En skrivebeskatningsrevision er en af de mest almindelige typer revision som udføres af skattetjenesten. Derudover udføres det i forhold til absolut alle skatteydere. Hvad er funktionerne i denne procedure? Hvad har en skattepligtig brug for at vide?
Hvad er en skatterevision?
Alle ved, at det at drive din egen virksomhed næsten altid ledsages af risici for iværksætteren. Skattekontoret inspicerer ofte organisationer.
En skatterevision henviser til en bestemt form for kontrol, der udføres både på vejen og i kontorforhold. Det udføres af embedsmænd i den føderale skattetjeneste for at overvåge overholdelsen af russisk skattelovgivning. Ikke kun skatteyderne selv kan kontrolleres, men også skatteagenter og personer, der betaler forskellige gebyrer.
Kontortjek: Definition af udtrykket
En skrivebeskatningsrevision er en form for revision af den føderale skattetjeneste. I dens løb kontrolleres erklæringer og regnskaber, der blev indsendt både af individuelle iværksættere og organisationer. Et særpræg ved skrivebordsrevisioner er, at de ikke kræver et direkte skatteinspektionsbesøg.
En skrivebeskatningsrevision udføres af en inspektør. Listen over kontrolleret dokumentation inkluderer tidligere indsendte selvangivelser, afvikling af forskud på betalinger, forskellige referencer og erklæringer. Således analyseres al dokumentation vedrørende beregning og betaling af skatter. Rapporten om skrivebordsskatrevisionen udarbejdes i papir eller elektronisk form. Organisationer med mere end 100 ansatte har rapporteret elektronisk siden 2008.
Formål, mål
Der udføres en skrivebordsrevision med det formål:
- Overvågning af overholdelse af skattekoden.
- Identifikation af mængden af ubetalte eller delvist betalte skatteafgifter for aktuelle krænkelser.
- Indsamling af ubetalte eller delvist tilbagebetalte gæld til skattemyndighederne.
- At bringe overtræderen til skatte- eller administrationsansvar.
- Forberedelse af information for at sikre et rationelt udvalg af skatteydere til feltrevisioner.
- Verifikation af den legitime anvendelse af fordele og fradrag.
For at nå disse mål har skatteinspektoratet en række opgaver:
- Verifikation af regnskabernes nøjagtighed.
- Beregning af indikatorer for skatter, der overføres til statskassen.
- Overvågning af aktualiteten i beregningen af skatteinspektionsberegninger.
- Identifikation af forvrængede oplysninger i rapporteringsdokumenter.
- Kontroller konsistensen af værdier i regnskabs- og skatterapporter.
- Identifikation af overtrædelser af skattedisciplin.
Lovgivningsmæssige rammer
En skrivebordsskatrevision er en form for en revision af den føderale skattetjeneste udført på grundlag af den nuværende skattelovgivning for Den Russiske Føderation. Oplysninger om proceduren og reglerne for dens gennemførelse findes i skattereglerne 31, 87 og 88.
Dokumentkrav
Baseret på den dokumentation, der er modtaget fra organisationen, udføres der en skrivebordsskatrevision. Dokumenter kan derudover anmodes om af skatteinspektører. Mængden af en pakke med dokumenter er som regel ret solid. Derfor opstår der ofte spørgsmål om behovet for at certificere al dokumentation snarere end individuelle kopier.
En certificeret kopi skal fuldt ud overføre alle de oplysninger, der er afspejlet i det originale dokument.Skattelovgivningen indeholder ikke regler for levering af bekræftede kopier til myndighederne i den føderale skattetjeneste. Derfor kan både individuelle ark og mapper på flere sider certificeres.
Der er nogle krav til tværbinding af dokumentation:
- Teksten skal være fri til at læse.
- Når man studerer en mappe, bør muligheden for dens mekaniske ødelæggelse ikke opstå.
- Det skal være muligt at kopiere hvert ark frit.
- Alle ark skal nummereres, og certificeringen angiver deres samlede antal.
Tværbinding leveres til skattekontoret sammen med et følgebrev.
Datoer for skatterevisionen
Skattelovens artikel 88 fastlægger generelle regler for gennemførelse af skrivebordsrevisioner. I henhold til denne artikel skal verifikation af dokumenter, der er indsendt af skatteyderen, udføres af inspektører inden for 90 dage fra datoen for indgivelse af erklæringen og de seneste rapporter med bekræftelse af deres rigtighed og legitimitet. Undertiden opstår der situationer, hvor perioden på 90 dage begynder at tælle fra den dato, hvor skattemyndigheden modtog dokumentationen, eller fra det øjeblik, beslutningen om at gennemføre revisionen blev truffet. Sådanne handlinger fra skatteinspektoratet betragtes imidlertid som ulovlige og kan anfægtes ved en voldgiftsdomstol. Hvis inspektørerne afslørede en overtrædelse af skattelovgivningen, går de til retten. Der afsættes en periode på 6 måneder til indgivelse af en skadeserklæring. Hvis denne periode går glip af, kan der ikke anvendes sanktioner overtræder.
Risikokriterier
Hvis kendsgerningen om overtrædelse af skattelovgivningen blev afsløret i en enkelt iværksætter eller en persons aktiviteter som følge af en skrivebordsrevision, har skattetilsynet ret til at opkræve bøder, sanktioner, tillæg. Der kan opkræves sanktioner for følgende handlinger:
- Skatteunddragelse af 20% af ubetalte midler.
- Nægtelse af indgivelse af selvangivelse og regnskaber.
- Andre administrative lovovertrædelser (størrelse af sanktioner - 500 rubler).
Hvis iværksætteren eller ledelsen af virksomheden skjulte betydelige summer af skattemyndighederne, står de over for strafferetligt ansvar.
Rækkefølgen af
Formelt skelner skatteloven ikke separate faser af skrivebordsrevisioner. Baseret på 88-101 artikler kan imidlertid hele processen logisk deles i 4 faser.
- Accept af dokumentation fra skatteyderen.
- Organisering og udførelse af desk audit.
- Præsentation af resultaterne.
- Analyse af resultaterne, den endelige beslutning.
På det første trin kontrollerer skatteinspektoratet, om al nødvendig dokumentation er tilgængelig, som skal vedhæftes erklæringen eller beregningerne i overensstemmelse med loven. Når rapporteringen faktum er bekræftet, starter selve verifikationsproceduren.
Hvis der blev erklæret fordele i selvangivelsen, vil FTS anmode om dokumenter fra betaleren, der bekræfter lovligheden af deres ansøgning. Dette efterfølges af en skrivebordsskatrevision af moms, inspektionen har ret til at kræve dokumenter, der bekræfter retten til at anvende denne fordel. Hvis erklæringen indeholder et antal fejl, eller dataene i den er i modstrid med hinanden eller afviger fra de oplysninger, der er modtaget af skatteinspektoratet, informerer Federal Tax Service entreprenøren eller organisationen om dette og beder om passende ændringer. Skatteyderen skal indsende dokumenter efter anmodning fra den føderale skattetjeneste inden for 5 dage.
Efter dette trin behandles verifikationsresultaterne. Hvis der er identificeret overtrædelser af loven, udarbejdes en passende handling. Hvis der ikke blev fundet nogen overtrædelse, lægger inspektøren en note til skrivebordsrevisionen i selvangivelsen.
Kontor- og feltskatterevisioner: forskelle
Der er to typer skatterevisioner - skrivebords- og feltrevisioner.I modsætning til skrivebordsrevisioner gennemføres feltbesøg på grundlag af artikel 89 i skatteloven. Hvad er deres største forskelle?
Kontorkontrol udføres på grundlag af artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, som nævnt ovenfor. De er involveret i afdelingen med skrivebordsinspektioner fra den føderale skattetjeneste. De udføres på basis af hvert indsendt rapporteringsdokument eller erklæring. Desuden informeres skatteyderen ikke om denne procedure, speciel tilladelse fra inspektionschefen kræves ikke. Procedurens løbetid er 3 måneder, inden for 5 dage efter anmodning fra skatteinspektoratet, kan der foretages ændringer i erklæringen. Inspektionsloven udarbejdes kun i tilfælde af overtrædelser.
Feltinspektioner udføres selektivt i forskellige rapporteringsperioder og for forskellige typer afgifter. Procedurens sted er enten på skatteyderens område eller efter hans anmodning i afdelingen for den føderale skattetjeneste. For at starte proceduren kræves tilladelse fra lederen af skattekontoret. Skatteyderen selv skal underrettes om revisionen. Inspektionsperioden kan være fra 2 til 6 måneder, og hyppigheden - højst 2 gange om året. Den dag, proceduren afsluttes, får skatteyderen et certifikat for de trufne foranstaltninger, der udarbejdes en handling, og der træffes en beslutning, uanset om der er identificeret overtrædelser eller ej.
resultater
Hvis der findes fejl og unøjagtigheder i erklæringen, er tjenestens inspektør forpligtet til at informere skatteyderen om dette i en tre-dages periode. Inspektøren vil også kræve nogle ændringer i dokumenterne. Udtrykket for ændringer er højst 5 arbejdsdage. Dette gælder situationer, hvor fejl i erklæringen forårsager underbetaling af skatter.
Hvis der afsløres en kendsgerning om underbetaling, skal inspektøren træffe en beslutning i en 10-dages periode om at holde organisationen eller iværksætteren ansvarlig. Derudover får skatteinspektoratet 10 dage til at sende meddelelser om betaling af bøder, sanktioner, ændringer af dokumenter.
Der er nogle uoverensstemmelser i skattelovgivningen vedrørende spørgsmål, der er relateret til forberedelsen af en handling. Den Russiske Føderations højesteret tager stilling til, at dette ikke er direkte nødvendigt. Voldgiftsdomstolene finder, at afgørelsen fra en skrivebordsskatrevision bør dokumenteres, ellers overtrædes de skatteyderes rettigheder. Derfor kan du ikke skynde dig at betale bøder, hvis handlingen ikke blev udarbejdet.
Nyttige tip
For at kunne bestå en skrivebordsskatrevision er det nødvendigt nøje at overholde fristerne for indsendelse af rapporteringsdokumenter og erklæringer og straks at svare på anmodninger fra Federal Tax Service. Under kontrollerne udarbejdes en matematisk model for skatteyderen, der tager højde for virksomhedens omfang, omsætning, finansielle transaktioner. Ofte udarbejdes også et såkaldt portræt, der afspejler information om arten og størrelsen af de betalte skatter, overholdelse af frister, om moms er blevet tilbagebetalt. De kontrollerer også de juridiske formaliteter - om der er al den nødvendige dokumentation, hvilke banker interagerer med organisationen, om de udfører aktiviteter uden for kernevirksomheden. Federal Tax Service har længe udviklet et system til identifikation af en-dags virksomheder af flere årsager. Det er praktisk talt umuligt at finde ud af, hvordan man foretager skrivebordskontrol på forhånd.
En skrivebordsskatrevision er en af de integrerede dele af forretning. Skatteydere er altid under kontrol af den føderale skattetjeneste. Inspektioner kan altid have negative følger, så organisationens aktiviteter skal klart overholde russisk lov.
