Det er ikke en hemmelighed for nogen bogholder i vores land, at lovgivningen inden for beskatning ændrer sig næsten lige så ofte som vejret. Den Russiske Føderations langvarige skattekode har gennemgået mere end 300 ændringer siden dens vedtagelse. Og det ser ud til, at lovgivere ikke vil stoppe der, vedtage flere og flere ændringsforslag og love, der er beregnet til at forbedre beskatningen.
Og revisorer har intet andet valg end at studere disse ændringer årligt og formulere en strategi for regnskabsføring og rapportering af virksomheden.
Nå, alle har sit eget job. 2015 var ingen undtagelse fra denne tendens. Der blev vedtaget en række ændringer og innovationer, en masse skatter blev påvirket, endda nye gebyrer blev indført. Naturligvis kunne regeringen ikke ignorere moms. Årsagen er, at gebyrerne fra denne skat udgør 27 procent af landets samlede budget. Og overtrædelser, især som påvirker momsrefusioner, bliver ikke mindre. Lad os overveje detaljeret, hvad 2015 bragte os med hensyn til opkrævning, rapportering og refusion af merværdiafgift.
Erklæring Innovation
Så ændringerne påvirkede både rapporteringsformen og proceduren for returnering af momsbeløbet. Her er de vigtigste ændringer, som 2015 bragte.
- De vigtigste transformationer er sket med momsangivelsen. Det skal nu arkiveres udelukkende i elektronisk form. Erklæringen, der fremlægges på papiret, betragtes som ikke afgivet, hvilket betyder, at der kan følge sanktioner, suspension af bevægelse på afviklingskonti og andre problemer. De, der for længe er skiftet til rapportering om telekommunikationskanaler, vil ikke bemærke denne del af innovationerne, men for resten skal det anbefales at tilmelde sig deres nære rang så hurtigt som muligt. Når alt kommer til alt er elektronisk rapportering et krav ikke kun fra skattemyndighederne, men fonde har også insisteret på det i lang tid. Derudover er denne form for rapportering faktisk mere praktisk og hurtigere.
- Den anden innovation, der berørte erklæringen, var en ændring i dens indhold. Nu inkluderer det fuldt ud oplysningerne i købsbogen og salgsbogen. Disse data danner afsnit 8 og 9 i momsangivelsen, og det vil være teknisk umuligt at sende et dokument til operatøren uden dem.
Ændringer i vedtagelsen af dokumenter
Siden 2015, når de indsender en erklæring, har organisationer ret til at erklære et fradrag i den periode, hvor varerne er modtaget, og ikke efter, at fakturaen er modtaget. Dette gælder også, hvis varerne blev returneret fra køberen. Momsangivelse udfyldes efter modtagelse af dette produkt. Denne innovation er temmelig positiv. Revisor behøver ikke længere uendeligt at ringe til modparter for at inkludere fradraget i den ønskede skatteperiode, faktumet for afkastet vil være nok.
Derudover har skatteyderen ret til at erklære et sådant fradrag inden tre år fra det tidspunkt, hvor varerne blev taget i betragtning.
Innovationer vedrørende andre dokumenter
En anden innovation vedrørte fakturajournalen. Det bør nu kun vedligeholdes af de organisationer, der udsteder transitfakturaer.
Sådanne organisationer er udviklere, der bygger faciliteter til investorer, formidlere, der handler på deres egne vegne, og speditører, der kun modtager vederlag for at arrangere transport. Desuden er disse kategorier af skatteydere forpligtet til at føre journal, uanset deres skattemæssige status for moms. Det vil sige, selvom de ikke er momsbetalere eller er fritaget for betaling.De resterende kategorier af forretningsfolk opbevarer kun køb og salg af bøger. At returnere varerne til den leverandør, der betalte moms, medfører i dette tilfælde retten til fradrag.
Kompensationsinnovationer
Der har forekommet betydelige ændringer i det område, der påvirker varens retur. Momsangivelsesangivelsen er ændret. Nu truer et skrivebordskontrol af det faktum på ethvert minut at blive til en udgang. Hvis tidligere inspektører kun havde ret til at kræve de nødvendige dokumenter, kan de nu som led i en skrivebordsrevision inspicere skatteyderens territorium og lokaler, dokumenter og genstande placeret på disse steder.
Derudover kan ikke kun organisationer, der ønsker at modtage en momsrefusion ved eksport, være genstand for sådanne søgninger. Årsagerne kan nu være modsigelser i den indgivne almindelige erklæring, selvom den ikke erklærer kompensationsbeløbet. Hvis inspektøren mistænker, at de beløb, der afspejles i erklæringen, er ukorrekte, har han den fulde ret til at skynde sig at besøge dig "inden for en tre måneders periode".
Andre momsinnovationer
Fra 1. januar 2015, når man sælger ejendomsret og ejendomsrettigheder for en debitor, der erklæres insolvent i overensstemmelse med loven, dvs. konkurs, er det ikke nødvendigt at opkræve moms. Nu er en sådan ejendom ikke beskattet.
Det er ikke længere nødvendigt at gendanne den moms, der tidligere er accepteret til fradrag for varer eller ejendom, inklusive anlægsaktiver, hvis de begyndte at blive brugt i transaktioner, der beskattes med en nul sats.
Russiske luftfartsselskaber fik lov til at anvende en nul-momssats ved levering af tjenester til transittransport af varer med fly med teknisk landing på Den Russiske Føderations territorium.
Momsrefusion af varer for de omkostninger, der normaliseres i indregnskabet for indkomstskatten, foretages nu fuldt ud uden den samme standardisering. De eneste undtagelser var gæstfrihed og rejseudgifter. En meget positiv ændring for skatteyderne.
Ekspertrådet
Mange revisorer har situationer, hvor fakturaen og fakturaen for december 2014 kom, for eksempel først i februar 2015 eller endda i april. Køberen reflekterede varerne i 2014, ville det være en fejl, hvis leverandøren reflekterede dem i 2015? Svaret er nej. Du kan afspejle momsrefusionen i den periode, hvor det er praktisk for dig, i tre år efter salg. Elektronisk sammenstilling af indkøbsbøger og salgsbøger fra købere og leverandører er ikke i modstrid med dette. For det første, som skattemyndighederne forsikrer, vil året 2014 ikke blive kontrolleret i henhold til fakturaer, og for det andet har kontrolsystemet muligheden for at tage hensyn til sådanne situationer og ikke kvartalsperioderne, men de kumulative fakturabeløb kontrolleres automatisk. De analyseres samlet i alle perioder. Så du kan med sikkerhed erklære et fradrag i den periode, hvor du finder det passende, selv om din modpart gjorde noget andet.
Momsregninger
I henhold til lovgivningen har skatteyderne ret til at tilbagebetale moms i form af overførsel af midler fra statsbudgettet til organisationens bankkonto i rapporteringskvartalet, hvor en situation opstod, hvor beløbene for momsrefusion oversteg de betalte beløb.
Oftere sker dette med eksportorganisationer. Og næste år får de en behagelig overraskelse fra lovgivere. Et nyt projekt er under forberedelse til vedtagelse, hvorefter de nu ikke behøver at vente på, at varerne bliver solgt, og støttedokumenter indsamles. Det vil være nok at indgive en regelmæssig kvartalsdeklaration og forvente en momsrefusion. Denne idé var en del af de kriseforanstaltninger, som regeringen forbereder for at støtte økonomien som helhed og virksomheder, der især eksporterer varer uden for Den Russiske Føderation.
Hvad vil de nye ændringsforslag medføre?
En sådan rettidig tilbagebetaling af eksportmoms giver virksomhederne ikke længere mulighed for at trække de imponerende beløb, der er brugt på at betale skat, tilbage fra omsætningen. Faktisk skabes situationen, at virksomhederne faktisk krediterer statsbudgettet gratis for mange milliarder, og på grund af forsinkelser i indsamlingen af tolddokumenter kan de ikke modtage et fradrag og sende penge i omløb til tiden.
Mange ledere af eksportorganisationer hævder, at det meste af tiden bruges på bekræftelse af eksport fra toldmyndighederne. Hvis en sådan foranstaltning vedtages, vil den utvivlsomt forbedre økonomien markant. Den Russiske Føderations finansministerium mener, at denne procedure ikke udgør væsentlige risici for budgettet, det vil kun gøre modtagelsesmekanismen - tilbagevenden af momsfremskuddet mere ens.
Nu er der en situation med ensartede kvitteringer og nødfradrag, når organisationen først akkumulerer dokumenter og derefter indsender et afkast i en tilstrækkelig lang periode. Sådanne rykker er ikke gode for budgettet.
Rådet
For at sikre, at en iværksætter kan være sikker på en momsangivelse for 2015, er der oprettet en speciel service på IFTS-webstedet for at verificere kontrolværdier for købsbøger og salgsbøger fra modparter. Du behøver ikke at bede alle de andre parter om at give de data, de leverer om dine transaktioner. Det er nok at gå til IFTS-webstedet, gå til servicesiden, angive modpartens TIN og datoen for transaktionen, og du vil se, om der indtastes data inden denne dato. Hvis der blev returneret fra køberen af moms, er dette især sandt. En sådan mekanisme forenkler i høj grad arbejdet for en regnskabsfører, der i forbindelse med innovationer i lovgivningen, der blev vedtaget i 2015, har lidt meget ekstra arbejde.
Generel analyse af innovationer
Afslutningsvis en lille analyse af de ændringer, der er foretaget af lovgivere vedrørende betaling og Momsrefusion i 2015. Det skal forstås, at innovationer først og fremmest kaldes for at kompensere for krisen, hvis tilstedeværelse er naiv at benægte. Den økonomiske afmatning, der fulgte efter alle de velkendte politiske begivenheder, er til stede, og statens opgave var at skabe en buffer til den. Jeg vil gerne bemærke, at til trods for en stramning af foranstaltningerne til gennemførelse af proceduren for momsrefusion og mere fuldstændig offentliggørelse af regnskaber, har staten afstået fra den stigning i skattesatserne, der er forudsagt af nogle eksperter. Dette kan ikke andet end glæde sig. Ja, og stramningen af procedurer er mere sandsynligt rettet mod deres gennemsigtighed og fører mere til en generel økonomisk opsving end til forsøg på at fuldstændigt undertrykke virksomhedens initiativ. Og returneringen til momsleverandøren er fuldstændig forenklet.
Det er ingen hemmelighed, at der inden for momsregnskab fra skatteyderne i mange år har været skadelige overtrædelser, som for eksempel ulovlig refusion, svig med eksport og andre ting. For lovlydige skatteydere vil nye foranstaltninger ikke skabe store vanskeligheder, men de vil alvorligt komplicere svindlernes liv.
