Hver iværksætter venter med bekymring, når eksekutorerne af den statslige lovgivning kommer og begynder at kigge efter fejl i udførelsen af økonomisk og økonomisk regnskab. Lad os se, hvad denne procedure er, og hvor perfekt den er på det moderne indenlandske økonomiske marked.
Begrebet skatterevision
En skatterevision af en organisation er en proces, der styres af repræsentanter for statslige administrationsorganer. I den udøver sidstnævnte kontrol med periodiseringsproceduren, tidspunktet for og nøjagtigheden af betaling af økonomiske forpligtelser over for staten i overensstemmelse med den nuværende lovgivning.
Det er ingen hemmelighed, at enhver virksomhed, der udøver økonomisk aktivitet, betaler skat. Derfor foretages der en skatterevision på hver af dem i en eller anden form og om nødvendigt, som vi vil overveje lidt senere.
Denne proces består i det faktum, at autoriserede personer udfører arbejde med at sammenligne data fra faktiske indikatorer, der blev opnået som et resultat af revisionen af primære dokumenter med de data, der blev angivet i officielle erklæringer eller andre dokumenter, der indebærer regnskaber og blev sendt til relevante myndigheder for yderligere analyse.
Som regel er denne procedure kompleks og temmelig kompliceret: først udarbejdes der en plan for skatterevision for den næste periode, efter at de eksisterende repræsentanter for de udøvende organer er ansat specialister, der er ansvarlige for hver retning af virksomhedernes forpligtelser over for staten, og derefter selve processen udføres i en bestemt rækkefølge kontrol og sammenligning.
En vigtig forskel fra enhver anden forretningsaktivitet hos en iværksætter er, at denne del af årsregnskabet er fuldstændigt og trin for trin kontrolleret af lovgivningsmæssige retsakter, og absolut ingen afvigelser fra loven er tilladt.
Med hensyn til klassificeringen af denne procedure kan typerne af skatterevisioner opdeles i flere grupper, som vi vil drøfte nedenfor.
Klassificering af skatterevision
Til at begynde med kan denne komplekse proces deles i overensstemmelse med flere kriterier: med mængden af dokumentation, der leveres, med metoden til at organisere proceduren, efter den cykliske karakter og placering.
Typer af skatterevisioner i henhold til informationsmængden:
- Målrettet: dæk enhver konjunkturcyklus eller et sæt indbyrdes forbundne finansielle transaktioner. Som regel opstår sådanne procedurer som et resultat af mistænkelige forhold mellem modparter og dækker en ting: enten eksport-import kapitalbevægelser, transaktioner på præferencebasis, pengestrømme osv. De kan udføres både individuelt og i kombination med andre processer.
- Tematisk: dæk operationer, der er involveret i en eller flere typer af skatter (for eksempel moms, personlig indkomstskat, indkomstskat osv.). Sådan kontrol udføres ved afgørelse truffet af lederen af den udøvende tjeneste.
- Omfattende: i dette tilfælde vælges en bestemt periode for emnets økonomiske og økonomiske aktivitet, absolut kontrolleres alle beskatningsområder. Med hensyn til deres hyppighed har moderne lovgivning en dobbelt opfattelse.Hvis virksomheden efter tjenesterepræsentanters mening regelmæssigt betaler sine forpligtelser over for staten, og der ikke er nogen grund til at antage, at der er registreret overtrædelser, er der muligvis ikke nogen kontrol. Hvis myndighederne har grund til at mistænke uærlig forretning, skal proceduren udføres mindst en gang hvert tredje år.
Typer af skatterevisioner som organisation:
- Pludselig: i dette tilfælde er det ikke obligatorisk at advare forretningsenheden om proceduren, derfor er denne proces ofte så uventet, at iværksætteren ikke engang har tid til at forberede de nødvendige dokumenter fra arkivet.
- Planlagt: udføres i henhold til tidsplanen for rapporteringsperioden. Forretningsenheden blev advaret om denne procedure i flere måneder.
I henhold til den cykliske proces kan verificeringsprocessen være:
- Gentaget: i øjeblikket har det praktisk taget overlevet sig selv i moderne praksis, da det ifølge lovgivningen ikke kan udføres, hvis der er betalt skatter til statskassen fuldt ud.
- Kontrol: udnævnt, hvis det blev beviset, at den forrige procedure var dårlig. Det bruges aktivt i moderne praksis.
Klassificering efter sted og grund til gennemførelse:
- feltskatrevision;
- et skrivebord;
- tæller.
Da hver forretningsenhed står over for alle typer kontroller fra ovenstående liste, vil vi dvæle ved dem mere detaljeret og overveje, hvad de er.
Feltskatterevision
Denne procedure er en proces, hvor repræsentanter for udøvende organer personligt besøger virksomheder med henblik på dens gennemførelse og også arbejder med arkiverne af dokumenter inden for de fysiske grænser for forretningsenheden.
I henhold til den nuværende lovgivning udføres der en skatterevision på stedet kun i følgende tilfælde:
- forretning henviser til større eller større skatteydere;
- for denne procedure blev der truffet en beslutning truffet af højere myndigheder eller retshåndhævende myndigheder;
- forretningsenheden fortjener ikke
- repræsentanter for organisationen af en eller anden grund ikke leverer kopier af regnskaber til offentlige myndigheder;
- hvis desk-revisionen, der blev foretaget dagen før, ikke gav de rette resultater;
- hvis forretningsvirksomheden er i likvidationsstadiet.
Ellers bruges andre metoder til at identificere uærlige betalere, som vi vil tale om senere. Som regel er perioden for en skatterevision ikke mere end to måneder, men den kan i nogle tilfælde også være genstand for forlængelse, reguleret af gældende love og forskrifter. Hvis virksomheden endvidere har andre repræsentative kontorer end moderselskabet, tildeles der også en kalendermåned til hver af filialerne til lignende handlinger.
Da skatterevisionen på stedet udføres på forretningsenhedens personlige område, når force majeure-omstændigheder opstår, kan repræsentanter for de udøvende organer ikke kun kræve de nødvendige dokumenter, men også beslaglægge dem, undersøge dem og endda tage en opgørelse og inventar over den disponible ejendom.
Procedure for kamerakontrol
Nogle gange udføres proceduren for sammenligning af faktiske og rapporterede data inden for det udøvende organs territoriale grænser uden at forlade virksomhedsstedet for virksomheden. En skrivebeskatningsrevision kræver ikke planlagte fordelinger og ordrer fra højere regeringsorganer og udføres i tre måneder baseret på det øjeblik, hvor årsregnskabet blev afgivet, i vores tilfælde, en erklæring.Denne procedure udføres på grundlag af tilgængelige data og applikationer, og faktiske indikatorer udarbejdes også med rapporteringsindikatorer uden at anmode om andre værdipapirer fra skatteyderen, som det er tilfældet med en exit-skat.
I tilfælde af at en skrivebordsskatrevision afslører eventuelle fejl eller forsætlig forkert gengivelse af dataene, fremsættes en anmodning om navnet på virksomhedsenheden med en anmodning om at afklare denne situation og betale beløbet for de manglende forpligtelser til tiden. En iværksætter har ret til at bevise sin sag ved at fremlægge et antal primære dokumenter og relevante uddrag fra regnskabsregistre.
Hvis dette ikke er i modstrid med den nuværende lovgivning, har embedsmænd i den udøvende tjeneste naturligvis ret til uafhængigt at anmode om bekræftelsesdokumenter i processen med at identificere overtrædelser.
Baseret på resultaterne af en skrivebordsskatrevision vælges forretningsenheder, der er underlagt deres yderligere optagelse i planen for exit-procedurer for den næste rapporteringsperiode.
Revision af mod skat
Nogle gange foretager de udøvende organer en skatterevision af modparten. Denne procedure finder sted, hvis embedsmænd har grund til at mistænke, at en af kopierne af det originale dokument blev forfalsket i en mere gunstig retning for forretningsenheden.
Derfor udføres processen med at sammenligne og matche det samme papir i forskellige kopier, som er placeret på forskellige sider af en bestemt transaktion. Naturligvis anbefales denne metode kun, hvis vi taler om fulde økonomiske og økonomiske forbindelser mellem flere enheder, ellers ville dokumentet blive udstedt i én kopi, og denne procedure ville ikke give mening.
Derfor foretages en skatteanalyse af modparten, når man sammenligner dokumenter, der sigter mod ferie og købssalg af visse væsentlige værdier. Bekræftelse af værdipapirer kan være fakturaer, fakturaer, udførte handlinger og leverede tjenester.
Som regel vil et og det samme dokument have den samme økonomiske og økonomiske betydning hos forskellige virksomheder, men i løbet af en modkontrol kan faktumet af forvrængning af kvantitative eller prisindikatorer for varerne afsløres. Hvis en af modparterne ikke har et underlag, er der grund til at formode, at iværksætteren er skrupelløs og beskæftiger sig med at skjule indkomst.
Ofte udføres kontratskatrevisioner som en del af en off-site- eller feltrevision, og de data, der er opnået under denne procedure, indføres i hovedhandlingen og dokumenteres i overensstemmelse med gældende lov.
Endags virksomhedsanmeldelser
I virksomheder, der også kaldes "en-dages-virksomheder", udføres der ofte en skatterevision i overensstemmelse med lovgivningsmæssige retsakter. Dokumenter anmodes om af den centrale inspektion fra lokale myndigheder, dette sker gennem kæden, som vi vil overveje nedenfor.
Det vides, at en-dags-virksomheder ikke oprettes med et klart formål til at udføre økonomiske produktionsaktiviteter, og derfor gennemføres en hel procedure for at dømme sådanne enheder for skattelovbrud.
Der er nogle tegn, der tyder på, at virksomheden er upålidelig:
- betaling for finansielle og forretningsmæssige operationer udføres på en atypisk måde - det kan være overdragelse af krav om rettigheder, regninger, byttehandel og andet;
- hvis den gennemsnitlige industribelastning viser virksomhedens rentabilitet, men rapporteringsdataene til de udøvende organer angiver andet;
- forretningsvirksomheden leverer overhovedet ikke rapporteringsdokumenter til relevante statsorganisationer;
- hvis virksomhedens lån i det samlede beløb er væsentligt større end provenuet;
- selskabet indgiver med en bestemt hyppighed en ansøgning om tilbagelevering af betalte skatteforpligtelser
- Virksomheden anvender ikke-markedspriser;
- Virksomheden har den juridiske form for LLC.
Hver dag modtager de lokale skattemyndigheders database oplysninger om indtægter fra registrerede enheder, ændringer i deres aktiviteter og likvidation. Virksomheder, der opfylder ovennævnte kriterier, fordeles i en separat kategori og indsendes til centrale skattekontor.
Men dette betyder overhovedet ikke, at skatteinspektioner hos disse forretningsenheder straks vil begynde, nej. Repræsentanter for de centrale myndigheder analyserer deklarationer, der er modtaget fra disse virksomheder, foretager om nødvendigt forespørgsler til finansieringsinstitutter, og de modtagne data sammenlignes med de faktiske og rapporterende. Og først derefter, i tilfælde af mistanke, instruerer de centrale myndigheder de lokale ledere til at foretage verifikationsprocedurer hos virksomhederne.
Og først efter de endelige resultater træffes der enten en beslutning om virksomhedens pålidelighed eller overtrædelser i forhold til den nuværende lovgivning.
Resultat af skatterevision
Eventuelle handlinger fra udøvende organer i relation til forretningsenheder dokumenteres. Baseret på resultaterne af både off-site og on-site sessioner, udarbejdes en skatterevisionsrapport i den form, der er foreskrevet i gældende lov.
I det første tilfælde finder dette dokument imidlertid kun sted, hvis der under proceduren blev fundet nogen overtrædelser, og i sidstnævnte tilfælde oprettes dokumentet altid. Betegnelsen for udarbejdelse af loven er to måneder.
Med hensyn til kravene i udarbejdelsen skal de i overensstemmelse med de gældende lovgivningsmæssige retsakter opfylde følgende kriterier:
- tilstedeværelsen af rimelige og uvildige konklusioner
- eventuelle omstændigheder, der indikerer tilstedeværelsen af en lovovertrædelse med hensyn til skattelovgivningen, beskrives udførligt og fuldt ud;
- enhver præsentation af materiel information i dokumentet skal være tilgængelig, kortfattet og klar;
- data skal være systemiske.
Derudover skal afgørelsen om skatterevision have følgende data:
- dato for forberedelse af dokumentet
- navn på den forretningsenhed, der deltog i proceduren;
- komplette data om revisorer, inklusive deres positioner;
- en liste over primær dokumentation, der blev undersøgt under processen;
- tidsperiode for proceduren
- information om begivenheder afholdt af embedsmænd;
- fakta om overtrædelse af gældende lov med passende bekræftelse;
- generelle konklusioner og forslag fra autoriserede personer vedrørende den aktuelle situation.
Inspektionseffektivitet i dag
Vi forstår alle, at det ikke er en nem opgave at udføre en procedure for at identificere overtrædelser af skattelovgivningen. Revisionen af skatteinspektionen indebærer gennemførelse af et enormt og komplekst arbejde, hvor det er nødvendigt med den nøje tilsyneladende selv de mindste overtrædelser, der er i modstrid med den nuværende lovgivning.
Hvis vi taler om effektiviteten af denne procedure, er de for eksempel ifølge statistikker i de senere år kun i Moskva op til en halv million sådanne procedurer blevet udført, hvorefter staten har formået at returnere mere end en million rubler skjulte forpligtelser om året. Det er vigtigt at tage hensyn til alle typer skatterevisioner og vælge dem de nødvendige, hvis det ikke er muligt at anvende andre. Hvad vores udøvende organer klarer sig godt. Og det kommer klogt og godt ud.
På trods af det faktum, at der i moderne praksis findes en lang række økonomiske svig for at undgå forpligtelser over for staten, lykkes det stadig myndighederne at afsløre en betydelig del af dem.
Problemer med moderne kontrol
Men lad os dømme objektivt. Naturligvis er ikke alt så glat, der er betydelige huller i dette system.Vi har allerede fundet ud af, at en kvalitet og passende revision af skattemyndighederne kan påfylde statskassen betydeligt. Hvad med staten som svar?
Du kan ikke være tavse om ufuldkommenheden i det moderne reguleringssystem. Nogle punkter i loven er så modstridende og beskriver så overfladisk procedurerne for korrekt bogføring af virksomhedens økonomiske og økonomiske aktiviteter, at det ikke er vanskeligt for forretningsenheder at forsvare deres interesser i domstolene og nogle gange endda vinde retsmøder.
Selv hvis vi taler om, hvilke dokumenter skattemæssig revision af organisationen skal støttes af, beskriver ingen lovgivningsmæssige retsakter klare lister over de leverede data, hvorfra repræsentanter for den udøvende gren kan anmode om oplysninger.
Jeg vil ikke ignorere det faktum, at lovgivningsmæssige skattedokumenter i øjeblikket gennemgår en reformationsserie, men indtil videre er der ikke bemærket væsentlige ændringer. Og jeg vil gerne tro, at vores udøvende system vil blive samlet og gensidigt komplementære, men det er for tidligt at tale om det endnu.
Udsigter til forbedring af revisioner
Det er klart, at det er umuligt at tale om forbedring af kunstneres arbejde, hvis nogle punkter ikke er fastlagt i de nuværende lovgivningsmæssige retsakter. Men lad os forestille os, at skatterevision er en ideel mekanisme. Hvad skulle hun blive?
- Staten har udviklet en samlet standard integreret metodologi til udførelse af denne procedure. Den beskriver de mest effektive teknikker og former for denne proces. Derudover har udøvende embedsmænd en bred vifte af beføjelser. Uden fanatisme, selvfølgelig.
- Nu for de direkte inspektører, der udfører inspektioner af forretningsenheder. Der er indført et samlet vurderingssystem til dem, der giver mulighed for et objektivt kig på hver enkelt ydeevne.
- Med hensyn til skatteydere er administrative sanktioner for overtrædelse af denne lov så store, at det aldrig fandt sted for en iværksætter at skjule mindst tusinde rubler af indkomst fra forpligtelser.
Vi forstår utvivlsomt, at vores hjemlige system er for langt fra ideel, men det betyder ikke, at vi ikke kan stræbe efter dette sammen, af hele staten. Måske er det takket være den rigtige skattereform, at lønningerne for statsansatte, pensioner og andre sociale ydelser vil stige.
