Konto 19 i regnskab: underkonti, bogføringer, lukning

Konto 19 bruges til at opsummere oplysninger om de forfaldne og betalte moms for købt værker, værdier og tjenester. Overvej denne artikel mere detaljeret.

moms

Denne skat betragtes som indirekte. Moms er en form for tilbagetrækning til statsbudgettet for en del af prisen på et produkt, service eller arbejde. Det oprettes i alle faser af produktionsprocessen og fratrækkes, når den implementeres. Ved anvendelse af moms betaler den endelige køber sælgeren en skat af hele prisen for de erhvervede varer.

Men han begynder at indtaste budgettet tidligere. Dette skyldes det faktum, at beløbet fra dets del af prisen, der tilføjes til omkostningerne ved købte råvarer, tjenester / arbejde, der kræves til produktion, betales til staten af ​​hver deltager i produktionen i forskellige stadier. Momssatsen i Den Russiske Føderation er 18%. Det bruges som standard, hvis handlingen ikke klassificeres som afgiftspligtig til 10% eller 0%. Moms blev indført i Den Russiske Føderation den 1. januar 1992. Reglerne for beregning og betaling af den blev først bestemt af den tilsvarende føderale lov "Merværdiafgift". Siden 2001 er proceduren reguleret af Ch. 21 Skattekode. For visse kategorier af betalere og momstransaktioner er ikke etableret. For eksempel kan virksomheder ikke betale skat, hvis deres indtægter i de foregående tre måneder efter hinanden ikke overstiger en bestemt grænse (2 millioner rubler i henhold til stk. 1 i artikel 145 i skatteloven).

Underkonti 19 konti

Denne artikel åbner muligvis:

1. Underkonti 19.1. Det afspejler moms ved erhvervelse af anlægsaktiver. Den tager hensyn til forfaldne eller betalte skattebeløb, der er relateret til køb og opførelse af anlægsaktiver, herunder individuelle grundforvaltningssteder osv.
2. Underkonti 19.2. Denne post dækker moms af købte immaterielle aktiver.
3. Underkonti 19.3. Det viser moms på købte raffinaderier. I henhold til denne artikel overføres de skattebeløb, der er tildelt til betaling eller betalt af virksomheden vedrørende erhvervelse af materialer, råvarer, halvfabrikata og andre varebeholdninger, varer.

funktion

Reflektion over debet af momsbeløbet, der skal betales eller betales af virksomheden for det købte MPZ OS og NMA, udføres i overensstemmelse med afviklingsposterne. Lukning af den 19. konto - afskrivning af de akkumulerede beløb - foretages med inkludering af en konto på kontoen. 68, der viser beregningerne af gebyrer og afgifter.

Specificitet

Konto 19 i bogføring betragtes som meget ejendommelig. Det kan betragtes som en forskriftsmæssig tillægsartikel, hvorigennem prisen på materialer (debetbalancekonto. 10) kan bringes til omkostninger. I dette tilfælde er 19 passive. Det fortolkes også som et bestemt tilgodehavende. I dette tilfælde er partituret 19 aktive. Dette skyldes det faktum, at når man overfører materialer til produktion, refunderes omkostningen for den skat, der betales til leverandøren, fra budgettet.

registrering

Ved implementering af værker, varer, tjenester ud over deres meget værdi skal køberen betale moms til sælgeren til den fastlagte sats. Sidstnævnte udsteder en faktura til erhververen inden for fem dage. Beregningen af ​​perioden starter fra datoen for afsendelse af produktet eller levering af service / ydelse af arbejde. I leverandørens regnskabsdokumentation og fakturaer skal momsen fremhæves i en separat linje. Hvis operationer ved salg af tjenester, produkter, værker ikke er skattepligtige, eller sælgeren er fritaget for pligten til at betale skat, udføres papirarbejde uden tildeling.

Samtidig skal den tilsvarende post "uden moms" være til stede i afviklingsdokumenterne.I processen med at implementere arbejde, produkter eller tjenester til befolkningen kontant, vil krav til udarbejdelse af dokumenter og udstedelse af fakturaer blive betragtet som opfyldt, hvis sælgeren overleverede kassererens check til køberen. Han kan indsende andet støttedokument af den etablerede form.

faktura

Dette er et dokument, der tjener som grundlag for vedtagelse af skattebeløb til refusion eller fradrag. De obligatoriske detaljer på fakturaen er angivet i stk. 5 i art. 169 Skattekode. Dokumentet skal underskrives af hovedregnskabet og direktøren for virksomheden eller andre personer, der er autoriseret af dem. Faktura - stemplet. Sælgeren skal have en journal til bogføring af disse dokumenter og en salgsbog. Erhververen skal også registreres modtagne fakturaer i det relevante bibliotek. En indkøbsbog er også påkrævet. Den rækkefølge, som disse tidsskrifter opretholdes, godkendes af et regeringsdekret.

Konto 19: Udgivelser

Efter at have accepteret de købte varer betaler køberen moms til konto 19. I bogføringen i henhold til denne artikel overføres også det betalte skat af rejseudgifter. Beregningen foretages med en sats på 16,67% af de angivne udgifter (uden moms). I overensstemmelse med oplysningerne fra de fakturaer, der er udstedt af sælgerne, samt med dokumenter, der bekræfter betaling af skat, har køberen ret til at reducere det obligatoriske fradrag til budgettet for det indgåede beløb 19. En sådan mulighed besidder de erhververe, der bruger de opnåede værdier til produktionsformål. I dette tilfælde skal du lave en registrering: "DB 68 Cd 19".

Inkludering af moms i købers udgifter

Det skat, der præsenteres for erhververen, tilskrives dets omkostninger ved brug af produkter, værker, tjenester:

1. Ved fremstilling / salg af faciliteter, hvis operationer til salg ikke er beskattet (undtaget) i henhold til stk. 1-3 i art. 149 Skattekode.
2. Produktion / overførsel af produkter, tjenester, værker, operationer, som for deres egne behov betragtes som et objekt for beskatning i henhold til Sec. 21 men ikke underlagt skatteregnskab i henhold til stk. 2, 3 i art. 149 Skattekode.
3. Implementeringer uden for Den Russiske Føderations territorium.

For det momsbeløb, der præsenteres for køberen, foretages følgende indtastning: "DB 20 (44, 23, 26, 25 osv.) Cd 19".

Generelle regler

Konto 19 skal opbevares i overensstemmelse med en række krav:

1. Debitering afspejler de beløb, der skal betales til entreprenører og leverandører for erhvervede materielle aktiver samt accepterede tjenester / arbejde.
2. Restbeløbet for artiklen bør ikke indeholde moms, der trækkes til modparter.
3. Betalte beløb præsenteres for budgettet i overensstemmelse med reglerne fastlagt i skatteloven.
4. Moms, der trækkes til entreprenører / leverandører, men ikke præsenteres for budgettet i henhold til normerne i skatteloven, skal afspejles i regnskaberne for værdier, omkostninger eller andre udgifter.

Vigtigt punkt

I henhold til nogle eksperter i DB bør konto 19 medtage den påløbne moms i budgettet for de vedtagne anlægsaktiver, færdigopbygget kapital og gennemføres på en økonomisk måde. Men andre forfattere anerkender dette forslag som ubegrundet. Konto 19 afspejler det momsbeløb, der skal betales til entreprenører og leverandører, det vil sige juridiske enheder (organisationer). Når en virksomhed har budgettet skatteforpligtelser, er det nødvendigt at tage hensyn til de omstændigheder, de opstod. I processen med konstruktion på en økonomisk måde oprettes et skatteobjekt. Hvis det ikke var muligt at præsentere denne skat til budgettet, skulle den påløbne moms øge de oprindelige omkostninger for anlægsaktivet. Men i henhold til skattelovgivningen viser virksomheder skat. Det følger heraf, at disse momsbeløb repræsenterer et bestemt beløb af budgetforpligtelser over for betaleren. Sidstnævnte, med forbehold af krav, forelægger dem derefter for budgettet. Disse beløb bør således afspejles i afviklingskonti, især på kontoen. 76.

analytics

Det skal bygges på en sådan måde, at det er muligt at udarbejde en selvangivelse med minimale tidsomkostninger. Det er også nødvendigt at organisere separat momsregnskab for værker, tjenester, materielle aktiver, der bruges til produktion af produkter beregnet til salg til eksport.

eksempel

Overvej en situation, hvor en virksomhed i løbet af marts 2014 købte visse produkter fra en leverandør og derefter videresælger dem til sine egne kunder. Forsendelsen af ​​varer blev købt og solgt fuldt ud. Erhvervelsesomkostninger - 12 tusind rubler. Af dette beløb er 1830,51 moms. Skatten blev tildelt fra produktionsomkostningerne og tildelt konto 19. Denne transaktion afspejler to poster:

• DB 41 Cd 60 - udgifterne til købte produkter blev taget i betragtning 10 169,49 rubler.
• DB 19 Cd 60 - viser indgående moms ved køb af varer 1830,51 s.

Ved udgangen af ​​rapporteringsåret afskriver virksomheden momsbeløbet til kontoen. 68. Organisationen udøver således sin ret til at reducere gælden til budgettet. Følgende indtastning foretages: "Db 68 Cd 19 - beløbet blev overført til debitering af kontoen for afviklinger med budgettet for at reducere det skattebeløb, der blev opkrævet 1830,51 rubler."

I samme marts sælger virksomheden sine produkter til sine kunder til en pris 1,5 gange købsprisen (18 tusind rubler). Denne handling afspejles i posteringerne:

• DB 90.2 Cd 41 - viser omkostningerne ved solgte varer 10 169,49 s.
• DB 62 Cd 90.1 - regnskab for købers gæld til selskabet 18 tusind rubler (inkl. moms 2.745,76 rubler).
• DB 90.3 Cd 68 - Momsbeløbet er afsat til fradrag til budgettet på 2745,76 rubler.

Dernæst bestemmes det økonomiske resultat af transaktionen ved at fastlægge forskellen mellem omsætningen på debet og kredit på kontoen "Salg": 10169.49 s. + 2745,76 s. - 18 000 s. = - 5.084,75 s.

Minus betyder her overskud. Det modtagne beløb overføres til kontoen. 99: DB 90,9 Cd 99 - indtægt fra martsalg i 2014 5.084,75 s.

Som et resultat på tællingen. 68 momsbeløbet dannes med forbehold for overførsel til budgettet. Det er defineret som forskellen mellem Cd og DB: 2 745,76 s. - 1 830,51 s. = 915,25 s. - skat for fradrag i budgettet som følge af salget i marts i 2014.

konklusion

Mange eksperter i de indledende arbejdsfaser mener, at score 19 er ret kompliceret at forstå og bruge. Ikke desto mindre er det ekstremt vigtigt at lære at håndtere det korrekt. Erfarne regnskabsfolk er meget glade for denne konto. Denne artikel sparer faktisk virksomhedsfinansiering. På kontoen kan du ikke kun tage højde for, men også tilbagebetale en del af momsen fra budgettet og derved reducere det skyldige skat.