Omvurdering af balancer i fremmed valuta i regnskab: detaljer

Som et resultat af omvurderingen af ​​værdien, hvis værdi udtrykkes i en anden stats valuta til centralbankens kurs, opstår der en valutakursforskel i omkostninger. Regnskab for transaktioner med sådanne aktiver i balancen udføres på basis af PBU 3/2000 "Regnskab for aktiver, hvis pris er angivet i fremmed valuta" og lov nr. 3615-1 "Om valutaregulering". Lad os overveje mere detaljeret, hvordan revalueringen af ​​udenlandske valutasaldi i 1C 8.2 udføres i regnskab.

Valutakøb

Organisationer kan købe dollars og euro til forskellige formål, f.eks. Til import af materielle aktiver. Samtidig dannes følgende transaktioner i saldoen:

• DT57 "Overførsler", KT51 "Afviklingskonto" - overførsel af midler fra en konto til køb af fremmed valuta.
• DT52-1-3 "Konti i valuta", KT57 - den købte valuta krediteres en speciel konto.
• DT10 "Materialer", KT57 - afspejler revalueringen af ​​valutakurser mellem Centralbanken i Den Russiske Føderation og købsrenten.
• DT10, KT57 - bankkommissionen er taget i betragtning.
• DT51, KT57 - uudnyttede midler krediteres.

Nu vil vi overveje, hvordan vi i balancen afspejler køb af fremmed valuta til transaktioner, der ikke er relateret til import:

• DT57, KT51 - overførsel af midler til køb af valuta.
• DT52-1-3, KT57 - kreditering af penge til en transitkonto.
• DT91-2, KT51 - betaling af vederlag til banken.

Dernæst skal du afspejle det økonomiske resultat fra transaktionen. Hvis CBR-valutakursen er mindre end købskursen, tages den resulterende forskel med i udgiftsstrukturen: DT91-2, KT57. Dette beløb reducerer virksomhedens fortjeneste, der beregnes, når NPP beregnes. Hvis CBR-satsen er større end købsprisen, er der driftsindkomst: DT57, KT91-1. Dette beløb øger virksomhedens fortjeneste, der beregnes, når NPP beregnes.

Eksempel 1

For at betale for udgifter til ansatte på forretningsrejser i udlandet erhvervede virksomheden $ 5.000. For dette overførte virksomheden 145,8 tusind rubler til banken. Kreditinstituttet erhvervede valutaen til en kurs på 28,8 rubler / dollar. For denne operation afskrev banken en provision på 1,8 tusind rubler. På transaktionsdagen var CBR-kursen 28,5 rubler / dollar. Overvej hvordan omvurderingen af ​​valutakurser i 1C 8.2. ledninger:

• DT57 KT51 - 145,8 tusind rubler. - penge overføres til at købe dollars.
• DT52-1-3 KT57 - 142,5 tusind rubler. (5.000 x 28.5) - den købte valuta krediteres transitkonto.
• DT91-2 KT57 - 1,8 tusind rubler. - der er taget hensyn til bankkommissionen.
• DT91-2 KT57 - 1,5 tusind rubler. ((28,8 - 28,5) x 5000) - valutakursforskellen afspejles.

Modtagelse af valuta fra købere

Hvis virksomheden modtog dollars eller euro fra udenlandske kunder for betaling af varer, skal det kreditere midlerne til transitkonto: DT52-1-2, KT62. Organisationen er forpligtet til at sælge halvdelen af ​​det modtagne beløb på hjemmemarkedet. For overtrædelse af dette krav pålægges en bøde i et beløb svarende til urealiseret valutaindtjening.

Brug af midler

Organisationen kan sende de købte dollars eller euro til sådanne formål:

• Betaling af kontrakter med udenlandske partnere - DT60 KT52-1-3.
• Betaling af udenlandske rejseudgifter for deres ansatte. Mængden af ​​valuta, der er modtaget i kassen, afspejles ved at sende DT50 KT52-1-3.
• Tilbagebetaling af lån i dollars eller euro: DT66 KT52-1-3.

Valutasalg

I lovens § 6 bestemmes det, at en organisation skal sælge dollars og euro uden fejl:

• 50% af provenuet fra en transaktion med en udenlandsk partner.
• Hvis købte dollars eller euro inden for 7 dage ikke er overført til modparten mod betaling af materialer.

Begge transaktioner afspejles ens i balancen:

• DT57 KT52-1-1 - valutaen er til salg.
• DT51 KT91-1 - midler fra salget krediteres kontoen.
• DT91-2 KT57 - den solgte valuta debiteres.
• DT91-2, KT51 - udgifter til salg tages i betragtning.

Omvurdering af valutakurser på den sidste dag i måneden dokumenteres ved at bogføre DT91-9 KT99 (overskud) eller DT99 KT91-9 (tab). Usolgte dollarindtægter skal krediteres kontoen: DT52-1- KT52-1-2.

Eksempel nr. 2

Virksomhedens transitkonto modtog provenu fra eksport af varer med et beløb på 10 tusind dollars. På denne dag modtog banken en ordre fra virksomheden om at sælge 50% af dette beløb og overføre saldoen til organisationens konto. Obligatorisk salg af valuta blev udført af banken til en kurs på 29,37 rubler / dollar. Den officielle dollarkurs på dagen for modtagelse af midler udgjorde 29,47 rubler / dollar. Bankkommission for transaktioner udgjorde 1,2 tusind rubler.

• DT52-1-2 KT62 - 294,7 tusind rubler. (10000 x 29,47) - eksportindtægter krediteret til kontoen.
• DT57 KT52-1-2 - 147,35 tusind rubler. (5.000 x 29.47) - 50% af beløbet rettes til obligatorisk salg.
• DT51 KT91-1 - 146,85 tusind rubler. (5.000 x 29.37) - midler krediteres organisationens konto.
• DT91-2 KT57 - 147,35 tusind rubler. - debiteret valuta debiteres.
• DT91-2, KT51 - 1,2 tusind rubler. - der er taget hensyn til bankkommissionen.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147.35 tusind rubler - resten af ​​provenuet krediteres.
• DT99 KT91 - 1,7 tusind rubler. (147,35 - 146,85 + 1,2) - afspejler tabet fra operationen.

Omvurdering af balancer i fremmed valuta

I PBU 3/2000 er det angivet, at værdien af ​​sådanne værdigenstande, udtrykt i valuta, er underlagt oversættelse til rubler:

• pengesedler, der er tilgængelige ved kassen;
• midler på bankkonti;
• betalingsdokumenter;
• finansielle investeringer;
• midler i beregningerne, inklusive lånte midler, anlægsaktiver, immaterielle aktiver, mindsteløn osv.

Som et resultat af oversættelser kan der forekomme udvekslingsforskelle. Alle kontanter i banken afspejles i rubler. Derfor omvurdering af udenlandske valutasaldi i skatteregnskab og BU.

Omregning udføres:

• på dagen for kreditering eller debitering af midler fra virksomhedens konto;
• på rapporteringsdagen;
• efterhånden som valutakurserne ændres.

GODT

Indtægter modtaget fra valutakursdifferencer er ikke fortjeneste ved salg af produkter. Derfor kan det ikke underkastes moms. Omvurdering af balancer i fremmed valuta afhænger af den valgte metode til regnskabsmæssig værdi. Tabellen viser, hvordan udsving i satser i NU afspejles.

Hvis der anvendes periodiseringsmetoden, skal den modtagne valuta og gæld til leverandøren konverteres til rubler til den officielle valutakurs på dagen for transaktionen er afsluttet, eller rapporteringsperioden lukkes. Det hele afhænger af, hvilken af ​​datoerne der kommer hurtigere. Ved det samme princip bestemmes datoen for forekomst af ikke-driftsmæssige indtægter og udgifter.

Eksempel nr. 3

Virksomheden indgik en kontrakt om levering af varer med LLC. Transaktionsbeløbet er 100 tusind dollars. Afvikling sker i udenlandsk valuta, da leverandøren ikke er bosiddende i Den Russiske Føderation.

Kontrakten giver mulighed for overførsel af 50% af forskuddet indtil 2. februar og forsendelse af varer den 8. februar. Køberen skal overføre det resterende beløb den 15. februar. Leverandøren overfører ejerskab af varerne på afsendelsesdagen.

Dollarkursen var:

• pr. 02.02 - 35.41 rubler / USD;
• den 08.02 - 36,37 rubler / USD;
• den 15. februar - 34.55 RUB / USD.

Overvej hvordan opskrivningen af ​​valutakurser i 1C 8.2 vises i skatteregnskab:

• DT60 KT52 - 1770,73 tusind rubler. (50.000 x 35.41) - overførsel af forskud til sælgeren.
• DT41 KT60 - 3589,72 tusind rubler. (50.000 x 35.41 + 50.000 x 36.37) - varerne aktiveres.
• DT60 KT52 - 1727,89 tusind rubler. (50.000 x 34.55) - saldoen på gælden er afbetalt.
• DT60 KT91-1 - 91,1 tusind rubler. (50.000 x (36.37–34.55) - valutakursforskellen afspejles.

Ved beregning af NPP bruger køberen periodiseringsmetoden. Den dag, hvor transaktionen er afsluttet, inkluderer regnskabsfører LLC en positiv forskel i mængden på 91,1 tusind rubler i indkomsten ved OU.

Valutafvikling

Lad os overveje mere detaljeret, hvordan revaluering af udenlandske valutasaldi udføres i 1C 8.2 under kontrakter, der allerede er lukket.I BU og NU bestemmes provenuet fra salget af sådanne transaktioner af summen af ​​den modtagne forskud og gælden. Forudbetalinger er ikke genstand for genberegning.

Men ved beregning af skattegrundlaget for moms tages der ikke hensyn til disse regler:

• sælgeren opkræver skat til kursen på datoen for modtagelsen af ​​forudbetalingen;
• sælgeren opkræver moms af varens værdi på afsendelsesdatoen og trækker momsen beregnet fra forskud.

Eksempel nr. 4

LLC indgik en aftale om levering af varer med en udenlandsk organisation på 11,8 tusind dollars. Produktionsomkostningerne er 200 tusind rubler. Den 10. oktober 2015 overførte partneren $ 5.000 på forhånd til LLC. Den 20. oktober 2015 sendte LLC hele batchet. Den endelige beregning blev foretaget den 11/25/15. Samme dag overføres ejerskabet af produktet til køberen. Leverandøren bruger det generelle skattesystem; NPP betaler kvartalsvis.

Dollarkursen er:

• ved 10,10 - 29,4 rubler / dollar;
• ved 25,10 - 29,70 rubler / dollar;
• kl. 11.25 - 30.00 rubler / dollar

I BU foretages forskud og forsendelse via posteringer:

• DT52 KT62 - 147 tusind rubler. (5.000 x 29.4) - modtog et forskud for varerne.
• DT76 KT68 - 22.424 tusind rubler. - Moms opkræves fra forskuddet.
• DT62 KT90-1– 348,96 tusind rubler. (147+ 6,8 x 29,7) - omsætningen blev taget i betragtning.
• DT62 KT62– 147 tusind rubler. - forskuddet er modregnet.
• DT90-3 KT68 - 53,46 tusind rubler. (10.000 x 29.7 x 0.18) - Moms opkræves.
• DT68 KT76 - 22.424 tusind rubler. - Det skat, der er accepteret til fradrag.
• DT90-2 KT41– 200 tusind rubler. - produktionsomkostningerne tages i betragtning. Det samme beløb gælder for ikke-driftsomkostninger.

Da kontrakten indeholder bestemmelser om forskud, og den endelige afvikling foretages efter forsendelse, opstår valutakursforskellen i den anden del af betalingen, det vil sige $ 6,8 tusind. Det afspejles i opgørelserne fra datoen for modtagelse af midler:

• DT52 KT62 - 204 tusind rubler. (6,8 x 30) - modtog den anden del af betalingen.
• DT62 KT91-1– 2.040 tusind rubler. (6,8 x (30–29,7)) - valutakursforskellen afspejles.

Omvurdering af valutakurser i 1C 8.2

Værdier pålyst i dollars og euro omregnes i balancen til valutakurs. Dataene til beregningen trækkes fra kataloget med samme navn. Så revaluering af saldi i fremmed valuta i 1C 8.2. Hvilket dokument er handlen udført i? ”Planlagt operation” med formularen ”Omvurdering af midler” eller ”Månedens afslutning”. Overvej denne ordning ved eksempel på, at en beboer overfører midler til en udenlandsk modpart for betaling af varer.

Først skal du oprette en transitkonto i selve organisationens program, der angiver dets nummer, BIC og valuta. Dernæst skal du downloade valutakurser til kataloget med samme navn. For at gøre dette skal du specificere datoen og klikke på knappen "Download".

Handlingen til overførsel af midler udføres af et kreditinstitut. Derfor skal du på kortet til en bestemt bank oprette en ny kontrakt med formularen "Andet" og angive navnet, for eksempel "Køb og salg af valuta". Alle dokumenter i henhold til denne aftale skal opbevares i rubler. Overførsel af midler fra løbende konto til banken udstedes af ”Udbetalingsordre”. I dokumentet skal du vælge en bank, angive kontrakten, beløbet og formålet med betalingen.

Det næste trin er at kreditere den købte valuta på en bankkonto. Denne handling udføres også af "Indgående betalingsordre", dokumenttypen er "Valutakøb". Da valutakursen på datoen for afskrivning af rubler og kreditering af dollars til kontoen er anderledes, skal du i dokumentet markere afkrydsningsfeltet "Afspejling af valutakursforskel i indkomstens sammensætning (udgifter)". Når du gennemfører dokumentet, konverteres det angivne beløb til rubler med den angivne hastighed (DT52 KT57, DT91 KT57).

En detaljeret bevægelse af midler kan ses i rapporten "Balance" konto 57. I indstillingerne skal du specificere oplysningerne om oplysninger om entreprenører og kontrakter. Det er sådan, at revaluering af udenlandske valutasaldi tager form.