Artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov. Fritagelse for skattepligtiges opgaver

Individuelle iværksættere og juridiske enheder kan fritages for opfyldelsen af ​​betalers forpligtelser i forbindelse med beregning og fradrag af skat. Dette er tilladt, hvis den modtagne fortjeneste ved salg af tjenester, udførelse af arbejde, salg af produkter for de sidste tre kalendermåneder i træk ikke udgjorde mere end 2 millioner rubler. Denne bestemmelse er nedfældet i artikel 145 i skatteloven. Momsfritagelse har et antal nuancer. Overvej dem.

undtagelser

Lovgivningen fastlægger betingelserne for, at art. 145 ikke gyldig. Normen gælder ikke for iværksættere og organisationer, der solgte punktafgiftspligtige produkter i de tre på hinanden følgende måneder. Bestemmelserne i normen gælder heller ikke for forpligtelser, der pålægges enheder i forbindelse med import til den russiske føderations toldzone for en bestemt gruppe af varer. Denne kategori inkluderer især produkter omfattet af art. 146, stk. 1, afsnit. 4.

Skatekodeksens artikel 145: fritagelse for moms. varsel

Personer, der er omfattet af normens bestemmelser, skal give en skriftlig meddelelse. Dokumenter, der bekræfter retten til at bruge privilegiet, er knyttet til det. Disse værdipapirer sendes til inspektionen på registreringsstedet for emnet. Anmeldelsesformularen er godkendt efter finansministeriets ordre. Iværksættere og juridiske enheder, der har sendt en meddelelse til tilsynsmyndigheden om brugen af ​​fritagelsen eller om dens forlængelse, kan ikke nægte denne mulighed inden for 12 på hinanden følgende måneder. Undtagelsen er tilfælde af tab af rettigheder i overensstemmelse med stk. 5 i art. 145 i Den Russiske Føderations skattekode.

udvidelse

Et år efter, at underretningen blev fremsendt senest den 20. dag i den næste måned, skulle en individuel iværksætter eller organisation, der brugte retten i henhold til art. 145 i skatteloven, sendt til tilsynsmyndigheden:

1. Dokumenter, der bekræfter, at over den specificerede periode med anvendelse af privilegiet, indtægterne fra levering af tjenester, salg af produkter og udførelse af arbejde, beregnet i henhold til bestemmelse 1, eksklusive obligatoriske fradrag for budgettet for hver tredje måned, der går i rækkefølge, ikke oversteg 2 millioner rubler.
2. Meddelelse om forlængelse af fritagelsen for det næste år eller tilbagetrækning fra den.

Lovtab

Hvis i den periode, hvor en individuel iværksætter eller organisation nød en skattefritagelse, udgjorde indtægterne for hver 3 på hinanden følgende måneder mere end 2 millioner rubler, eller hvis emnet solgte punktafgiftspligtige produkter, begynder den den 1. af denne periode (måned) ), hvor der var et overskud eller salg, inden udgangen af ​​gyldighedsperioden for fordelen, mister den muligheden for at bruge den. Skattebeløbet for den måned, hvor indkomsten var mere end den fastsatte grænse, afhænger af inddrivelsen og efterfølgende betaling til det lovpligtige budget. Hvis virksomheden ikke har fremlagt underlagsdokumenter eller ukorrekte oplysninger er til stede i de fremsendte erklæringer, ud over personen er restitutioner sigtet for bøder og sanktioner. Lignende sanktioner anvendes, hvis kontrolorganet fastlægger kendsgerninger om, at forsøgspersonen ikke overholder dem med de begrænsninger, der er omhandlet i art. 145, stk. 1 og 4.

Understøttende dokumenter

At drage fordel af den mulighed, der er fastsat i art. 145 i skatteloven skal ikke-afgiftspligtige transaktioner afspejles i rapporteringsdokumentationen. Bekræftelse af, at det samlede indtægtsbeløb for de perioder, der er fastlagt ved normen, ikke overskred den krævede grænse, er udsagnene:

1. Fra balancen (for organisationer).
2. Fra en bog om regnskab for udgifter og indtægter samt forretningstransaktioner (for iværksættere).
3. Fra salgsbogen.

Derudover leveres en kopi af fakturajournalen (udstedt og modtaget).

Indtægtsberegning

Enheder, der ønsker at udøve den i art. 145 angiver meddelelsen mængden af ​​fortjeneste. Beregningen af ​​omsætningen foretages i overensstemmelse med reglerne i regnskabspraksis. Samtidig bruger beregningerne overskuddet modtaget fra skattepligtige (med en nul sats inklusive) og skattefrie tjenester, varer, værker og i kontanter og in natur. Beregningerne tager også højde for betaling med værdipapirer samt overskud ved salg af produkter, udførelse af arbejde og levering af tjenester i andre territorier end Den Russiske Føderation. Kun i dette tilfælde kan du drage fordel af den ret, som artikel 145 i skatteloven indeholder. Voldgiftsdomstolens praksis bekræfter denne bestemmelse. Ved fastlæggelse af indtægter, hvis størrelse bestemmer muligheden for at opnå retten under den betragtede norm, skal alle typer indkomst for emnet overvejes.

Hvad tæller ikke?

Overskuddet inkluderer ikke betaling modtaget fra salg af tjenester, værker, produkter fra enheder, der bruger UTII til bestemte typer aktiviteter. Ved beregningen inkluderer skattegrundlaget ikke forskud og andre betalinger, der modtages mod fremtidige leverancer af produkter, arbejde eller tjenester, der beskattes med en nul sats. Desuden er varigheden af ​​produktionscyklussen for dem mere end seks måneder. Hvis virksomheden bruger regnskabspraksis til betaling i processen med at fastlægge momsgrundlaget, accepteres kun de betalte beløb i beregningen af ​​overskuddet. Dette skyldes punkt 50 i retningslinjerne. I den henviser det især til overskud, der faktisk modtages i naturalier eller kontant, herunder betaling i værdipapirer.

Art. 145 i Den Russiske Føderations skattekode: afklaring af tidspunktet

For mange enheder er spørgsmålet om, hvornår indtægterne skal beregnes, uklart. Især opstår der vanskeligheder med at bestemme de tre måneder, som art. 145 i Den Russiske Føderations skattekode. Tilsynsmyndighedernes bemærkninger viser, at indtægterne skal beregnes for hver på hinanden følgende periode. Men i dette tilfælde registreres den modtagne fortjeneste i den samme måned to gange. I en sådan situation antages det, at emnet skal bestemme den månedlige ret til at bruge privilegiet i henhold til art. 145 i Den Russiske Føderations skattekode. I mellemtiden er momsfritagelse ikke klart forklaret ved lov. Koden opstiller kun betingelser og generelle regler. I denne forbindelse foretager fagerne selv beregningen for hver tredje måned kvartalsvis. Det er værd at bemærke, at voldgiftsdomstolene støtter denne iværksætterpolitik. Dette skyldes netop unøjagtig lovgivning. Og sådanne sager afgøres til fordel for betalerne.

Inddrivelse af betaling

I forretningsvirksomheders aktiviteter kan der opstå en situation, når en virksomhed erhverver produkter, der bruges til beskatning, men ikke anvendes før loven trådte i kraft i henhold til art. 145. I dette tilfælde gendannes indgangsbeløbet for købte varer, der accepteres til fradrag, og indgår i prisen på disse produkter. Dette skal ske i den sidste måned, der går forud for frigivelsen. Overvej et eksempel:

En velgørende organisation leverer betalt juridisk rådgivning og andre betalte tjenester til personer med handicap. Til dette anskaffede virksomheden papirvarer i august 2002. Købsbeløbet udgjorde 6 tusind rubler, inklusive moms - 1 tusind rubler. I august blev sidstnævnte godkendt til fradrag. Denne måned leverede organisationen dog ikke juridiske tjenester. I september 2002 sendte virksomheden en meddelelse om frigivelse til tilsynsmyndigheden.Dette betyder, at den 30. august skal størrelsen af ​​de obligatoriske bidrag, der betales til leverandøren, gendannes og derefter inkluderes i omkostningerne til papirvarer. I dette tilfælde foretages regnskab som følger:

Ved køb af varer foretages der en registrering:

• DB 60 Cd 51 - 6 tusind rubler. opført til leverandøren som betaling for varerne.
• DB 10 Cd 60 - 5.000 rubler. (6 tusind rubler - 1 tusind rubler) papirvarer (eksklusive købsprisen).
• DB 19 Cd 60 - 1 tusind rubler. - Den skat, der betales til leverandøren, tages i betragtning.
• DB 68 Underch. "Beregninger for moms" Cd 19 - 1 tusind rubler. - Det skat, der er accepteret til fradrag.

30. august:

• DB 19 Cd 68 subch. "Beregninger for moms" - 1000 rubler. - gendannelse af det accepterede fradragsbeløb inden frigivelsen.
• DB 10 Cd 19 - 1 tusind rubler. - det genindvundne beløb er inkluderet i prisen på købte varer.

I stedet for disse to poster, kan du oprette en:

• DB 10 Cd 68, subch. "Beregninger på ND" - 1000 rubler. Det genindvundne beløb er inkluderet i kostprisen for købte varer.

Anlægsaktiver

Som kunst. 145, skal fradrag for ubrugte operativsystemer også gendannes. I dette tilfælde taler vi om situationer, hvor der ved udførelse af aktiviteter bruges en del af værdien af ​​anlægsaktiver. Ifølge eksperter skal momsbeløbet, som tidligere blev accepteret til fradrag, vedrørende aktivets uamortiserede (ubrugte) pris gendannes. Det øger værdien af ​​denne egenskab. Disse operationer skal udføres i den sidste måned, der går forud for frigivelsen.

derudover

Mængden af ​​skatter, der betales af enheder, der har mistet muligheden for at bruge fritagelsen for købte tjenester, varer eller arbejde inden tabet af denne ret og brugt efter dette, når de udfører aktiviteter, der er anerkendt som et skatteobjekt, er fradragsberettigede i den etablerede art. 171 og 172 ordre.

Vigtigt punkt

Det handler om at sende en meddelelse. I form af et dokument godkendt efter finansministeriets ordre leveres en afrivningsdel. Det skulle bære kontrolorganets mærke, at han modtog en meddelelse fra emnet. Denne rygsæk betragtes som en tilladelse for en iværksætter eller organisation. men i nogle tilfælde opstiller skattekontoret krav til modtagelse af alle dokumenter. Navnlig instrueres emnerne om at lægge papirer i en speciel postkasse i selve kontrolmyndigheden. I dette tilfælde skal du finde ud af telefonnummeret til den afdeling, der registrerer den indkommende korrespondance. Dets personale har oplysninger om det indkommende dokumentationsnummer. I de tilfælde, der er omhandlet i klausul 3 og 4 i den betragtede norm, er det tilladt at sende papirer og meddelelser med registreret post ved hjælp af posttjenester. Dagen for deres levering i sådanne situationer vil blive betragtet som den sjette dag fra datoen for korrespondance. Dette øjeblik skal tages i betragtning og justere afsendelsestidspunktet. Som regel meddeler forretningsvirksomheder personlige meddelelser og bilag.