Varer - ejendom ejet af organisationen og udbudt til salg. På samme tid er typen og omkostninger ikke vigtige. Varerne kan være både fast ejendom og små genstande. Konto 41 i regnskab bruges til at afspejle oplysninger om tilgængeligheden af varer og deres salg.
Generel karakteristik
"Varer" - en opgørelseskonto over virksomhedens materielle aktiver. Begyndere-revisorer stiller spørgsmålet: "Konto 41 i organisationens regnskabsmæssige aktiv eller forpligtelse?" Svaret er ikke så kompliceret, som det måske ser ud til. Du skal forstå, at selve kontoen ikke gælder for et aktiv eller et forpligtelse. Men de varer, der står for på konto 41, kan let identificeres i organisationens midler eller kilder. Et aktiv er en virksomheds ejendomsret, med andre ord alt det, der hører til det. Varer er materielle ejendomme, hvilket betyder, at de indregnes i aktivet.
Baseret på det modtagne svar, hvordan kan du beskrive konto 41 i regnskab? Aktiv eller passiv? Eller måske aktiv-passiv? Der bør ikke være nogen tvivl, konto 41 i regnskab er aktiv. Modtagelse af varer vises i debet og afskrivning og salg i kredit. Ved afslutningen af rapporteringsperioden genereres kun en debet slutbalance.
Konto 41
Kontoen "Varer" bruges af virksomheder inden for handel, forsyning og marketing samt af dem, der har specialiseret sig i catering. Ud over varer tager kontoen hensyn til emballage produceret uafhængigt eller købt. I branchen bruges en faktura kun, hvis materialer eller produkter købes til et separat salg.
Afhængig af virksomhedens politik, indregnes varer til salg, bogføring eller købspris. Ved brug af salgspriser vises forskellen mellem varens pris og omslag (rabatter) på konto 42.
De varer, der accepteres til opbevaring under ansvar og for provisionen, registreres på konti 002 og 004. Konto 41 i regnskabsaflæggelse har sine egne underkonti for gruppering af varer med lignende formål.
Konto 41 i regnskab - underkonti
Regnskaberne for analytisk regnskabsføring letter processen med at gruppere og evaluere resultaterne af organisationens økonomiske aktiviteter. For kontoen "Varer" bruger regnskabsføreren underkonti:
- 41.1 - til bogføring af varer i lagerfaciliteter;
- 41.2 - til bogføring af varer bestemt til detailhandel;
- 41.3 - at redegøre for containere under varer eller tomme;
- 41.4 - for at redegøre for købte produkter.
Subsch. 41.1 bruges til at kontrollere bevægelsen af varebeholdninger i virksomhedens lager. Offentlig catering bruger den til at redegøre for produkter, der er placeret i køleskabe og andre madlagre.
Subsch. 41.2 bruges til detailregnskab. Cateringkæder bruger det desuden til at redegøre for glasvarer. Subsch. 41.3 hjælper med at holde styr på containere under varer og tomme. Subsch. 41.4 brug til at redegøre for tilgængeligheden af varer og deres bevægelse ved at anvende regnskabsproceduren som produktionslagre.
korrespondance
Konto 41 i regnskabsføring er en metode til overvågning og beskrivelse af processen med at købe og sælge varer, hvilket fører til korrespondance med de fleste hovedkonti. Konto 41 debiteres ved bogføringen med konti:
- afviklingsoperationer (60, 63, 68 og 71-78);
- kapitalaktiver (80, 88);
- lagre (14);
- produktionsregnskab (20, 23, 26, 29, 37);
- produkt (42);
- regnskab for kontante transaktioner (50).
Kontoen "Varer" svarer til et lån med konti:
- aktiver (06);
- lagre (10, 13, 14);
- produktion og råvarebogføring (20, fra 43 til 46);
- bogføring af kontante transaktioner (58);
- regnskabsmæssige beregninger (62, 63, fra 76 til 79 undtagen 77);
- kapitalaktiver (80, 84, 87, 89)
I processen med at udarbejde tilbud skal du ikke glemme, at konto 41 i regnskab - aktiv.
Modtagelse til kostpris
Virksomheden i regnskabsdokumenterne fastlægger proceduren for bogføring af modtagne varer. Bogføring til faktiske omkostninger indebærer brug af leverandørpriser, der er angivet i regnskabsdokumenter. Derudover kan omkostningerne omfatte betaling for transportselskabers tjenester og indkøbsprocessen. Arten af regnskabet for disse udgifter har ret til at bestemme organisationen selv.
Når revisorer i praksis ankommer for første gang i varer, opstår der et alvorligt spørgsmål: "At åbne konto 41 i regnskab med eller uden moms?" Krænkelse af ledningerne kan føre til problemer med overførsel af skat, det er værd at sortere ud. Hvis leveringsfirmaet udsteder en faktura, skal moms allokeres kun til en separat faktura. Varernes ankomst skal ske til kostpris minus skat.
Konto 41 debiteres regnskabsmæssigt med moms, der skal betales med kredit. 60, hvorefter skatten fordeles og overføres til budgettet.
Casestudie
Du kan tydeligere spore rækkefølgen af regnskabsmæssige operationer ved at overveje en bestemt sag. Vi har følgende indledende data: Virksomheden erhvervede lånte midler i størrelsesordenen 480.000 monetære enheder (i det følgende benævnt enheder). Alle pengene brugt på køb af varer (hvoraf skatten - 80 000 enheder.). Under brugen af lånet akkumulerede den låntagende bank renter på 60.000 enheder. Regnskabspolitik virksomheder regulerer regnskabsføringen af renter på driftsomkostningskontoen. Implementeret implementeringen af hele varesendelsen for 720.000 enheder. (hvoraf skatten er 120.000 d. enheder).
| dt | kt | Beløb, side. | Funktion Karakteristisk |
| 51 | 66 | 480 000 | lånebeløb overført til virksomhedens bankkonto |
| 41 | 60 | 400 000 | varer aktiveres (ekskl. skat) |
| 19 | 60 | 80 000 | Moms fordeles fra prisen for købte varer |
| 68 | 19 | 80 000 | Moms overføres til statsbudgettet |
| 91.2 | 66 | 60 000 | afspejlede periodiseringen af bankrenter på et lån |
| 90.2 | 41 | 400 000 | prisen på de varer, der er solgt, debiteres |
| 62 | 90.1 | 720 000 | indtægter fra salg af anerkendte varer |
| 90.3 | 68 | 120 000 | påløbet skat for solgte varer |
| 51 | 62 | 720 000 | betaling modtaget fra køberen |
Et godt eksempel på processen med at placere varer hos virksomheden tydeliggør situationen, og man behøver ikke at vælge, om man skal åbne konto 41 i regnskab med eller uden moms. Ligegyldigt hvad omkostningerne ved varerne, Moms på konto 41 inkluderer ikke.
Salgsprisregnskab
Hvis organisationen gennemfører udstationering af varer til den efterfølgende salgspris bliver det nødvendigt at bruge konto 42. Sch. "Handelsmargen" tager højde for indtægter fra salg af varer og moms.
En revisor udfører sådanne tilbud med korrespondance mellem konti 41 og 42:
- Dt 41 Kt 42 - markeringen af de modtagne varer afspejles.
- Dt 90,2 Kt 42 - fratrækkes marginens størrelse ved salg.
- Dt 41 Kt 42 - afskrivning af den tilbagediskonterede værdi af varerne på grund af den ekstra afgift, der er foretaget tidligere.
- Dt 91.2 Ct 41 - forskellen mellem påslag og den tilbagediskonterede værdi afskrives (i tilfælde, hvor nedskrivningen overstiger påslagsmængden).
- Dt 44 Kt 41, Dt 44 Kt 42 - varer og deres handelsmargin afskrives til virksomhedens behov.
- Dt 94 Kt 41, Dt 94 Kt 42 - mængden af mangel / skade på varerne og dens handelsmargen er afskrevet.
Et eksempel på regnskab til salgsprisen i en virksomhed
Antag, at en betinget virksomhed udførte følgende forretningsoperationer: købte varer til en værdi af 12.000 rubler (inkl. Moms 2.000 rubler). Den etablerede marginrate er 30%. Revisor udfører følgende beregninger:
- (12 000 - 2000) × 30% = 3000 sider. - størrelsen af margenen på varerne.
- (10.000 + 3000) × 18% = 2340 s. - Beregnet moms for salgsværdien til 18%.
- 3000 + 2340 = 5340 s. - beregnet den samlede margen for varerne inklusive moms.
Processen er beskrevet af følgende regnskabsposter:
| dt | kt | Beløb, side. | Funktion Karakteristisk |
| 41 | 60 | 10 000 | varerne aktiveres og accepteres på lageret ekskl. moms |
| 19 | 60 | 2 000 | Moms fordeles fra mængden af købte varer |
| 68 | 19 | 2 000 | Momsfradrag afsluttet |
| 60 | 51 | 12 000 | gælden til leverandøren er tilbagebetalt fra bankkontoen |
| 41 | 42 | 5 340 | indregnet varemarginal |
| 90.2 | 41 | 15 340 | afskrevet mængden af varer til salg |
| 90.2 | 42 | 5 340 | ekstra gebyr fratrukket varens pris |
| 62 | 90.1 | 15 340 | indtægter fra salg af anerkendte varer |
| 90.3 | 68 | 2 340 | periodisering af moms på solgte varer |
| 51 | 62 | 15 340 | Køber tilbagebetalte tilgodehavende varer |
Udgifter, der er afholdt ved levering af varer fra leverandøren til transport og andre tjenester, krediteres konto 44 (44 Tt 60 Kt). Hvis de varer, der er betalt af virksomheden ved slutningen af rapporteringsperioden, stadig ikke leveres, posterer regnskabsføreren Dt 41 Kt 60 uden udsendelse til lageret. Når varerne ankommer til virksomheden, trækkes momsbeløbet, og varens omkostninger er anført på debetkonto. 60.
Funktioner ved levering af varer til kunder
I tilfælde, hvor leveringskontrakt mellem køber og fabrikant bestemmer overførsel af ejerskab af varerne og det materielle ansvar for det, anvendes konto 45 i regnskabsaflæggelsen. I det øjeblik, hvor varerne faktisk sendes til køberen, foretages udstationering: Dt 45 Kt 41. Efter at have holdt dette tilbud anses det for at rettighederne og Køberen er ansvarlig for produktet.
Regnskab for varer i 1C
Kommercielle og industrielle virksomheder bruger kommercielle regnskabsprogrammer for at forenkle revisorernes arbejde. Dette reducerer tiden og giver dig mulighed for visuelt at vurdere virksomhedens aktiver og passiver. Konto 41 i regnskab 1C svarer til de samme konti som i den klassiske version.
For aktivering af varer er det nødvendigt i hovedmenuen at vælge emnet "Indkøb" underelement "Kvittering (handlinger, fakturaer)." Produktfyldningsformularen åbnes. Overvej et eksempel på implementering af detailtransaktioner gennem 1C. Du skal udføre følgende handlinger i programmet:
- Angiv ankomstdagen eller datoen i leverandørens dokument.
- Vælg: modpart - leverandør, kontrakt - hoved, lager - detail.
- Udfyld den tabelformede del uden nomenklatur.
- Angiv mængden af varer uden moms og læg et dokument.
Reflektion af indtægter og regnskabsmargener i 1C
Når du har afsluttet alle de foregående afsnit, åbnes "Produkter" -konto og dens tilbud. For at afspejle provenuet fra detailhandelen skal du åbne underposten "Bank og kasserer" under Kontantdokumenter i programmets hovedmenu og oprette en ny kvitteringsordre som følger:
- Identificer operationstypen: "detailindtægter".
- Udfyld felterne: dato, betalingsbeløb (vælg "ekskl. Moms").
- Opret et dokument.
Efter at have set de posteringer, der er foretaget på kontoen, skal du gå til underobjektet "Funktioner" "Lukke måneden". I den menu, der åbnes, skal du vælge den afsluttende måned og posten "Beregn handelsmargenen på de solgte varer." Kontoposter indikerer, at optagelsen er fratrukket. Vende tilbage til menuen "Lukning af måneden", vælg "Afskriv handelsmargen på solgte varer", hvorefter rapporten om handelsmargenen på solgte varer for den valgte måned åbnes.
Et eksempel på den samlede bogføring af varer blev overvejet ved hjælp af programmet 1C: Regnskab 8.3 (rev. 3.0).
Videnkonsolidering
Når du omhyggeligt har undersøgt alle de oplysninger, der er præsenteret og opsummeret, kan du identificere de vigtigste punkter i kontoens karakteristik og bogføring. 41:
- varer er blandt virksomhedens aktiver;
- konto 41 - aktiv, inventar;
- ved modtagelse af varerne debiteres kontoen eksklusive moms;
- salg af varer fører til afskrivning af beløb fra konto 41;
- handelsmarginen afspejles ved posteringen Dt 41 Ct 42.
Uanset hvordan regnskabsføring udføres hos virksomheden (i 1C eller skriftligt), vil viden om egenskaberne for konto 41 forenkle arbejdet for en begynderholder.
