Den typiske personlige indkomstskat i Rusland er 13%. For ikke-indbyggere i landet er satsen betydeligt højere - 30%.Det mest interessante er, at borgere fra Den Russiske Føderation også kan tildeles en sådan status - i de tilfælde, hvor de fleste af tiden bor i udlandet. Til gengæld får udlændinge status som bosiddende, hvis de bor i Rusland i mere end 183 dage i 12 måneder.
I mange udenlandske lande returneres det personlige selvangivelse, hvis borgernes indkomst er under et vist niveau. I Rusland er der ingen mekanisme, der nøjagtigt gentager en sådan ordning, men der er mange andre grunde til at returnere de betalte gebyrer. Sådanne procedurer kaldes "skattefradrag" i Den Russiske Føderation.
Populære typer gebyrer: ejendomsskat
Når man angiver de typer direkte skatter, der er vedtaget i Rusland, kan man ikke undlade at notere sig forskellige former for ejendomsskatter. Ejere af lejligheder, huse, jord og biler, der bor i Rusland, betaler statskassen for det, de har. Det betyder ikke noget, om en person bruger hans ejendom eller ej, om han bruger sine ejendele til kommercielle formål eller ikke gør dette - han er forpligtet til at overføre beløbene til statskassen. Hvis vi taler om fast ejendom, defineres skatten i henhold til den nuværende lovgivning som 0,1% af objektets matrikelværdi. Med hensyn til køretøjer - afhentningsmængden afhænger af motoreffekten i l. a. og er etableret ved separate lovgivningsmæssige retsakter.
Betalinger til sociale fonde
Direkte føderale skatter, der er almindelige i Rusland, er overførsler til midler uden for budgettet: PFR, MHIF og FSS. De udføres kvartalsvis (og i nogle tilfælde årligt) af iværksættere og en juridisk enhed i to tilfælde: enten når det kommer til at betale løn til ansatte, eller når der er behov for at foretage såkaldte ”faste” betalinger til fonde.
I det første tilfælde er betaling til PFR, MHIF og FSS underlagt ca. 30% af det beløb, der er optjent i henhold til ansættelseskontrakten fra en medarbejder i virksomheden. I det andet - betalingsbeløbet bestemmes af individuelle lovgivningsmæssige retsakter, og fra år til år kan det variere meget (både op og ned). I dette tilfælde kan bidrag til PFR, MHIF og FSS tilskrives den sjældne form for "lige" beskatning. Uanset iværksætterens indkomstniveau vil beløbene for alle IP-registrerede i Rusland være de samme.
Populære typer gebyrer: selskabsskat
Overvej en anden direkte skat. Eksempler på dem, der hovedsageligt er karakteristiske for individers aktiviteter, undersøgte vi. Nu vil vi tale om den type gebyrer, der afspejler organisationernes specifikationer. Nemlig - på selskabsskat.
Denne type gebyrer betales af juridiske enheder, der er registreret i Den Russiske Føderation og udfører iværksætteraktiviteter. Genstand for beskatning kan være indsamling af indtægter eller nettoresultat ved salg af varer eller levering af tjenester. I nogle tilfælde sidestilles indkomst med indkomst ved at leje fast ejendom og anden ejendom, modtage renteudbetalinger på aktier samt kompensation (tilskud) fra staten.
Det eneste, der giver virksomheden ret til lovligt at nedsætte fortjeneste skat er direkte udgifter. Det vil sige, at du er nødt til at vise Federal Tax Service, at indtægterne er forbundet med betydelige omkostninger. Direkte omkostninger inkluderer en række forskellige omkostningstyper, men oftest inkluderer denne kategori købsprisen for varer på anlægget, transportomkostninger, personale lønninger.
Den typiske selskabsskattsats i Rusland er 20%. I meget mange tilfælde anvendes særlige tilstande til indsamling af betalinger til budgettet: UTII, USN osv.
