Skatter i moderne økonomier kan repræsenteres i en lang række sorter. Der kan også være et stort antal grunde til at klassificere de tilsvarende forpligtelser. Skattesystemet i Den Russiske Føderation er kendetegnet ved en række funktioner, der er knyttet til fastlæggelsen af principperne for klassificering af skat til en eller anden kategori. Hvilken af dem kan kaldes den mest bemærkelsesværdige? Hvordan klassificeres skatter?
Vigtige skattefunktioner
Skatter er et væsentligt element i den økonomiske styring. Som regel er det dem, der bliver statens vigtigste ressource til budgettering. Der kan opkræves skatter på både enkeltpersoner og juridiske personer i overensstemmelse med lovbestemmelserne. Deres vigtigste elementer:
- emne (individuel eller juridisk enhed, der er forpligtet til at betale denne eller den skat);
- objekt (skattegrundlag i form af indkomst eller ejendom);
- sats (lovpligtig procentdel af ejendommen eller en anden værdi, der bestemmer størrelsen af skattebetalingerne til staten).
Der er mange grunde til skatteklassificering. Blandt dem - tilskrivningen af betalinger til solid, progressiv, regressiv eller proportional. Overvej deres detaljer mere detaljeret.
Årsager til skatteklassificering: typer af satser
Så skatteklassificering kan muligvis indebære, at de tilskrives dem, der beregnes ved hjælp af faste satser, nemlig de er faste i absolutte vilkår som regel uden sammenhæng med størrelsen på skattegrundlaget og ofte uafhængigt af det.
Der er proportionalrater. De betragtes normalt som de mest almindelige. Disse satser antager beregningen af gebyrer i procent af skattegrundlaget. Mere end genstand for beskatning jo højere henholdsvis den beregnede betalingsforpligtelse.
Progressive satser antyder, at betaleren på den ene side som i det foregående scenarie skal betale en bestemt procentdel af skattegrundlaget til staten, og på den anden side en stigning i den tilsvarende andel, når størrelsen på det skattepligtige objekt stiger.
Til gengæld antyder regressive hastigheder det modsatte mønster - et fald i procentdelen af basen synkront med et fald i dens værdi.
Skatteklassificering kan udføres på baggrund af metoden til overførsel af gebyrer til budgettet. Vi studerer dette kriterium mere detaljeret.
Betalingsmetode: direkte og indirekte skatter
Det betragtede kriterium forudsætter opdelingen af skatter i direkte og indirekte. Den første inkluderer dem, der betales direkte af skatteyderen. Som regel afspejler de en bestemt økonomisk aktivitet, for eksempel genererer indkomst i processen med iværksætteraktivitet. Det kan bemærkes, at begrebet direkte skatter var nedfældet i sovjetisk lov. Den tilsvarende type budgetforpligtelser er således et fænomen, som det russiske retssystem er helt kendt.
Indirekte skatter er dem, der betales af en enhed de jure, men af en anden de facto. Et eksempel er moms. Denne skat kræves for at betale detailhandlere sammen med andre gebyrer. Men som regel inkluderer detailhandlere moms i varens pris. Derfor er de faktiske betalere af denne skat købere. Det russiske system med indirekte skatter inkluderer også punktafgifter og told.
Klassificering af direkte skat
Klassificering af skatter og afgifter kan også udføres inden for rammerne af de grundlæggende kategorier, som vi har defineret ovenfor.Så vi kan se nærmere på detaljerne ved direkte betalinger. Deres klassificering kan omfatte tildeling af gebyrer til dem, der tilbageholdes fra enkeltpersoner, og skal betales af juridiske enheder. Blandt skatten af den første type - ejendom, transport, personlig indkomstskat. Gebyrer, der opkræves fra juridiske personer - indkomstskat, forskellige præferencebetalinger (STS, UTII, på organisationens ejendom).
Generelle og målafgifter
En anden grund til at klassificere gebyrer er deres klassificering som generel eller mål. De første skatter inkluderer dem, der sendes til statsbudgettet og bruges som en ressource til finansiering af generelle udgifter. Særlige skatter indebærer anvendelse af en bestemt sektor i den nationale økonomi.
Skattesats
Skatteklassificering i Den Russiske Føderation kan udføres på grundlag af tildeling af gebyret til et eller andet niveau (føderalt, regionalt eller lokalt).
Den første inkluderer betalingsforpligtelser, som er fastlagt ved retsakter vedtaget af de højeste myndigheder i Den Russiske Føderation. Federale skatter inkluderer personlig indkomstskat, moms, indkomstskat, handel, told.
Regionale gebyrer fastsættes til niveauet for retsakter, der vedtages i de russiske føderations enheder. Blandt de relevante betalingsforpligtelser er en skat på organisationers ejendom til udvinding af mineraler.
Lokale gebyrer - dem, der er fastlagt på niveau med kommuner i Den Russiske Føderation. Blandt de relevante betalingsforpligtelser er jordskat, ejendomsskat for enkeltpersoner.
Lidt senere vil vi undersøge detaljerne i føderale, lokale såvel som kommunale betalingsgebyrer mere detaljeret.
Skattekoncept
Skatteklassificering kan udføres på grundlag af principperne for dannelse af betalingsforpligtelser for skatteydere over for staten.
Så i det økonomiske system kan der vedtages et koncept, hvorefter skatteenheder skal betale skat til budgettet i forhold til de vigtigste fordele, der modtages fra staten eller samfundet. Det vil sige, de borgere og organisationer, der modtager den største fordel, skal opfylde forpligtelserne for at formulere de bemærkede fordele. For eksempel, hvis iværksættere ønsker at benytte mulighederne til at eksportere deres produkter, bør de være interesseret i en stabil funktion af de nødvendige statsinstitutioner. Derfor er de nødt til at trække skat i tilstrækkelige beløb til, at de relevante strukturer fungerer.
Et andet koncept antager, at skatteyderne overfører gebyrer til budgettet i overensstemmelse med det faktiske modtagne beløb. En lignende tilgang er ganske almindelig i verden. Det er stort set involveret i det russiske skattesystem. Den pågældende skatteklassificering kan omfatte forskellige yderligere kriterier. F.eks. Kan lovgiver fremhæve indsamling af betalinger på en lang række grunde eller omvendt identificere flere centrale skatteposter.
Tilhængere af skattediversificering, der implementeres som en del af det første scenarie, mener, at en sådan tilgang kan øge stabiliteten i økonomien og garantere stabiliteten i budgetindtægterne i tilfælde af krisetendenser i de enkelte sektorer. Til gengæld argumenterer de forskere, der mener, at det er bedre at identificere flere grundlæggende kilder til budgetindtægter, deres synspunkt med lettere måder at administrere et sådant skattesystem såvel som tilgængeligheden af mere lovgivningsmæssig regulering af indsamlingen af nødvendige betalinger.
Ovenfor bemærkede vi, hvor udbredt skatteklassificering er i Den Russiske Føderation, baseret på deres klassificering som føderal, regional eller kommunal. Vi studerer deres detaljer mere detaljeret.
Føderale skatter
Disse gebyrer er underlagt beregning og betaling i hele Rusland.De er etableret og reguleret af føderal lovgivning, og ifølge en række skøn er de nøgle set fra dannelsen af landets budgetindtægter, bestemmer i vid udstrækning stabiliteten i økonomien og er en betydelig ressource til at støtte regionale og lokale budgetter gennem subsidier, subventioner og andre finansieringsmekanismer. Føderale skatter og afgifter inkluderer:
- moms;
- punktafgifter;
- indkomstskat;
- Personlig indkomstskat;
- bidrag til offentlige midler;
- gebyr;
- skat af underjordisk brug;
- skat på brugen af biologiske ressourcer
- skov, vandafgifter;
- licensgebyrer.
Bemærk, at listen over føderale skatter, såsom dem, der præsenteres på andre niveauer, periodisk kan justeres ved lovgivningsmæssig lovgivning.
Regionale skatter
Den skatteklassificering, der blev vedtaget i Rusland, inkluderer regionale betalinger. Mange af dem betales i hele Den Russiske Føderation. Myndighederne i de russiske føderations sammensatte enheder reguleres kun af nogle af kendetegnene for de tilsvarende gebyrer, f.eks. Satser, fordele samt proceduren for opkrævning af budgettet. Det vigtigste regionale skatter i Den Russiske Føderation:
- transport;
- selskabsskat;
- spilafgift;
- licensafgift for de russiske føderations oprettede enheder.
Oprettelsen af regionale skatter udføres, som vi har bemærket ovenfor, af myndighederne i de russiske føderations enheder, men underlagt bestemmelserne i skatteloven. De nuværende kriterier, der er inkluderet i den bemærkede føderale lovkilde, antyder, at de regionale myndigheder kan justere satserne, proceduren og fristerne for at opfylde betalingsforpligtelserne, hvis de ikke er fastlagt i skatteloven.
Lokale skatter
Det næste beskatningsniveau i Den Russiske Føderation er lokalt. Betal passende gebyrer, hvis skatteyderne i kommunerne: byer, distrikter, landdistrikter. Blandt lokale skatter: jord, enkeltpersoners ejendom. Myndigheden til at fastlægge kriterier for passende betalinger fastlægges ved lov i forhold til forskellige kommuner.
Hvad angår bydele, herunder interne administrative strukturer, kan de kompetente repræsentative organer, der er knyttet til etablering, aktivering eller afslutning af aktiviteter i kommunale strukturer, udøves af bymyndighederne eller disse strukturer i overensstemmelse med lovgivningen i den russiske fødsels emne, der fastlægger magtfordelingen mellem bydistrikterne og områder inden for dem.
den byer af føderal betydning Lokale betalinger af Den Russiske Føderation, der involverer en udbredt klassificering af skatter og afgifter i Den Russiske Føderation, fastlægges ved Den Russiske Føderations skattekode såvel som retsakter vedtaget af myndighederne i de relevante bosættelser. Hvad angår beføjelserne til politiske strukturer i byer af føderal betydning: de består i evnen til at regulere, som for regionale skatter, satserne, proceduren og betingelserne for overførsel af de tilsvarende gebyrer, hvis disse kriterier ikke er beskrevet i skatteloven.
En anden gruppe af myndigheders beføjelser i byer af føderal betydning er oprettelsen af de nærmere detaljer ved bestemmelse af skattegrundlaget samt fordele.
Federale, regionale eller lokale skatter, der ikke er omhandlet i Den Russiske Føderations skattekode, kan ikke anvendes i Rusland. Bestemmelserne i skattereglerne kan også fastsætte særlige skatteregler, der indeholder ekstra føderale betalinger, samt proceduren for fastsættelse af passende gebyrer. Relevante skatteregler kan omfatte fritagelse for betalingsforpligtelser fra enheder, der betaler generelle føderale, regionale eller lokale skatter til statskassen.
Særlige tilstande
Kriterierne for skatteklassificering indeholdt i Den Russiske Føderations lovgivning antyder tildeling af en separat kategori af betalingsforpligtelser i form af særlige ordninger. Vi undersøger deres detaljer mere detaljeret. Særlige skatteregimer registreret i bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattekode og anvendt på den måde, der er foreskrevet i denne lovkilde og andre love om skatter og afgifter. Blandt de pågældende tilstande:
- USHN eller et skattesystem tilpasset landbrugsvirksomheder;
- USN - et forenklet system til beregning og betaling af gebyrer;
- UTII - betalingssystemet for beregnet indkomst;
- patentordning;
- skattesystem, der ledsager produktionsdelingsaftaler.
Ovenfor bemærkede vi, at principperne for skatteklassificering kan indebære tildeling af yderligere kriterier for klassificering af betalinger i en eller en anden kategori. Så for eksempel er det forenklede skattesystem af to typer - en, der involverer at betale statens skat på indtægter til en sats på 6%, samt en, hvor skatteyderne overfører 15% af overskuddet til budgettet.
De typer skatter, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation og klassificeringen heraf i nogle tilfælde, kan indebære en markant forfining af kriterierne for beregning af betalinger. F.eks. Involverer UTII-beregningsformlen involvering af flere komponenter på én gang - den grundlæggende rentabilitet, den fysiske indikator og forskellige koefficienter. Faktisk kan vi tale om tilstedeværelsen i skattesystemet i Den Russiske Føderation af flere dusin enkeltskatter på beregnet indkomst, baseret på forskellige kombinationer af disse elementer.
Skattekomponenter
Klassificeringen af lokale skatter såvel som regionale og føderale kan baseres på de komponenter, der udgør betalingen. Disse er:
- genstand for beskatning
- skattegrundlag;
- periode;
- rate;
- procedure for beregning af betaling;
- frister for at betale skat til budgettet.
Det kan bemærkes, at disse komponenter er lovbestemte.
Objektklassificering
Klassificering af skatter efter genstande er udbredt, som, som vi bemærkede i begyndelsen af artiklen, komponenter af betalinger til statsbudgettet. Der kan være ganske mange grunde til at tildele gebyrer til bestemte kategorier inden for rammerne af det kriterium, der betragtes. Sådan kan for eksempel være niveauet for den myndighed, der godkender kursen eller proceduren for beregning af betalingen.
Den praktiske anvendelighed af skatteklassificering
De typer af skatter, som vi overvejer, og deres klassificering er først og fremmest af største betydning set ud fra opbygningen af en strategi for dannelse af statsbudgettet. Myndighederne i Den Russiske Føderation kan sørge for beregning og fordeling af gebyrer til budgettet på én gang på tre niveauer, der svarer til det offentlige administrationssystem. En sådan ordning er ifølge mange forskere en af de mest optimale for Rusland. I denne forbindelse er skattekoden og skatteklassificeringen i overensstemmelse med den af ekstremt vigtig betydning.
Betalinger til budgettet, der er tildelt en eller anden kategori, er også af stor videnskabelig betydning. Lov som videnskab involverer udvikling af teorier, der forklarer funktionen af normerne i love, herunder dem, der regulerer betalinger til budgettet, samt fastlæggelse af de optimale ordninger til deres praktiske anvendelse. Relevant viden kan også være meget vigtig i opbygningen af en statslig politik for økonomisk udvikling.
resumé
Vi undersøgte, på hvilke grunde skatteklassificering kan implementeres. Begrebet direkte skat og indirekte blev også beskrevet i vores artikel. Lad os prøve at sammenfatte de vigtigste fakta, som vi har undersøgt.
Så betalingsforpligtelser over for budgettet kan bæres af både enkeltpersoner og organisationer. Blandt de grundlæggende grunde til skatteklassificering er klassificeringen af sådanne skatter som direkte eller indirekte. Den Russiske Føderations retssystem vedtog princippet om fordeling af gebyrer i 3 hovedkategorier - føderale, regionale og lokale.
I nogle tilfælde kan skatter klassificeres på grundlag af specifikationerne for deres bestanddele.
Det er muligt at skelne yderligere kategorier af gebyrer ved at specificere dem på baggrund af visse tegn (som tilfældet er med UTII). Hvis vi taler om nogle grundlæggende funktioner, der kan være grundlaget for klassificeringen, kan vi bruge det forenklede skattesystem som et eksempel. I dette tilfælde er der 2 kategorier af denne skat - som vi har bemærket ovenfor, til en sats på 6% af omsætningen eller beregnet til en sats på 15% af skatteydernes fortjeneste.
