Skatter er den vigtigste kilde til finansiering af statens behov. Deres effektive indsamling bestemmer i vid udstrækning stabiliteten i landets økonomiske system. Statens beskatningspolitik inkluderer for det første udvikling af skatter for visse forretningsenheder, og for det andet fastlæggelsen af de satser, hvormed de skal opkræves. Løsningen af både den første og den anden opgave er lige så vigtig med hensyn til at opbygge et stabilt skattesystem i staten. Vi vil studere på baggrund af hvilke principper visse skatter og afgifter kan anvendes. Hvilke begreber kan ligge til grund for deres definition?
Hvad er skattesatsen?
Før man overvejer disse eller andre typer skattesatser det vil være nyttigt at undersøge essensen af det pågældende udtryk. Hvilke fælles ekspertteorier fortjener særlig opmærksomhed i dette tilfælde?
I overensstemmelse med det populære synspunkt blandt russiske advokater, skal skattesatsen forstås som størrelsen på det tilsvarende gebyr, der falder på den ene eller anden beskatningsenhed. Som regel udtrykkes indikatoren i procent. Satser for visse afgifter kan fastsættes både i ental og i form af en liste, hvis individuelle poster anvendes i en bestemt situation. Godkendelse af skattesatser er et af de vigtigste instrumenter for statsregulering af den nationale økonomi.
Budklassificering
Disse eller andre typer skattesatser kan bestemmes på grundlag af forskellige grunde til deres klassificering. Så fremgangsmåden er udbredt, hvorefter de pågældende indikatorer kan præsenteres i følgende kategorier:
- lige skattesatser
- identiske eller solide indikatorer;
- renter eller aktiekurser.
Overvej denne klassificering mere detaljeret.
Lige væddemål
Lige satser antager, at hver skatteyder betaler det samme skattebeløb til budgettet som et andet, der hører til den samme kategori af juridiske enheder. Et eksempel på en sådan hastighed kan være en indikator, der er inkluderet i formelens struktur fast betaling IP til statslige midler. Alle russiske individuelle iværksættere skal yde de samme bidrag til budgettet - uanset deres indkomst.
Fast satser
Den næste type indsatser er dem, der klassificeres som solide under det betragtede koncept. Deres største forskel fra den første - værdien af de relevante indikatorer kan på en eller anden måde afhænge af størrelsen på skattegrundlaget. For eksempel betales transporten nøjagtigt på grundlag af faste satser. Men det faktiske beløb til betalinger til budgettet bestemmes på baggrund af indikatorer for det tilsvarende aktiv - bilkapacitet i l. a. Det kan bemærkes, at solide renter indtager en mellemstilling mellem lige og rentesatser. Vi studerer essensen af det andet mere detaljeret.
Rentesatser
Anvendelsen af rentesatssatser involverer periodisering af et gebyr i forhold til størrelsen af skattegrundlaget. For eksempel - hvis vi taler om en borgeres løn, debiteres personlig indkomstskat på 13% i sammenhæng med det faktiske beløb for den tilsvarende kompensation. Den største forskel mellem rentesatser og solide rentesatser er hovedsageligt i anvendelsen af en uforholdsmæssig sammenhæng mellem den faktiske værdi af skatten og størrelsen af basen. For eksempel med en løn på 10.000 rubler. en person skal betale personlig indkomstskat i størrelsesordenen 13%, det vil sige 1300 rubler. Med 15.000 rubler betaler han også 13%, det vil sige 1950 rubler.Til gengæld er transportafgiften fra en personbil med en kapacitet på 100 liter. a. svarende til 1.500 rubler, baseret på de gældende formler, der er godkendt ved lov, med en maskinkapacitet på 150 liter. s., samlingen vil være 3000 rubler - to gange mere, selvom tallene i liter a. varierer i forskellige størrelser.
Typerne af skattesatser kan også være forudbestemt af andre grunde til deres klassificering. Så fremgangsmåden er udbredt, hvorefter de relevante indikatorer er opdelt i proportional, progressiv og også regressiv. Vi studerer funktionerne i dette koncept mere detaljeret.
Proportionelle priser
Disse typer skattesatser svarer i princippet til rentesatser - som vi undersøgte ovenfor. Deres vigtigste symptom er fastheten af den tilsvarende procentdel. I tilfælde af personlig indkomstskat betaler en person 13% af lønnen, uanset størrelse. Eksempler på andre proportionalrater er ejendomsskat, indkomstskat og moms.
Det kan bemærkes, at i Rusland er typerne af personlige indkomstskattesatser forskellige for indbyggere i Den Russiske Føderation såvel som for de borgere, der bor i udlandet det meste af tiden. Beboere betaler personlig indkomstskat til en sats på 13%. De borgere, der hovedsageligt bor i udlandet, betaler et tilsvarende gebyr til en sats på 30%. Det kan bemærkes, at det faktum at have et russisk pas ikke påvirker modtagelsen af en skatteyder af en status. Selv hvis en person er statsborger i Rusland, men konstant bor i udlandet, betaler han skat til en sats på 30%. Til gengæld giver udlændinge, der hovedsageligt bor i Den Russiske Føderation, staten 13% af deres indkomst.
Priser og fradrag
Det er bemærkelsesværdigt, at staten kan anvende satser, der ligner skat, når man beregner fradrag - disse betalinger, som igen skal overføres ikke til budgettet, men fra det - til borgere og organisationer. Dette arbejde i Den Russiske Føderation udføres især af Federal Tax Service.
For eksempel med hensyn til fradrag for personlig indkomstskat er den tilsvarende sats 13%, men den gælder borgerudgifter, der er anerkendt som grundlag for de tilsvarende betalinger. Dette kan være omkostningerne i forbindelse med erhvervelse af boliger - til fradrag af ejendom, med betaling af studier - til social kompensation. Brugen af de pågældende præferencer kan indebære en række begrænsninger i størrelsen på betalingerne baseret på det maksimale beløb for udgifter, der er fastlagt ved lov. Der er også fradrag for virksomheder, for eksempel for moms.
Progressive satser
Denne række indikatorer antyder, at mængden af faktiske betalinger til budgettet stiger samtidig med væksten i skattegrundlaget. Så hvis en person tjener mere, øges også hans forpligtelser over for staten. Denne beskatningsordning er almindelig i vestlige lande. Imidlertid kan disse typer skattesatser i Den Russiske Føderation også bruges. Ovenfor undersøgte vi funktionerne ved beregning af transportafgiften og sørgede for, at betalingsbyrden for bilejere øges, når køretøjets effektindikatorer stiger i l. a.
Progressiv skat kan beregnes på to måder. Den første antager, at satsen stiger i sammenhæng med hele skattegrundlaget - som det er tilfældet med beregningen af transportafgift. Den anden måde at bestemme den faktiske størrelse på betalinger til budgettet antyder, at satsen vil stige i sammenhæng med nogen del af skattegrundlaget.
Regression satser
Regelmæssige typer skattesatser er meget almindelige i verdenspraksis. Til gengæld foreslår de et fald i betalingsbyrden for budgettet, udtrykt i procent, med forbehold af en forhøjelse af skattegrundlaget. Som et praktisk eksempel på en sådan ordning til beregning af skatteforpligtelser kan man nævne bestemmelsen af størrelsen af den statslige told, når man indleverer en ansøgning til voldgiftsretten.
Skattetyper, skattesatser kan bestemmes på grundlag af forskellige metoder. Overvej eksempler på andre populære koncepter.
Marginalrater
Så forskere identificerer marginale priser. Disse indikatorer registreres i retsakter, hvorigennem staten indfører en bestemt skat. Som regel anvendes passende satser i bestemte skattekategorier eller i separate indkomstkomponenter. Som regel bruges det til skatteformål til bestemte typer indtægter, f.eks. Indkomst fra værdipapirsalgstransaktioner.
Faktiske og økonomiske kurser
En anden type skattesats, der er tildelt af eksperter, er faktisk. Antag beregningen af forholdet mellem det betalte gebyr og skattegrundlaget. Der er også økonomiske priser. De foreslår, at man beregner forholdet mellem det gebyr, der er betalt og den skattepligtige indkomst.
Relative og absolutte priser
Skattetyper, skattesatser kan klassificeres baseret på klassificeringen af sidstnævnte som absolutte eller relative. Lad os overveje dette aspekt mere detaljeret. Absolutte renter svarer i princippet til faste renter - dem, som vi undersøgte ovenfor sammen med lige og rentesatser. Brug igen relative indikatorer indebærer beregning af skat baseret på forholdet mellem satsen og skatteenheden.
Inden for denne kategori skelner forskere:
- rentesatser - svarende til det, vi undersøgte ovenfor;
- multiple - involverer sammenhængen mellem værdien af gebyret og skatteenheden, baseret på værdier, der er multipler af den etablerede indikator;
- kontantsatser - fastlæggelse af den faktiske betaling til et bestemt beløb, der svarer til størrelsen af skattegrundlaget eller dets del.
Dette er de vigtigste former og typer af skattesatser, der bruges i russisk og verdenspraksis. Deres anvendelse kan afhænge af specifikationerne for et bestemt beskatningsemne samt prioriteringer i den offentlige politik.
Bemærk, at de vigtigste typer skattesatser, vi overvejer, også kan kombineres med hinanden. I dette tilfælde kaldes de kombineret. I nogle tilfælde kan staten justere bestemmelserne i loven, der regulerer brugen af visse indikatorer. Der kan etableres forskellige typer betalinger beregnet i en fast formel eller visse typer af afgifter i procent. Priser reguleres, baseret på de aktuelle økonomiske problemer i staten.
Priser og lovgivning
I nogle tilfælde kan relevante indikatorer registreres på lovgivningsniveauet for de russiske føderations individuelle enheder. Den vigtigste lovkilde, hvor skattesatserne er faste, er Den Russiske Føderations skattekode. Regionale og kommunale forskrifter, der opstiller passende indikatorer, bør ikke være i modstrid med bestemmelserne i skatteloven. I nogle tilfælde kan den statlige politik med hensyn til regulering af anvendelsen af skattesatser være konservativ nok, i andre kan den kendetegnes ved, at der regelmæssigt indføres innovationer i de relevante lovgivningsmæssige retsakter.
resumé
Så vi undersøgte konceptet og typer af skattesatser. Hvilke konklusioner kan vi drage ved at undersøge detaljerne i de relevante indikatorer? Først og fremmest kan der noteres en række tilgange til bestemmelse af bud.
Hvad kan være en faktor i statens valg af specifikke indikatorer for en effektiv organisering af beskatningen? Brugen af visse satser bestemmes oftest af følgende hovedfaktorer:
- udviklingsniveauet for privat iværksætterinitiativ i staten;
- graden af centralisering af den økonomiske model;
- politiske faktorer - som for eksempel korrelerer med aftaler med andre stater om anvendelse af fælles tilgange til beskatning;
- niveauet for den økonomiske udvikling i den nationale økonomi som helhed.
Brugen af bestemte skattesatser kan forudbestemmes af specifikationerne for en bestemt branche, karakteristika for de økonomiske aktiviteter for visse forretningsenheder.
