Skattemyndigheder i Den Russiske Føderation. Skattemyndigheders rettigheder og forpligtelser

Skattesystemet er den vigtigste komponent i enhver stats nationale økonomi. Hvad er dens funktioner i Rusland? Hvad er funktionerne, opgaverne, rettighederne og forpligtelserne ved skattestrukturer, der opererer i Den Russiske Føderation? Hvilke afdelinger er ansvarlige for beregning og overførsel af betalinger fra borgere til statskassen? Hvilke typer gebyrer fastlægges ved russisk lovgivning?

Russisk skattesystem: generelle karakteristika

Den grundlæggende retskilde, der fastlægger essensen og de grundlæggende institutionelle karakteristika ved skattesystemet i Rusland, er den specialiserede kode. I overensstemmelse med de lovgivningsmæssige bestemmelser er der i Den Russiske Føderation visse typer skatter afhængigt af regeringsniveauet, separate organer designet til at indsamle betalinger, udstyret med en række rettigheder og forpligtelser. Lad os overveje hvert af disse aspekter separat.

Skatter: føderale, regionale, lokale

I Rusland er der tre typer skatter afhængigt af regeringsniveauet: føderalt, regionalt såvel som lokalt. Gebyrer af den første type fastlægges i Den Russiske Føderations skattekode, de er obligatoriske for betaling i alle bosættelser beliggende på landets territorium (medmindre visse undtagelser er tilladt ved lov).

De føderale skatter inkluderer følgende skatter: personlig indkomstskat, moms, på overskud, på udvinding af mineraler, på vand samt forskellige former for statsafgifter, punktafgifter og gebyrer.

Regionale skatter på sin side er de ikke kun oprettet ved hjælp af skatteloven, men også ved retsakter, der er vedtaget af myndigheder i de russiske føderations enheder. Betaling af sådanne gebyrer er kun obligatorisk i de republikker, territorier og regioner, hvor de relevante standarder er vedtaget. De kompetencer, som en enheds skattemyndigheder har, gælder ikke for andre regioner.

Ved fastsættelse af gebyrer af denne type har myndighederne ret til at regulere værdien af ​​satserne, procedurerne for beregning og deponering af beløb til betalers gæld til statskassen (hvis de nødvendige regler ikke er indeholdt i skatteloven). På føderationsniveauet for forbundets enheder kan regler også fastlægges, ved hvilke privilegier der udstedes, og størrelsen af ​​baserne til beregning af betalinger bestemmes.

Regionale skatter inkluderer følgende: transport, på ejendom af organisationer såvel som på hasardspil.

Kompetencer til at arbejde med lokale gebyrer besættes på sin side af skattemyndigheder, der opererer på niveauet for de enkelte kommuner. Gebyrer af denne type er obligatoriske for enkeltpersoner og juridiske enheder, der er registreret i en bestemt by, region, bosættelse osv. Skattemyndigheder, der opererer i en bestemt lokalitet (eller kommune) har ikke myndighed til at kontrollere processen med beregning og betaling af gebyrer i andre kommuner. Ibrugtagning af visse typer fradrag til statskassen kan udføres både på niveau med den russiske skattekodeks og under lovgivningsprocesser, der gennemføres lokalt.

Der er relativt få lokale skatter i Rusland. Der er kun to af dem. Dette er en skat på privatpersoner såvel som jord.

Det er værd at afskaffe det vigtigste træk i det russiske skattesystem. Mange advokater kalder det det vigtigste tegn på streng centralisering. Sagen er, at uanset hvilket niveau skattemyndighederne opererer, etableres alle typer gebyrer (såvel som annulleres) udelukkende ved at ændre skatteloven. Ikke en genstand for føderation såvel som kommunen er det ikke berettiget til at oprette egne skatter, der ikke overholder skatteloven.

Skatter i Skt. Petersborg og Moskva

Hvordan er situationen med skatter i byer af føderal betydning - i Skt. Petersborg og Moskva? Der er ingen grundlæggende forskelle fra det russiske system til at organisere gebyrer, som eksperter siger. Typerne af betalinger til statskassen i disse megaciteter fastlægges på niveau med skattekoden i Den Russiske Føderation såvel som i overensstemmelse med lokale love (gælder kun inden for hvert af "hovedstæderne"). Det særlige ved systemerne, der opererer i Skt. Petersborg og Moskva, er, at skattekontrolmyndighederne har både "regionale" og "kommunale" beføjelser.

Skatteafdelinger i Rusland

Det agentur, der har hovedrollen i systemet med beregning og sikring af betaling af gebyrer på forskellige niveauer, er den føderale skattetjeneste i Rusland. En af de vigtigste myndigheder med kompetencer på dette område er Den Russiske Føderations finansministerium. Hver vertikals struktur svarer tilnærmelsesvis til, hvordan det politiske og administrative hierarki er organiseret i systemet med udøvende myndigheder.

Den føderale skattetjeneste i Rusland: struktur, funktioner

Federal Tax Service er en struktur underlagt finansministeriet. De vigtigste funktioner, der er tildelt den føderale skattetjeneste i Rusland, er som følger:

• Overholdelse af nationale love om skatter og afgifter;
• kontrol over nøjagtigheden af ​​beregningen og tidspunktet for at stille gebyrer til statskassen;
• sikre lovligheden af ​​valutacirkulation inden for dens kompetence
• informere borgerne om spørgsmål, der vedrører den lovlige regulering af skatteopkrævning.

Den vigtigste funktion af den føderale skattetjeneste er registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere. En russisk statsborger, der planlægger at starte en virksomhed, vil på et eller andet tidspunkt interagere med den føderale skattetjeneste i næsten alle faser af hans aktivitet. Dette inkluderer ikke kun registrering hos skattemyndigheden, men også afstemning af økonomiske dokumenter, forskellige former for rapportering osv.

De vigtigste lovkilder, der regulerer aktiviteterne i den føderale skattetjeneste, er Russlands forfatning, føderale love, statsoverhovedets og regeringschefens handlinger, Den Russiske Føderations internationale aftaler. Den føderale skattetjeneste og finansministeriet er skattemyndigheder, der arbejder i tæt samarbejde med mange andre udøvende organer (både på føderalt niveau og i forhold til fagers og kommuners beføjelser).

Den organisation, som ifølge mange eksperter, den føderale skattetjeneste interagerer mest intenst og regelmæssigt er Pension Fund. Skattemyndighederne samarbejder også meget aktivt med kommunikationsministeriet, Rostelecom, for at øge teknologiseringsniveauet for arbejde.

Struktur og organisering af skattemyndighederne godkendes gennem en ordre udstedt af den føderale ledelse af den føderale skattetjeneste i Rusland. Hver regionale enhed i systemet er på den ene side en separat juridisk enhed, og på den anden er det ansvarlig over for højere strukturer i den føderale skattetjeneste.

Der er også en særlig type skattemyndigheder i Den Russiske Føderation, hvis kompetence er kontrol over opfyldelsen af ​​lovlige forpligtelser fra betalere, baseret på deres branche og andre klassificeringsegenskaber. Det kommer fra de såkaldte interregionale (såvel som interdistrikt) inspektioner.

Interregionale inspektioner

Denne form for struktur er designet til at løse følgende hovedopgaver:

1. overvåge overholdelse af love, der regulerer skatter og afgifter på territoriet i et bestemt føderalt distrikt;
2. effektiv interaktion med de befuldmægtigede for præsidenten for Den Russiske Føderation (vedrørende spørgsmål, der er fælles kompetence med ham);
3. kontrol over arbejdet i regionale strukturer i den føderale skattetjeneste gennem inspektioner.

Skattemyndighederne i Den Russiske Føderation af denne type klassificeres, som vi har sagt ovenfor, afhængigt af den branche, de regulerer. Så i dagens struktur er der følgende hovedtyper af interregionale skatteinspektioner:

• førende kontrol over emnerne inden for olieproduktion og raffinering;

• at sikre korrekt gennemførelse af skattelovgivningen fra virksomheder, der er engageret i gasindustrien;

• kontrol af disciplin med hensyn til betaling af gebyrer til statskassen for virksomheder, der er involveret i produktionen af ​​alkohol og tobaksvarer;

• samspil om skatteoverførsel med energiselskaber;

• at sikre, at metallurgiske virksomheders aktiviteter overholdes med skattelovgivningen;

• interaktion om spørgsmål om betaling af gebyrer til statskassen med virksomheder, der leverer kommunikationstjenester;

• udøvelse af kontrol med den korrekte gennemførelse af skattelovgivningen fra transportvirksomheder.

Hvordan Federal Tax Service hjælper Ruslands budget

Indsamling af kontantindtægter til budgettet er ifølge mange advokater den vigtigste funktion, som skattemyndighederne udfører. Skatteydere er til gengæld den vigtigste "sponsor" for statskassen. I denne forbindelse står Federal Tax Service overfor en række vigtige opgaver i forbindelse med den korrekte beregning og indsamling af alle nødvendige betalinger til det nationale budget. Afdelingen har derfor et ret stort antal rettigheder.

Skattemyndigheder: deres juridiske rettigheder

Hvad er skattemyndighedernes grundlæggende rettigheder? Den Russiske Føderations skattekode definerer deres følgende kombination:

• stille krav til skatteyderne om levering af dokumenter, der kan indeholde grund til den berettigede beregning og betaling af gebyrer;

• at bede borgerne om afklaringer (inklusive de dokumenterede), der giver dig mulighed for at bestemme, hvor korrekt skatten er beregnet, samt hvor hurtigt det er blevet betalt;

• foretage kontroller for, om betalerne overholder lovgivningen om gebyrer;

• at suspendere finansielle transaktioner i forbindelse med afvikling og personlige konti for betalere i kredit- og finansieringsinstitutter på grundlag af den russiske skattekodeks;

• beslaglægge ejendom, som betalere besidder, som en mulig foranstaltning for at sikre, at det krævede skattebeløb overføres til budgettet på føderalt, regionalt eller kommunalt niveau;

• at gennemføre proceduren for beslaglæggelse af dokumenter for at identificere kendsgerninger, der tyder på overtrædelse af skattelovgivningen;

• at undersøge de objekter (ressourcer), der hører til betalerne, der er egnede til at generere indtægter (produktionsfaciliteter, lagerhuse, butikslokale), til at undersøge opgørelsen over deres ejendom (som også kan bruges som et redskab til at generere fortjeneste, der er underlagt lovlig beskatning);

• beregne det korrekte mængde gebyrer, som betalere skal betale til ekstrabudgetære statslige midler (PFR, FSS og MHIF) baseret på oplysninger om borgere (samt enheder, der udfører lignende aktiviteter);

• bestemme skatten ved beregning i tilfælde af, at betaleren ikke tillader Federal Tax Service-specialisterne at undersøge produktionsfaciliteter, lagre, handelsgulve og andre ressourcer, der kan bruges som fortjenstgivende værktøj (som regel sker dette, hvis iværksætteren ikke giver afdelingen det nødvendige dokumenter - rapporter, erklæringer osv. i lang tid);

• indsamle restancer på forretningsskatter, opkræve sanktioner, bøder (sidstnævnte - i retten) i overensstemmelse med lovgivningsmæssige normer (som i nogle tilfælde styrer forholdet mellem den føderale skattetjeneste og individuelle iværksættere og juridiske enheder på forskellige måder);

• anmodning fra banker, der administrerer afviklingskonti for iværksættere, oplysninger om udførelse af forskellige typer betalingsdokumenter efter ordre fra skatteydere (denne foranstaltning er som regel af kontrolart);

• opfordre om nødvendigt eksperter og specialister fra tredjepartsorganisationer til samarbejde (dette kan for eksempel være oversættere);

• gælder for borgere, der kan attestere visse fakta om iværksætternes aktiviteter, som kan være nyttige for Federal Tax Service med hensyn til skattekontrol;

• ansøge om fratagelse af iværksætterlicenser (eller suspension af deres handlinger), hvis virksomheden er ledsaget af overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter;

• interagere med domstole på forskellige niveauer for at løse tvister og krænkelser vedrørende processer til beregning og indsamling af betalinger.

Dette er de grundlæggende rettigheder for skattemyndigheder, der er garanteret i lovene i Den Russiske Føderation. Det vil også være nyttigt at gøre dig bekendt med listen over ansvarsområder for afdelinger, der er ansvarlige for gebyrer til statskassen.

Skattestrukturers ansvar

I overensstemmelse med lovens normer har skattemyndighederne et antal opgaver. Vi viser de vigtigste af dem.

For det første inkluderer skattemyndighedernes pligter nøje overholdelse af lovgivningen, der afspejler procedurerne for beregning og modtagelse af gebyrer til statskassen. Strukturerne i den føderale skattetjeneste og andre afdelinger, der udfører relateret arbejde, er også nødvendige for at sikre, at reglerne for retsakter overholdes af alle de enheder, som forordningen vedrører.

Afdelinger skal føre korrekt fortegnelse over skatteyderne i skattemyndigheden, forklare dem funktionerne ved anvendelse af aktuelle retsakter og informere dem om, hvor stor størrelse de løbende betalinger er. Derudover er Federal Tax Service forpligtet til at give de nødvendige rapporteringsformularer (samt forklare nuancerne ved udfyldning af dem).

Enhver rapport, afklaring, ansøgning til skattemyndigheden skal indsendes i henhold til officielle eller anbefalede formater.

Kontoret er i henhold til lovkravene forpligtet til at hjælpe borgerne med levering af relevante dokumenter.

Federal Tax Service er forpligtet til at returnere overbetalingen af ​​skatter (eller på den foreskrevne måde, der er omtalt i sammenligning med andre gebyrer), sanktioner og forskellige bøder.

Skattemyndighederne skal nøje overholde fortroligheden af ​​processen med interaktion med borgerne. Det er ikke kun et spørgsmål om at sikre overholdelse af bestemmelserne i den føderale lov "Om personoplysninger" og andre retsakter, der beskytter individuel information om betalere. I Rusland er der sådan noget som "skattehemmelighed", og den føderale skattetjenestes opgave er at overholde den fuldt ud.

Dette er skattemyndighedernes hovedansvar. Der er selvfølgelig andre former for opgaver, som afdelingen er forpligtet til at løse ved lov. Vi har reflekteret dem, der primært vedrører samspillet mellem den føderale skattetjeneste og borgere. Der er naturligvis et stort antal interdepartementale forpligtelser i denne struktur (f.eks. Fra tid til anden skal forskellige skattemyndigheders dokumenter - rapporter, kontrakter, planer osv. Overføres til forskellige myndigheder).

Hvordan interagerer den føderale skattetjeneste og finansministeriet?

Som nævnt ovenfor fungerer skattesystemet i Den Russiske Føderation gennem institutioner, der er baseret på to afdelinger - Finansministeriet og den føderale skattetjeneste. Hvordan interagerer disse to tilstandsstrukturer med hinanden? Advokater adskiller følgende hovedområder for disse to afdelingers fælles arbejde:

1. dannelse af et konsolideret synspunkt om, hvordan forskellige skattemyndigheders handlinger skal anvendes (herunder dem, der regulerer afdelingernes aktiviteter)
2. forberedende arbejde i retning af forbedring af lovgivningspolitikken inden for beskatning
3. aktiviteter i forbindelse med udstedelse af relevante beslutninger i forbindelse med interne og interdepartementale spørgsmål.

Den centrale struktur, der er designet til at sikre, at samspillet mellem finansministeriet og den føderale skattetjeneste er korrekt, er interagency-kommissionen. Det udfører arbejde i forbindelse med vedtagelse af beslutninger, der er designet til at optimere arbejdet med at forbedre normerne for love om skatter og afgifter samt til at danne den rigtige tilgang inden for retshåndhævelsespraksis.

Opgaverne, der specifikt er tildelt den føderale skattetjeneste inden for rammerne af et samarbejde med finansministeriet, er som følger:

1. arbejde hen imod oprettelse af algoritmer, i henhold til hvilke skatteyderne betaler gebyrer (hovedsageligt udvikling af dokumentarformer, skabeloner samt forklaringer til dem);
2. forsyner finansministeriets strukturer med de nødvendige informations- og referencemateriale (oftest anmodes de om af afdelings toppledelsesstrukturer)
3. udvikling af planer, modellering af prognoser relateret til aktiviteter, skrivning af rapporter om det faktum at løse problemer.

Den vigtigste funktion af den føderale skattetjeneste i samarbejde med Finansministeriet er analytisk arbejde. Ved udgangen af ​​hvert år sender afdelingens styringsapparat en rapport til Finansministeriet, der analyserer data om betalernes appeller. Som regel er dette statistisk information, der afspejler antallet (såvel som arten) af anmodninger fra enkeltpersoner og juridiske enheder samt oplysninger om retsafgørelser i sager, der vedrører skatteopkrævningsområdet.