Samspillet mellem skatteydere og staten indebærer, at begge parter har visse juridiske status. Dette er først og fremmest nødvendigt for at legitimere sådan kommunikation. Skatteyderen erhverver specifikke rettigheder og forpligtelser samt staten repræsenteret af de organer, der administrerer skatter og afgifter, i overensstemmelse med den specifikke status. Der er dog også en række andre fortolkninger af dette koncept. Hvad er deres essens?
Essensen af juridisk status
En skattebetalers juridiske status i overensstemmelse med en populær definition blandt russiske advokater er en kombination af sådanne elementer som skattemæssige forpligtelser, rettigheder samt ansvarsmekanismer for en enhed - en person eller en juridisk enhed - for at overtræde lovens normer for regulering af skatter og afgifter. Skatteyderen, der har den rette status, afgrænser således sin subjektivitet med den, der kendetegner en almindelig borger. Overvej essensen af de grundlæggende elementer, der tilsammen udgør skattebetalernes juridiske status, mere detaljeret.
Skatteforpligtelser som et element af status
Skatteforpligtelser er et væsentligt element i den aktuelle status. Disse kan opstå på grund af tilstedeværelsen af et individ - en individuel eller juridisk enhed, skattepligtig indkomst eller ejendom. For eksempel, hvis en person er ansat, vil skatten med en sats på 13% være hans løn. Desuden har skattemyndigheden, nemlig borgernes arbejdsgiver, faktisk forpligtelser til at betale den til budgettet. Til gengæld skal en person, der modtog indtægter fra andre kilder - for eksempel som følge af ejendomssalg, beregne og betale de nødvendige gebyrer til fordel for staten uafhængigt. Skatteyderens status har som standard størstedelen af de juridiske enheder, da deres aktiviteter normalt er forbundet med udvindingen af indtægter fra kommercielle aktiviteter.
Funktioner af enkeltpersoners og juridiske enheds forpligtelser
Forpligtelser til beregning og betaling af gebyrer til budgettet for en juridisk enhed i almindelighed opfyldes uafhængigt. Således kan det betragtede element i skatteyderens status variere i indhold afhængigt af emnets juridiske egenskaber. Hvis dette er et individ, kan skatteforpligtelser fordeles mellem ham og den agent, som borgeren interagerer med - for eksempel med arbejdsgiveren. Til gengæld indebærer status som en juridisk enhed hovedsagelig en uafhængig opfyldelse af ham af forpligtelserne over for staten.
Rapportering som en del af skatteforpligtelserne
Skatteforpligtelser kan indebære ikke kun de nødvendige beløb, der skal indbetales i statskassen, men også rapportering til myndighederne, der administrerer visse betalinger, oftest til den føderale skattetjeneste. Hvad angår enkeltpersoner - sendes de relevante dokumenter til Federal Tax Service for dem skatteagenter. Juridiske enheder rapporterer til gengæld uafhængigt af statslige organer.
Det vigtigste rapporteringsdokument inden for rammerne af indberetningen af enkeltpersoner til den føderale skattetjeneste er den personlige indkomstskatteerklæring. Det kan bemærkes, at der er scenarier, hvor en person bliver nødt til at give denne kilde til Federal Tax Service på egen hånd, for eksempel hvis han udarbejder et ejendomsfradrag. Til gengæld kan juridiske enheder have forpligtelser til at give den føderale skattetjeneste den bredeste vifte af rapporteringsdokumenter - alt afhænger af skatteregimet, de specifikke forhold i den branche, hvor virksomheden opererer, og omfanget af virksomheden.
Emnets rettigheder som et element af status
Det næste element, der inkluderer skatteyderens skattestatus, er den relevante enheds rettigheder. Faktisk kan en enkeltperson og en juridisk enhed ikke kun have forpligtelser, der er foreskrevet i loven. De kan godt have betydelige rettigheder. Hvilke?
En af de vigtigste kan kaldes ret til genstand for betaling af skatter og afgifter til fradrag, dvs. en delvis eller fuldstændig frigørelse fra forpligtelsen til at overføre midler til statskassen. Denne ret kan f.eks. Være baseret på modregning af andre beløb, der allerede er betalt til budgettet, eller på socialt orienterede juridiske normer. I det første tilfælde kan det tilsvarende fradrag være en nedsættelse af momsen, da de virksomheder, der skal betale det, normalt formår at overføre denne skat allerede i afviklingsstadiet med leverandøren. Et eksempel på en socialt orienteret deduktion - personlig selvangivelse som kan udføres af borgere, der har købt fast ejendom, herunder ved brug af realkreditlån.
En anden gruppe af skatteyderes rettigheder er relateret til procedurerne for deres kommunikation med statslige organer. Under skatterevisioner har en borger eller organisation ret til at give den føderale skattetjeneste dokumenter, der bekræfter den lovlige opfyldelse af deres forpligtelser til at bidrage med de nødvendige beløb til budgettet. Eller - kilder, der vidner om rigtigheden og aktualiteten af at give staten rapportering, der er fastsat ved lov. Skatteydere har også ret til lovligt at bestride repræsentationer og krav fra den føderale skattetjeneste, herunder gennem retssager.
En komplet liste over rettigheder og forpligtelser for skatteyderne i Den Russiske Føderation er registreret i artikel 21-25 i skatteloven. Det kan bemærkes, at implementeringen af listen over relevante rettigheder udføres i den periode, hvor skatteyderen indgår juridiske forbindelser med nogen af de andre deltagere i budgettelefoni - Federal Tax Service eller andre betalingsadministratorer.
Ansvarsmekanismer som et element af status
Et andet element i skatteydernes status er ansvarsmekanismer for enheden, der ikke opfylder sine forpligtelser til at overføre til de statslige skattebeløb, der er fastsat i loven. Hvis den enkelte og organisationen ikke foretager de nødvendige betalinger til budgettet, er de myndigheder, der administrerer skatter og afgifter, berettiget til at inddrive de forfaldne beløb fra dem på grund af, at de har den pågældende status. Dette kan blandt andet gøres i retten. De organer, der administrerer betalinger, kan inddrive penge fra skatteyderne både på bekostning af de beløb, der er anbragt på konti for de relevante enheder, og gennem skrivelse af henrettelse, der gælder for FSF.
Staten som et genstand for ansvar
Der er naturligvis også mekanismer til statsansvar overfor skatteyderen. For eksempel, hvis skattemyndighed begået en fejl ved beregningen af betalinger for en enkeltperson eller forkert behandlet information om overførsel af midler til en skattekonto af en juridisk enhed, har de relevante juridiske enheder ret til at anfægte handlingerne fra den føderale skattetjeneste. Dette kan gøres både gennem direkte interaktion med agenturet og ved at henvende sig til retten.
Rettigheder, forpligtelser og ansvarsmekanismer som elementer i skattestatus kan således etableres både for enheder, der betaler lovpligtige beløb til skatteydernes budget, og for den stat, der administrerer de relevante betalinger.
Status som betalingsoplysninger
Der er en anden bemærkelsesværdig fortolkning af begrebet "skatteyderes status" - som en betalingsattribut. Det adskiller sig noget fra den fortolkning, vi overvejer ovenfor. Den pågældende ejendom er angivet i et dokument som f.eks betalingsordre. Skatteyderens status registreres i felt 101 af den tilsvarende kilde. Det angives med et tocifret tal.
Det kan bemærkes, at denne attribut kaldes mere "betalerstatus". Faktum er, at skattemyndigheden også kan være sådan - i dette tilfælde skal tallene 03 indtastes i betalingen. Derfor er udtrykket "skattebetalers status" i forbindelse med udfyldelse af betalingsordrer uofficiel. Strengt taget er det relevant, hvis dokumentet angiver genstand for skattebetalinger til budgettet, for eksempel en juridisk enhed (kode 01 svarer til denne status) eller en skatteagent (kode 02). Det kan bemærkes, at lovgivningen i Den Russiske Føderation i alt indeholder 26 mulige status for betaleren, som kan angives i betalingsordrer.
Status som krævet certifikat 2-NDFL
Skatteyderens status kan også angives i 2-NDFL - et certifikat for personlig indkomst, som arbejdsgiveren kan anmode om. I dette tilfælde kan de tilsvarende rekvisitter repræsenteres i 3 værdier. Skatteyderens status i 2-personlig indkomstskat angives som 1, hvis ikke personen er det bosiddende i skat RF, det vil sige, bor i Rusland i mindre end et halvt år. Status vises som 2, hvis betaleren opfylder kriterierne for en højt kvalificeret medarbejder, som 3, hvis personen er skattemæssig bosiddende i Den Russiske Føderation.
Således er status som skatteyder (individ eller organisation) et koncept, der kan fortolkes på forskellige måder. Set fra juridisk videnskab forstås sådanne som en kombination af sådanne elementer som forpligtelser, subjektets rettigheder og ansvarsmekanismer. Indikatoren for skatteyderens status er den krævede registrering i betalingsordrer. Officielt - ”betalers status”. I alt kan der være mange af dem - 26. Der er også noget som status som skatteyderens personlige indkomstskat. Det kan rettes i det tilsvarende certifikat, der bekræfter en persons indkomst i 3 versioner.
