Skatter i den traditionelle økonomiske teori for Rusland og verden er opdelt i direkte og indirekte. I mange tilfælde forbliver arten af den anden type gebyrer kontroversiel. Hvad er specificiteten af indirekte skatter? Hvorfor kaldes de ofte det vigtigste for staten?
Indirekte skatter: hvad er det?
Indirekte skatter anses for at være skatter, der formelt opkræves af staten af iværksættere, men faktisk betales af tredjepart (oftest klienter i virksomheder, forbrugere af varer og tjenester). Disse gebyrer inkluderer moms, punktafgifter, forskellige former for told.
Som regel er indirekte skatter inkluderet i salgsprisen for et bestemt produkt eller tjeneste. Sælgeren eller tjenesteudbyderen, efter at have modtaget en forbruger eller køber en pengehandel for et produkt eller en tjeneste, inklusive moms eller en anden form for gebyr, fratrækker den til fordel for staten på den foreskrevne måde.
Og hvad er en "direkte skat"?
Direkte på sin side er skatten, som iværksætteren betaler direkte til statskassen. Hvilke eksempler kan gives? Blandt de mest almindelige direkte gebyrer er indkomstskat (såvel som dens analoger inden for rammerne af det forenklede skattesystem, UTII og andre lignende ordninger).
Naturligvis lægges de facto denne type gebyrer som regel af iværksættere i den samme salgspris for varerne, udgifterne til tjenester. Samt mange andre indirekte omkostninger. Direkte skatter type kan dog betales på en "optimeret" måde. Hvad kan man ikke sige om indirekte gebyrer. Det kan godt vise sig, at virksomheden har reelle grunde til ikke at betale en direkte skat (for eksempel hvis de jure-udgifter overstiger indtægterne).
Til gengæld falder moms, afgifter og punktafgifter i statskassen absolut under alle omstændigheder. Det kan siges, uanset iværksætterens direkte "vilje", afhængigheder af objektiv tilstedeværelse eller fravær af udgifter. Og derfor er moms og lignende afgifter ifølge nogle eksperter indirekte skatter. Det kan siges, at de findes uden for iværksætterens kontrolzone.
moms
Indirekte skatter inkluderer, som vi sagde ovenfor, moms. Hvad er denne samling? Hvad er dens natur? Merværdiafgift er ifølge den almindeligt accepterede fortolkning blandt russiske økonomer det beløb, der skal trækkes tilbage til fordel for statskassen, inkluderet i salgsprisen for varer eller tjenester. Merværdi er det, der bringer forretningsindtægter og fortjeneste. Staten beskatter det i overensstemmelse hermed, og dette er normen for de fleste lande i verden.
Moms spiller en enorm rolle med hensyn til dannelsen af statskassen. Tilsvarende andre indirekte skatter. Men det er moms, der giver det russiske budget omkring 40% af indtægterne (i den føderale del, i den konsoliderede del - ca. 20%). Som sådan bringer direkte skatter, hvis man ser på finansministeriets rapporter, flere gange mindre indtægter til statskassen. Mange eksperter er sikre på, at indirekte skatter er en strategisk vigtig komponent i den nationale økonomi.
Hovedkriteriet for moms er, at det betales af hver forretningsenhed, der skaber merværdi. Det er relativt set IP Petrov AB, der ejer et engroslager, køber pudebetræk fra IP Ivanov VG, der ejer en vævningsfabrik. Staten på dette tidspunkt vil tage moms fra fabrikanten, det vil sige fra Ivanovs IP. Til gengæld køber IE Sidorov D.E., der ejer en butik, pudebetræk fra lageret til IP Petrov. På dette tidspunkt vil staten tage moms fra IP Petrova. Endelig sælger IP Sidorov pudebetræk til beboere i hans by til en detailpris.På dette tidspunkt vil staten pålægge Sidorovs virksomhed moms.
På hvert trin i "bevægelse" af pudebetræk genererer nogle forretninger merværdi. Fabrikken er den, der kompenserer for produktionsomkostningerne og vil give en vis fortjeneste, grossisten er den, der giver forretningen rentabilitet gennem videresalg af pudebetræk. En forhandler er en, der kan kompensere for købsprisen og give en fortjeneste til butikken. På hvert trin påløber staten en indirekte skat på de varer, som hver iværksætter betaler.
Moms: betalere, skattebeløb
I overensstemmelse med russisk lovgivning er alle forretningsenheder forpligtet til at betale moms: IE, forretningsenheder. De grundlæggende satser, til hvilke der betales indirekte skatter som en del af momsen, er som følger.
1. Eksportede varer er ikke momspligtige (med undtagelse af visse typer råvarer).
2. Produkter relateret til fødevarer såvel som produkter, hvis endelige forbrugere er børn, er underlagt indirekte afgifter af den angivne type til en sats på 10%.
3. Trykte medier, medicin (og andre medicinske produkter defineret på listen i kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov) - også 10%.
4. Alle andre varer (tjenester, værker) er momspligtige med en sats på 18%.
Hyppigheden af at indføre moms i statskassen afhænger af mængden af indtægter (og dette reguleres af de relevante lovgivningsmæssige retsakter). I nogle tilfælde skal iværksætteren overføre denne skat en gang om måneden, i andre - det er nok at gøre det kvartalsvis (med samme hyppighed indsendes selvangivelsen også til Federal Tax Service).
Hvem behøver ikke at betale moms
Der er selvfølgelig typer virksomheder, hvor indirekte skatter ikke betales inden for rammerne af beregnet moms. For det første er disse eksporterende virksomheder. Dette er virksomheder, der leverer persontransporttjenester. Sådanne enheder inkluderer virksomheder, der leverer boliger og kommunale tjenester. Dette er virksomheder, der leverer nogle typer finansielle tjenester. Virksomheder, der sælger produkter af egen produktion (hovedsageligt cateringkategorier), skal ikke betale moms. Denne skat er ikke påkrævet at blive overført til statskassen af uddannelses-, forskning, eksperimentel design, videnskabelige organisationer (modtager finansiering fra statsbudgettet), kulturinstitutioner og medicinske organisationer.
Det særlige ved at anvende moms i Rusland er, at listen over varetyper (tjenester, værker), der er fritaget for denne type skat, godkendes på føderalt niveau. I regioner og kommuner kan du ikke anvende dine egne regler for dette område.
Punktafgifter
Hvilke andre typer indirekte skatter er vigtige for staten? Disse inkluderer punktafgifter. Dette er skatter, der nødvendigvis er inkluderet i prisen på varer, der er bestemt af en særlig liste. Ligesom dette sker med moms, er faktisk køberen af varer betaler af punktafgifter. Det vigtigste træk ved denne type indirekte skatter er, at den kun er karakteristisk for produktionsområdet. I nogle tilfælde kan punktafgifter gælde for handelsaktiviteter (for eksempel i tilfælde, hvor punktafgørende varer importeret til Rusland med henblik på efterfølgende salg med en markering).
Toldafgift
Overvej en anden type indirekte skatter - told. Denne type gebyrer opkræves af specialiserede statslige agenturer på landets grænse. Grundlaget for beregning af told er flytningen af forskellige varer fra en stat til en anden. Priser for sådanne gebyrer afhænger altid af den bestemte produkttype, det land, der producerede det, og andre betingelser, der kendetegner myndighedernes økonomiske politik (eller mellemstatspolitiske strukturer - som f.eks. Toldunionen).
Hvorfor indfører lande told? Eksperter strukturerer målene for denne type gebyrer i følgende samlet:
- mere rationel fordeling af importmængder for specifikke varegrupper;
- opretholdelse af en balance mellem eksport og import i forskellige produktionsområder;
- regulering af virksomhedens valutaindtægter (og relaterede udgifter i udenlandsk valuta);
- skabe et miljø til udvikling af indenlandsk produktion;
- stimulering af forbrug af varer produceret i et bestemt land (eller indenlandske fabrikker);
- beskyttelse af statsøkonomien mod globale markedsfaktorer.
Toldsatser klassificeres som følger. Der er såkaldte "ad valorem" gebyrer. De opkræves som en procentdel af værdien af varerne (som bestemmes af toldmyndighederne). Der er "specifikke" opgaver. Deres beregning udføres på basis af råenheder. Der er også "kombinerede" told (ved at kombinere egenskaberne ved de to foregående typer). Som et yderligere kriterium for klassificering af gebyrer kan der anvendes et tegn på sæsonbestemthed. Det vil sige, opgaver kan for eksempel arbejde om sommeren og annulleres om vinteren.
Med henblik på told kan antidumping eller kompensation (begge typer er designet til at beskytte den nationale producent). Afgifter af den første type indføres, hvis det eksporterende selskab importerer varer til Rusland til en lavere pris end ved salg på det nationale marked, hvilket resulterer i, at den indenlandske producent er ubehagelig. Udligningsafgift designet til at modvirke aktiviteten hos virksomheder, der frigav deres varer gennem subsidier (dvs. at de havde en klart mere fordelagtig position sammenlignet med andre producenter).
Et andet kriterium for klassificering af told er retningen for varebevægelse i forhold til statsgrænsen. Der er derfor import (eller import) gebyrer. Dette er den mest populære type opgaver (både i Rusland og i verden). En mindre mødt, men vigtig set fra dannelsen af den statslige økonomiske strategi, er typen af gebyrer eksport. I Rusland bruges det især til eksport af olie og nogle andre typer råvarer.
Importtold, der anvendes inden for rammerne af toldunionen, er samlet. De reguleres gennem fælles tariffer. Dette blev gjort for at integrere økonomierne i de lande, der er en del af CU.
Indirekte skatter i køretøjet
Som du ved integrerer den russiske økonomi sig tæt med Kasakhstan og Hviderusland. For mange normer er forenet, inklusive dem, der regulerer indirekte skatter. Toldunionen, en international økonomisk struktur, der er dannet af Rusland, Hviderusland og Kasakhstan, kræver standardisering af mange forretningsprocesser.
Når vi har studeret reglerne for opkrævning af indirekte skatter i CU, kan vi også få en idé om, hvordan arbejdet med sådanne gebyrer reguleres separat i hvert af disse lande, herunder i Den Russiske Føderation.
Indirekte skat på eksport
Absolut alle varer, der eksporteres under CU, er ikke underlagt moms og punktafgifter (vi undersøgte disse typer indirekte skatter ovenfor). Det er sandt, på én betingelse - eksporten skal dokumenteres. CU-landene kom imidlertid ikke umiddelbart til en sådan aftale.
F.eks. Indeholdt nogle lovgivningsmæssige dokumenter, der eksisterede tidligere, bestemmelser, hvorunder nulssatsen for visse punktafgifter ikke finder anvendelse på produkter, hvis indirekte import ved afgift er nul. Antag, at kaffe blev eksporteret fra Hviderusland til Den Russiske Føderation. Hvis importtolden for dette produkt i Den Russiske Føderation var lig med nul, ville den hviderussiske iværksætter betale det passende gebyr.
Importer indirekte skatter
Et andet spørgsmål er, hvilke indirekte skatter indebærer import af varer i CU-landene? I henhold til eksisterende aftaler mellem Rusland, Hviderusland og Kasakhstan ligger funktionerne i deres indsamling på de strukturer, der er registreret i den stat, hvor varerne importeres. Med hensyn til Den Russiske Føderation er en detaljeret liste over produkter, der ikke er underlagt beskatning ved import, indeholdt i artikel 150 i skatteloven.
Indirekte skatter for tjenester og arbejde
Når vi har overvejet funktionerne i opkrævningen af indirekte skatter, der er specifikke for varer, henvender vi os til aspekter, der er relateret til arbejde og tjenester. Det vigtigste træk ved den lovgivningsmæssige regulering af denne proces i toldunionen er, at funktionerne ved at opkræve de passende gebyrer såvel som ved import af varer tildeles strukturer i den stat, hvor arbejdet og tjenesterne leveres. CU's lovgivning hedder i denne henseende, som eksperter bemærker, generelt er samlet. Ovenfor har vi anført de vigtigste typer tjenester, der ikke er skattepligtige under moms. I Hviderusland og Kasakhstan er deres liste overvejende identisk med den, der er oprettet for russiske organisationer.
Indirekte skattefunktioner
Hvad er de vigtigste træk ved skatter klassificeret som indirekte? Først og fremmest er det hastigheden på overførsel til statskassen. Så snart iværksætteren har solgt varerne eller leveret tjenesten, udbetales det skyldige skattebeløb til Federal Tax Service's konti så hurtigt som muligt. Hvis vi tager moms, er afhængigheden af provenuet størrelse overførselshyppigheden en fjerdedel eller en måned.
I sammenligning med de betingelser, inden for hvilke indirekte skatter overføres til budgettet, overføres indkomstskat til statskassen som regel mindre ofte. Rapporteringsperioderne for hver type gebyr er også forskellige. F.eks. Indgives et selvangivelse af visse typer indirekte skatter (den samme moms) en gang hvert kvartal. Et lignende dokument til det forenklede skattesystem, for eksempel - en gang om året.
Selv om, som mange eksperter bemærker, denne faktor med moderniseringen af russisk lovgivning i de senere år gradvist bliver mindre og mindre vigtig, da de faktiske betalingsbetingelser for alle typer gebyrer er forenede. I visse tilfælde skal virksomheden overføre den samme indkomstskat så ofte som moms, det vil sige en gang om måneden.
Et andet træk ved moms og enhver anden skat, der vedrører indirekte skatter, er dens høje opkrævning. På grund af den obligatoriske moms og den lette overvågning af handelsoperationer, næsten altid ved salg af varer eller levering af tjenester, for hvilke der er oprettet en momssats, overføres denne type gebyr til statskassen.
Til gengæld undervurderes mængden af mange direkte skatter, der er beregnet af virksomhederne (eller endda helt reduceret til nul). Mange virksomheder inkluderer "indirekte" omkostninger i omkostningsbasen (som i vid udstrækning påvirker den endelige indkomstskat). Fra lovgivningens synspunkt falder de fuldstændigt under kriterierne fra den føderale skattetjeneste. Som et resultat minimeres nettoresultatet af virksomheden. Det viser sig, at der ikke er noget at tage en direkte skat på. Som et resultat er indsamlingen lavere end for moms.
Indirekte skatter opkræves normalt ved salg af varer eller levering af massetjenester. Nemlig: med salg af mad, elektronik, frisør, saloner osv. Virksomheder, der opererer i disse områder, har som regel altid kunder og økonomiske omsætninger, uanset den økonomiske situation i landet og på verdensmarkederne. Og det betyder, at staten konstant vil modtage noget i statskassen. Derfor er moms en af de vigtigste mekanismer til at skabe budgetindtægter.
Mange økonomer mener, at indirekte skatter er en af de mest effektive kanaler til at føre statens økonomiske politik. På grund af hvilke tegn? Staten kan i sine interesser påvirke efterspørgslen efter et bestemt produkt eller tjeneste. I nogle tilfælde kan myndighederne f.eks. Være interesseret i at reducere forbrugernes interesse for importeret tøj (for at stimulere produktionen af tekstilprodukter i landet). Som et resultat kan der indføres en særlig slags importtold.
Regulering af økonomien gennem indirekte skatter, som mange eksperter mener, er en proces, hvor der er minimal sandsynlighed for at skade virksomhedernes interesser (som om statens indgriben blev gennemført ved at justere satserne for direkte gebyrer).Nogle økonomer bemærker: Momssatser og punktafgifter er “netto” indirekte skatter, der er uafhængige af iværksætterens forretningsstrategi. Virksomheder kan frit arbejde med at øge omsætningen og sænke omkostningerne ved at vide, at staten ikke vil gribe ind i denne proces.
