Regional skat. Skatter og afgifter i Den Russiske Føderation

Det russiske budgetsystem er opdelt i 3 niveauer - føderalt, regionalt og kommunalt. Det samme kan siges om skatter, der er indført i Den Russiske Føderation. Der er føderale skatter som overføres af betalere og strukturer for den føderale skattetjeneste direkte til det politiske centrum. Der er regionale gebyrer, der sendes til budgettet for emnet i Den Russiske Føderation.

Der er lokale skatter, der skal betales til kommunens statskasse. Betalingsforpligtelser relateret til regionale forpligtelser er af stor interesse for mange forskere. Der er flere grunde til dette. Så for eksempel er en diskussion blandt analytikere populær om, hvorvidt de russiske myndigheder skal give regionerne mere autoritet med hensyn til gennemførelsen af ​​skatte- og budgetpolitikker. Der er forskere, der utvetydigt støtter en lignende idé, mens andre aktivt citerer modargument. Hvad er teser fra eksperter om dette spørgsmål? Hvad er de særlige forhold ved regionale skatter, der er fastlagt ved russisk lovgivning?

Hvilke skatter anerkendes som regionale?

Hvis du følger bestemmelserne i skatteloven, inkluderer regionale skatter dem, der indebærer beregning og betaling til budgettet for en valgfri enhed i Den Russiske Føderation, medmindre andet er angivet på det føderale lovniveau. Gebyrer af den pågældende type indføres ved Den Russiske Føderations skattekode såvel som regionale love. Emnerne i Den Russiske Føderation har myndighed til at regulere de relevante skatter med hensyn til satser, procedurer og også fristen for at betale gebyrer, hvis de nødvendige normer ikke er fastsat til niveauet for Den Russiske Føderations skattekode. Regionale myndigheder har også ret til at bestemme fordelene og detaljerne ved beregningen af ​​basisen for de pågældende gebyrer.

Systemet med regionale skatter er således fastlagt på føderalt niveau, men i de fleste tilfælde har emnerne i Den Russiske Føderation tilladelse til at fastlægge det faktiske gebyrbeløb. Samtidig har russiske regioner ret til at afhænde relevante betalinger efter eget skøn. Denne proces er forbundet med budgetsystemets funktion. Vi studerer dens nuancer mere detaljeret.

Skatter og budgettet

Regionale og lokale skatter i Den Russiske Føderation udgør sammen med det føderale Rusland det nationale budgetsystem, der er bygget på de samme principper. Dette betyder, at proceduren for indsamling af de relevante betalinger er samlet, mekanismerne for distribution af midler er strengt reguleret. Afventende skat i regionalt budget sendt fuldt ud. Til gengæld kan emnet for Den Russiske Føderation også modtage en vis andel af føderale gebyrer, som er fastsat i budgetkoden. Der er også etableret et lignende mønster med hensyn til lokale skatter. Andre foranstaltninger til budgetstøtte til regionerne i Den Russiske Føderation - subsidier, subventioner og andre foranstaltninger. Selv hvis regionen mangler egne skatter, er det føderale centrum således klar til at hjælpe.

Hvilke regionale skatter er fastlagt i Den Russiske Føderation?

I Rusland indføres i øjeblikket 3 regionale skatter. Dette er en skat på organisationers ejendom (kun juridiske personer betaler), på spil (dens emner er juridiske enheder), transportafgift (juridiske enheder, individuelle iværksættere og enkeltpersoner skal betale den). Listen over regionale gebyrer er relativt lille. Mindre - kun lokale skatter. Hovedparten af ​​gebyrerne i budgetsystemet besættes således af føderale betalinger. Vi vil prøve at besvare spørgsmålet om, hvad der er relateret til denne specificitet senere. Vi studerer nu detaljerne for hver af de markerede gebyrer mere detaljeret.

Virksomheds ejendomsskat

Denne regionale skat reguleres af bestemmelserne i artikel 373 i skatteloven.Det skal betales af organisationer, der ejer ejendom, der skal beskattes, baseret på bestemmelserne i kodeksens artikel 374. Faktisk siges det i den angivne del af skattekoden for Den Russiske Føderation, at den pågældende skat skal opkræves for alle former for ejendom, der er opført på virksomhedens balance som anlægsaktiver.

Den betragtede regionale skat såvel som andre gebyrer i forbindelse med denne kategori fastlægges ved lovgivningsmæssige retsakter for de russiske føderations enheder i forhold til skattesatsen, proceduren og også tidspunktet for overførslen af ​​relevante betalinger til budgettet. Basen på den defineres som værdien af ​​balancenhed i gennemsnitlige årlige vilkår. Der tages samtidig hensyn til den restværdi, der dannes på grundlag af den regnskabsmæssige implementeringsprocedure, der er etableret i en bestemt organisation, og som er godkendt i regnskabspraksis.

Hvis virksomheden ejer fast ejendom og er beliggende i en anden sammensat enhed i Den Russiske Føderation, skal reglerne, som det opkræves for den relevante regionale skat, gælde for dem, der er etableret i en bestemt sammensat enhed. Betalere skal selv beregne basisen for den budgetopkrævning, der tages i betragtning - i overensstemmelse med bestemmelserne i skatteloven. Så den gennemsnitlige værdi af den ejendom, der udgør skattegrundlaget, bør bestemmes som et resultat af at dividere det beløb, der opnås ved at tilføje indikatorerne for aktiver, der er restværdi på den 1. dag i hver måned i den tilsvarende periode og den 1. - derpå, med det samlede beløb antallet af måneder i perioden, der øges med 1.

De gennemsnitlige årlige ejerskabsomkostninger, som er genstand for beskatning bestemmes som et resultat af at dividere beløbet, der opnås ved at tilføje indikatorerne for restværdi på den første dag i hver måned i perioden, såvel som den sidste af perioden, med det samlede antal måneder, der øges med en. Skattegrundlaget for den betragtede betalingsforpligtelse reduceres med mængden af ​​kapitalinvesteringer med de beløb, der afspejler omkostningerne ved konstruktion, genopbygning eller modernisering af strukturer, der er beliggende på vandveje inden for Den Russiske Føderation, i havne, i lufthavne.

Det kan bemærkes, at ejendomsskatten, der er oprettet for enkeltpersoner, er lokal, mens ejendomsskatten er regional, som vi definerede ovenfor. Således er den første type indsamling, der involverer beskatning af juridiske enheder, beregnet til at genopfylde kommunernes budgetter, den anden, der betales af en enkeltperson, sendes til statskassen for de russiske føderations enheder.

Spilleskat

Den næste regionale skat er den, som spilvirksomheder betaler.

Området for dets funktion er den indkomst, som virksomhederne modtager fra organisering af spil. Under spilbranchen forstår lovgiver aktiviteten, der er beregnet til at generere indtægter i form af forskellige gevinster, gebyrer for spilene samt væddemål. Virksomhedernes aktiviteter på dette område kan omfatte brug af spilborde, spilleautomater og tilrettelæggelse af accept af væddemål.

Det kan bemærkes, at der er skabt specielle spilzoner i Den Russiske Føderation - i Altai, i Primorye, i Krasnodar-territoriet såvel som i Kaliningrad-regionen. Derfor arbejder en betydelig procentdel af skatteyderne, der beskæftiger sig med aktiviteter i dette område, i disse regioner. Samtidig er bookmakere ikke forbudt i andre sammensatte enheder i Den Russiske Føderation. Som også skal betale en skat på spil. Lad os se nærmere på detaljerne ved dannelse af skattegrundlaget for den pågældende samling.

Så i artikel 366 i Skattereglerne for Den Russiske Føderation siges det, at genstandene for beskatning i dette tilfælde kan være borde, maskiner, behandlingscentre, point for modtagelse af væddemål. Derudover skal hver af de listede ressourcer registreres hos Federal Tax Service 2 dage før installationen.For dette er det nødvendigt at sende en erklæring til skattetjenesten i den foreskrevne form. Federal Tax Service på sin side udsteder et registreringscertifikat til et spilfirma.

Regionernes beføjelser til regulering af skatten på spil

Hvis nogen af ​​ovennævnte beskatningsgenstande planlægges udelukket fra omløb, skal Federal Tax Service også være opmærksom på dette 2 dage før bortskaffelse af den tilsvarende ressource. Som vi har nævnt ovenfor, er regionale skatter og afgifter fastsat af de russiske føderations sammensatte enheder, og betalingsforpligtelsen for de behandlede virksomheder er ingen undtagelse i denne forstand. De relevante betalinger reguleres af lovgiveren på et passende niveau. Men hvis der i en bestemt sammensat enhed i Den Russiske Føderation ikke er fastsat satser for den pågældende skat, skal de minimumssatser, der er fastsat i bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattekode, anvendes. Skatteperioden for den pågældende samling er 1 måned.

Transport skat

Regionale skatter inkluderer de, vi har undersøgt ovenfor, samt transportafgifter. Hvad er dens specificitet? For det første, idet dets betalere i overensstemmelse med loven ikke kun er virksomheder, men også enkeltpersoner, for hvilke visse køretøjer er registreret på den etablerede måde. Desuden varierer lovgivers tilgang til at regulere beregningen af ​​den tilsvarende skat af organisationer og borgere. Således skal juridiske enheder uafhængigt bestemme betalingsbeløbet for den pågældende samling. Tilsvarende arbejde for enkeltpersoner skal igen udføres af ansatte i den føderale skattetjeneste på grundlag af oplysninger, der leveres af de organer, der registrerer køretøjer.

Køretøjer som genstand for beskatning

Objekter med beskatning af transportbetalinger i henhold til Den Russiske Føderations skattekode:

• biler;
• busser;
• motorcykler;
• fly;
• helikoptere;
• flod- og søskibe, hydrocykler;
• snescootere.

Generelt er det næsten alle typer transport, der bruges af det moderne menneske. Samtidig er kategorierne af biler lovligt defineret, som ikke kan beskattes. Blandt disse:

• både på årer samt motorbåde, hvis deres motorkraft ikke overstiger 5 hestekræfter;
• biler til handicappede såvel som dem, der har en kapacitet på op til 100 liter. a. og udstedt til borgere gennem sociale beskyttelsesorganer
• fiskerfartøjer;
• passager- og fragtfly;
• sø- og flodfartøjer, der ejes af firmaer og individuelle iværksættere, som passager- eller godstransport er hovedaktiviteten for
• traktorer, mejetærskere, andre landbrugsmaskiner - forudsat at de bruges i hovedprofilen;
• fly til medicinsk luftfart, medicinske tjenester;
• skibe, der er registreret i det russiske internationale register, offshore-platforme, borerigge.

Hvor betydningsfulde er regionale skatter?

Hvad er betydningen af ​​regionale skatter og afgifter for den russiske økonomi? Det kan bemærkes, at de tilsvarende betalinger i den samlede mængde af budgetindtægter besidder en relativt lille procentdel. I denne forstand er føderale og regionale skatter meget vanskelige at sammenligne i sammenhæng med betydning for økonomien i landet som helhed, da de førstnævnte har en tydelig fordel i forhold til de samlede beløb, som betalere overfører til statsbudgettet. På samme tid svarer denne situation ifølge mange analytikere til de socio-politiske og økonomiske realiteter i Ruslands udvikling.

Hvis regionale og lokale skatter vil besætte en for stor andel af de samlede budgetindtægter, kan dette på den ene side føre til markant ulighed i emnerne i Den Russiske Føderation med hensyn til økonomisk udvikling, og på den anden side til for stærk decentralisering af socio-politiske og økonomiske processer.Nogle eksperter betragter denne tendens som positiv, men de mener, at det økonomiske system i Den Russiske Føderation, dets samfund og institutioner bør være parat til at overføre mere myndighed til regionerne med hensyn til skatteopkrævning. Dette kan tage lidt tid.

Indtil videre er regionale skatter i Den Russiske Føderation markant lavere end føderale skatter. Samtidig er det politiske centrum altid, som vi har bemærket ovenfor, klar til at yde støtte til regionerne gennem tilskud, subsidier og andre mekanismer, der er leveret af loven. De russiske føderations sammensatte enheder har ret til at beholde en vis procentdel af føderale skatter - inden for de grænser, der er angivet i RF BC. Derudover mener nogle analytikere, at lovgiveren også yder støtte til regionerne på niveau med lovlig regulering af de omhandlede gebyrer - med hensyn til at give de russiske føderations sammensatte enheder beføjelse til at fastsætte deres satser. Det er sandt, inden for de ekstreme værdier, der er faste på føderalt niveau. Men denne præference giver regionerne mulighed for at gennemføre en mere afbalanceret budgetpolitik. Ledelsen kan hæve satserne, hvor indsamlingen af ​​relevante betalinger kan være mere effektiv med hensyn til generering af budgetindtægter og lavere i områder, hvor niveauet er for højt skattetryk uhensigtsmæssigt.

resumé

Så vi undersøgte de typer regionale skatter, der er fastlagt i Den Russiske Føderations skattekode. De tilsvarende forpligtelser over for budgettet har meget forskellige juridiske grunde til indsamling, baser, beregningsprincipper, og på samme tid er de dannet for at løse et problem - for at sikre budgetindtægter på niveau med emnet for Den Russiske Føderation. Regionale myndigheder har myndighed til at bestemme de pågældende skattesatser, fordele og beregningsfunktioner. Betalinger af den tilsvarende type i sig selv er indstillet på føderalt niveau samt grænseværdier til de satser, hvormed regionale skatter skal opkræves. Listen over relevante gebyrer, deres navne, formål er fastlagt i bestemmelserne i skatteloven.