Grundlæggende skatteyderes rettigheder

Emnerne for visse retlige forhold anerkendes som skatteydere, for hvilke loven fastlægger forpligtelsen til at yde bidrag til budgettet på bekostning af personlige midler. I Rusland fungerer forskellige skattesystemer. De leveres til borgere og juridiske enheder. Dernæst gives en generel beskrivelse af denne kategori samt skattebetalernes grundlæggende rettigheder.

Tegn på emner

I overensstemmelse med den ovenfor anførte definition er skatteyderne enkeltpersoner og organisationer, hvis status fastlægges i henhold til Civil Code. Derudover findes et antal kategorier direkte i branchen Koden. I særdeleshed henviser skattekoden til skatteyderne separate afdelinger af virksomheder, repræsentations kontorer og filialer, herunder dem, der uafhængigt sælger produkter, tjenester eller arbejde, samt permanente missioner fra udenlandske organisationer. Bestemmelsen af ​​status i sidstnævnte tilfælde afhænger af forskellige forhold.

Som en generel regel anses den permanente etablering af en udenlandsk juridisk enhed til at være territoriet med regelmæssig udførelse af arbejde, salg af produkter og levering af tjenester. På lovgivningsniveau overvejes et forslag om at klassificere en konsolideret gruppe af enheder som en uafhængig kategori. Det antages, at der vil blive udviklet et specielt system for dem, inden for hvilke rammer ejendom og penge, der overføres inden for dem, ikke skal beskattes. I dag, art. 13 i forbundsloven "Om finansielle industrielle grupper" bestemmer, at deres deltagere, der beskæftiger sig med produktion af værker, produkter eller tjenester, kan anerkendes som en konsolideret kategori. Derudover er enheder måske ikke i henhold til lovgivningen i et antal lande ikke enkeltpersoner, men familier som helhed.

Skatteyders rettigheder og forpligtelser

De er defineret i loven "På det grundlæggende i skattesystemet." Det skal bemærkes, at skatteydernes vigtigste rettigheder og forpligtelser er de samme for alle. De afhænger ikke af emnetype. Desuden etableres der for nogle grupper særlige rettigheder for skatteydere. For eksempel kan virksomheder, der bruger mennesker med handicap arbejde, nægte momsydelser. Nogle organisationer kan skifte til forenklet beskatning. Dette vil dog igen medføre yderligere ansvar.

Juridisk aspekt

Skatteyders rettigheder og skatteagenter nedfældet i industrilovgivningen. I art. 21 i skattereglerne indeholder især en passende liste. En nuance, der kendetegner udviklingen af ​​situationen, skal bemærkes. Loven om det grundlæggende om beskatning omfattede først en artikel om forpligtelser og derefter om skattebetalernes rettigheder. Bestemmelserne i koden er givet i en anden rækkefølge. Dette indikerer, at lovgiver først og fremmest anerkender skatteyderens rettigheder i Den Russiske Føderation.

klassifikation

Som nævnt ovenfor er skattebetalernes rettigheder fastlagt i art. 21. De kan grupperes efter et antal kriterier og præsenteres i form af et system. Først og fremmest skal det siges, at loven giver enheder visse juridiske muligheder inden for information om betaling, etablering og indførelse af gebyrer. Dette er således gruppe nr. 1. Rettighederne for skatteydere i denne kategori betragtes som relativt nye. Den næste gruppe vedrører området gennemførelse af lovgivningsmæssige krav til fradrag for budgettet. Den tredje kategori inkluderer skattebetalernes rettigheder inden for regnskabs- og skattekontrol.Den sidste gruppe vedrører området for at holde enheder ansvarlige og beskytte deres interesser. Overvej disse kategorier separat.

Informationsstøtte

En af skatteydernes rettigheder er, at han kan modtage gratis information fra autoriserede organer om gældende told, gebyrer og lovlig regulering af beskatningsområdet. Det er vigtigt at bemærke, at ingen behøver at betale for at benytte denne mulighed. Derudover udøves skattebetalernes ret på stedet for deres registrering hos tilsynsmyndigheden.

Lovgivningen i et antal udenlandske lande giver mulighed for gratis tildeling til hver enhed af den tilsvarende pakke af normative handlinger, der er gældende i staten. I Rusland kræver denne procedure visse budgetudgifter og kan derfor ikke udføres. Derudover ligger problemet i, at lovgivningsrammerne konstant opdateres, og det tilrådes ikke at udstede en ny pakke af handlinger hver gang. Ikke desto mindre er der ved hver inspektion informationsstande. De forklarede de grundlæggende oplysninger om gebyrer og skatter, afgifter og rettigheder for betalere. Derudover kræver kodeksen autoriserede organer til at offentliggøre kvartalsvise oplysninger om lokale og regionale bidrag til budgettet. Dette krav gælder ikke for føderale gebyrer, da de offentliggøres i tilgængelige officielle kilder.

Modtag skriftlige afklaringer

Skatteydere har ret til at anmode om forklaringer vedrørende anvendelsen af ​​industrilovgivningen. Denne mulighed giver en ny konstruktion af forholdet mellem fag og regulerende organer. Det antages, at en bona fide enhed, i tilfælde af vanskeligheder med at bestemme de sandsynlige konsekvenser af en transaktion, kan skrive til inspektionen. Hun vil på sin side give relevante afklaringer om spørgsmålet om interesse for ansøgeren. Imidlertid implementeres denne bestemmelse i praksis ganske vanskeligt.

I art. 111 i skatteloven bestemmer, at efter modtagelse af afklaringer og deres efterfølgende opfølgning frigøres skatteyderen fra ansvar i tilfælde af overtrædelse af lovens normer. Dette reducerer inspektoraternes interesse i at besvare indgående anmodninger markant. I dette tilfælde falder alle overtrædelser på skatteområdet, manglende evne til at inddrive restancer og bøder på kontrolmyndighederne. Det anbefales at nævne Tysklands oplevelse som et eksempel. I dette land indgår betalere aftaler med finansielle myndigheder om sandsynlige skattemæssige konsekvenser. Sammen beregner de dem, hvilket giver individet mulighed for objektivt at vurdere situationen. I Rusland er dette nu ekstremt problematisk, skønt det kun er fordi det er umuligt at forudse alle konsekvenserne på grund af ustabiliteten i lovgivningen.

hemmeligholdelse

Dette koncept introduceres af Art. 102 i koden. Skatteydere har ret til at kræve, at de autoriserede myndigheder bevarer oplysninger om fradrag, som de selv foretager. I den specificerede art. 102 er der også en liste over data, der ikke anerkendes som personlige økonomiske hemmeligheder.

Overholdelse af Codex-standarder

Som den første ret for skatteydere i denne gruppe skal det bemærkes muligheden for at bruge skattefordele. I art. 56 i kodeksen indeholder bestemmelser om fritagelse for anvendelse af undtagelser. Som den skattepligtiges næste ret bestemmer skatteloven for Den Russiske Føderation muligheden for at kræve klarhed i industrilovgivningen. Pointen i denne sag er, at alle modsigelser, der findes i kodeksens bestemmelser og andre handlinger, fortolkes til fordel for beskatningsemnerne.

I denne henseende er denne ret formuleret som klarhed i lovgivningen som grundlag for opfyldelse af skatteforpligtelser.Derudover inkluderer den anden gruppe muligheden for beskatningsemnet til at anmode om rater, udsættelse, rettidig modregning eller tilbagebetaling af overdrevent betalte midler til at få et lån. Betaleren har også ret til at ansætte en juridisk enhed eller en borger med en bestemt kompetence inden for beskatningsområdet. En autoriseret enhed repræsenterer sine interesser inden for rammerne af de relevante forbindelser. Denne mulighed danner instituttet for skattekonsulenter.

Omfang af kontrol og regnskab

Rettighederne for en skatteyder (individuel eller organisation) i forbindelse med dette område inkluderer:

1. Tilstedeværelse under udførelsen af ​​proceduremæssige kontrolhandlinger.
2. Få kopier af inspektionsrapporter og andre beslutninger truffet af autoriserede tilsynsmyndigheder.
3. Angiv deres forklaringer på betaling og beregning af skatter.
4. Modtag krav om fradrag og anmeldelse.

Ansvar og fortalervirksomhed

Disse to kategorier inden for beskatning arbejder tæt sammen. Lovgivningen giver enheder mulighed for at tage hensyn til omstændigheder, der mindsker ansvaret, appellerer tilsynsmyndigheders beslutninger, deres passivitet / handlinger samt individuelle medarbejders adfærd. I dette tilfælde forbliver valget af beskyttelsesmetode hos betaleren. Så emnet kan bruge administrativ, retslig, anden orden eller flere på samme tid. I dette tilfælde indeholder loven ingen begrænsninger.

Specifik kategori

Det er også nødvendigt at nævne dette, om end noget tvivlsomt, ret til ikke at gennemføre ulovlige beslutninger og krav fra skattetjenesten eller embedsmænd. Ulovlighed betragtes som en evalueringskategori. Det vil sige, hvis skatteyderen finder, at adfærd eller beslutning fra det autoriserede organ eller den ansatte er ulovlig og ikke overholder ordren, og efterfølgende bevises det modsatte, falder alt ansvar på beskatningsområdet. Ifølge nogle eksperter er indførelsen af ​​denne norm i lovgivningen upraktisk og betragtes endda som et negativt fænomen. Denne holdning forklares ved, at en sådan situation udgør forudsætningerne for skattetjenestens ulovlighed. Selvom andre eksperter mener, skal det først og fremmest være baseret på det faktum, at adfærd og krav fra de autoriserede organer er lovlige, og det modsatte bevises i retten.

pligter

Definitionen af ​​deres cirkel er væsentlig, da anvendelsen af ​​erstatningsansvar bestemmes nøjagtigt af krænkelse af enhver recept, der er defineret i lovgivningen. Samtidig er implementeringen af ​​beskyttelsen af ​​ens interesser og rettigheder baseret på beviset for, at skatteyderen ikke har en eller anden forpligtelse eller det faktum, at ordren er blevet gennemført korrekt. Det første krav er faktisk det fulde og rettidige fradrag af de fastlagte betalinger til budgettet. Det er dannet i kraft af individets skattepligt. I denne forbindelse betragtes dette krav som universelt og gælder for alle deltagere i de relevante relationer.

Når der foretages betalinger direkte af skatteyderen og ikke af agenten, indeholder loven yderligere krav. Så enheder skal indsende betalingsdokumenter inden forfaldsdatoen for betaling til de relevante afdelinger i banken for efterfølgende overførsel til budgettet. Andre skattepligtiges forpligtelser kan betragtes som valgfri, da de ikke gælder for alle enheder. Desuden sigter de mod at opfylde ovennævnte hovedkrav.

Regnskab og rapportering

Denne forpligtelse gælder for organisationer. Det skal bemærkes, at det i nogle tilfælde til beregning af skattegrundlaget er nødvendigt at føre særlige poster. Det falder muligvis ikke sammen med bogføringen. Sidstnævnte fungerer endvidere som grundlag for skatteregnskab.Opbevaring af rapporteringsdokumentation skal udføres i mindst 5 år.

Tilvejebringelse af inspektion af de nødvendige dokumenter og information

Denne forpligtelse er ret betinget, hvilket forklares med fraværet i lovgivningen på listen over nødvendige oplysninger og værdipapirer, der skal overføres. I praksis med dokumenter er der dog normalt ingen tvetydighed. Der er nogle vanskeligheder med at give information. Faktisk skal skatteyderen give de data, han har, og som det ikke er nødvendigt at udføre yderligere handlinger på. Ellers bør det specificerede krav ikke kun bestå i at give, men også at indhente oplysninger.

Korrektioner til rapporteringsdokumenter

Denne forpligtelse vedrører justeringer af mængderne af diskret eller skjult indkomst, der identificeres under inspektioner. Dette krav er baseret på den specifikke lovgivningsmæssige udformning af loven, der regulerer anvendelsen af ​​sanktioner over for krænkere. I tilfælde af skjult (ikke-regnskabsmæssigt) af andre (undtagen for fortjeneste) beskatningsgenstande giver indførelsen af ​​korrektioner ikke mening, da skatten er inkluderet i finansielle sanktioner.

Forudsat forklaringer

I tilfælde af uenighed med de kendsgerninger, der er beskrevet i revisionshandlingen, er skatteyderen forpligtet til at retfærdiggøre afslaget på at underskrive den. Dette krav betyder ikke, at emnet skal attestere med sin underskrift det dokument, der er indsendt af den autoriserede tjeneste. Dog nægter han at underskrive det, er han forpligtet til at begrunde sin beslutning skriftligt.

Likvidationsmeddelelse

Loven indeholder bestemmelse om, at individet skal underrette skattemyndigheden om beslutningen om at omorganisere eller afslutte sin virksomhed i en ti-dages periode. Dette krav er grundlæggende. Dette skyldes det faktum, at inspektionens evne til at gennemføre en endelig revision af organisationen, identificere skatteforpligtelser og overvåge foranstaltninger for deres fulde tilbagebetaling afhænger af dens korrekte udførelse.