Ikke-driftsomkostninger inkluderer ... Ikke-driftsomkostninger og indtægter i regnskabsaflæggelse

I enhver organisation er der indtægter og udgifter, der ikke er relateret til produktions- eller markedsføringsaktiviteter. En detaljeret liste over sådanne elementer samt metoder til deres regnskab er angivet i art. 265 i Den Russiske Føderations skattekode.

liste

Ikke-driftsomkostninger inkluderer udgifter:

• på indholdet af ejendom, der er overført til leje (leasing);
• i form af påløbne renter på forpligtelser, værdipapirer;
• relateret til vedligeholdelse af købte værdipapirer, betaling for tjenester hos registrarer, depositar;
• i form af valutakursforskelle, der opstår efter omvurdering af ejendom;
• retsafgifter;
• anerkendt af debitor eller betales ved retsafgørelse;
• andre lignende udgifter.

Lad os overveje mere detaljeret nogle af disse grupper.

leasing

Ikke-driftsomkostninger inkluderer omkostningerne ved vedligeholdelse af den lejede ejendom. Denne klausul gælder for organisationer, hvor leasing er en af ​​aktiviteterne. Implementeringsdatoen bestemmes ved overførsel af ejerskab af objektet, uanset hvornår midlerne ankommer til kontoen. Dette er enten den sidste dag i måneden eller datoen for kontraktens betaling. Men hvis dokumentet viser en ujævn tidsplan, er eksperternes udtalelser forskellige. Nogle mener, at i dette tilfælde bør ikke-driftsindtægter og -udgifter indregnes i henhold til betalingsplanen, mens andre - efter modtagelse af midler. Derfor er det ønskeligt, at kontrakten tager højde for en jævn fordeling af penge.

Renter på gældsforpligtelser

Strukturen af ​​ikke-driftsomkostninger inkluderer alle typer udgifter, uanset lånetype, men kun beløb, der er periodiseret til brug i realtid af midler, indregnes. Kun de beløb, der er modtaget fra udstedelsen, indregnes som indkomst. Når du ændrer denne parameter, for eksempel i retning af stigningen, er det vanskeligt at beregne det nye udgiftsbeløb. Derfor anbefales det, at emissionsbetingelserne angives straks efter emissionen.

Valutakursdifferencer

Ejendomsværdi kan udtrykkes i fremmed valuta. Som et resultat af revaluering kan disse tal ændre sig. Til ikke-driftsindtægter og udgifter, hvad skal jeg tilskrive i dette tilfælde? Beregninger foretages afhængigt af metoden specificeret i regnskabspraksis. Nye beløb omregnes til rubelen til den officielle valutakurs på datoen for de faktiske omkostninger. Men loven præciserer ikke, hvilke særlige værdier der kan udtrykkes i dollars eller euro. Det kan også være en finansiel investering.

Ikke-driftsmæssige udgifter til regnskabsmæssig behandling af kortvarige investeringer i fremmed valuta omregnes til rubler og langvarige udgifter, skønt de bogføres i dollars eller euro, men på samme tid afspejles rubelsækvivalenten for dette beløb. Derfor opstår der ikke valutakursforskelle i BU. Med hensyn til skatteregnskab afspejler køb og salg af aktiver i fremmed valuta separat det økonomiske resultat af transaktionen samt værdiforandringen.

På grund af afvigelsen af ​​den reelle kurs fra de officielle ikke-driftsomkostninger inkluderer:

• negativ rubelforskel mellem det faktiske salgsudbytte og det beløb, der er beregnet til den officielle kurs for Den Russiske Føderations centralbank;
• positiv forskel mellem det beregnede salgsmængde og det faktiske.

Den dag, hvor udgifterne krediteres, er den dag, ejendomsrettighederne overføres.

Hvordan beregnes indkomstskat?

Ikke-driftsomkostninger for hver vare separat:

• kortsigtede finansielle instrumenter;
• indenlandske statsobligationer;
• valutakursdifferencer på valutakonti;
• på langfristede lån.

Med valutakursdifferencer fra salg af udstedelser i udenlandsk valuta opstår der ikke. Lad os overveje mere detaljeret operationer med obligationer.

Hvis værdien af ​​Centralbanken beregnes til anskaffelsesprisen, reduceres skattegrundlaget ved modtagelse af indkomst fra salg med mængden af ​​valutakursdifferencer. Hvis værdien af ​​Centralbanken blev omvurderet i løbet af novanceringen af ​​OVGVZ, reduceres overskuddet fra salget med hele beløbet for den positive balance i forskelle. På de samme betingelser accepteres underskuddet fra afhændelsen af ​​Centralbanken kun med fradrag i skattegrundlaget i størrelsen af ​​den positive forskel. Det er også tilladt at reducere basen med hele saldobeløbet, der opstod fra det øjeblik, hvor valutaen blev krediteret organisationens konto, indtil obligationerne blev accepteret til bogføring. Justeringen foretages i den del, der afhænger af afhændelsen af ​​Centralbanken, i forhold til deres værdi.

Når der tages højde for indenlandske statsobligationer i IV- og V-serien, reduceres skattepligtigt overskud med:

• mængden af ​​positive forskelle dannet efter valutakursen til citerede udenlandske valutaer i Centralbanken, som opstod fra det tidspunkt, hvor valutaen blev krediteret virksomhedens konto, og indtil statsobligationerne blev accepteret i balancen, da de blev solgt eller indløst
• størrelsen af ​​forskellen, der opstod fra 6. december 1994 til 31. december 94;
• forskellen dannet efter ændringen i rubelkursen mod de valutaer, der er citeret af Centralbanken i Den Russiske Føderation, beregnet mellem de nominelle værdier af OVGVZ i perioden fra 01/07/95 til 01/20/97.

Ikke-driftsmæssige indtægter og udgifter, der indregnes på periodiseret grundlag med sælgeren og køberen, opstår på tidspunktet for modparternes tilbagebetaling af gælden. Hvis organisationen bruger kontantmetoden, tages forskellen ikke til NU's formål, når transaktionsbeløbet udtrykkes i vilkårlige enheder.

eksempel

I henhold til aftalen solgte Romashka LLC varer for 11,8 tusind dollars. Køberen modtog ejendomsret på forsendelsestidspunktet (1. februar). Betaling foretaget den 6. februar. Omkostningerne ved varer - 250 tusind rubler. Betaling foretages i rubler til valutakursen for Den Russiske Føderations centralbank på betalingsdatoen. Lad os overveje to muligheder:

• rubelkursen den 1. februar er 28,8 rubler / USD, og ​​den 6. februar - 28,9 rubler / USD;
• rubelkursen den 1. februar er 28,8 rubler / USD, og ​​den 6. februar - 28,7 rubler / USD;

I balancen inkluderer ikke-driftsomkostninger konti:

• 62 "Forlig med modparter";
• 90-1 "Indtægter fra salg";
• 90-2 "Salgsomkostninger";
• 90-3 "moms";
• 91-2 “Andre udgifter”.

I BU LLC "Camomile" dannes følgende transaktioner:

Ikke-driftsindtægter og udgifter, hvordan kan man opbevare i NU?

I det første tilfælde:

• salgsindtægter vil være 339,84 - 51,84 = 288 tusind rubler;
• mængde af ikke-driftsindkomst: 1,18 tusind rubler.

I det andet tilfælde:

• salgsindtægter vil være 339,84 - 51,84 = 288 tusind rubler;
• mængde ikke-driftsomkostninger: 1,18 tusind rubler.

Valutakursforskelle i transaktioner i fremmed valuta

Ikke-driftsomkostninger inkluderer et negativt økonomisk resultat fra salg af andre landes midler. Sådanne transaktioner udføres til markedspriser. Dagen bruges som afregningsdato:

• afskrivning af valuta til salg på bankens vegne til Bank of Ruslands valutakurs;
• krediterer provenuet til kontoen.

Overførsel af ejerskab af valutaen foregår på dagen for dens salg med henblik på NU og BU.Indtægter fra operationer er mængden af ​​midler fra salget af valuta beregnet til markedskurs. En udgift er mængden af ​​rubelækvivalent af en valuta, der sælges til salg i henhold til den officielle valutakurs for Den Russiske Føderations centralbank. Andre ikke-driftsomkostninger inkluderer bankens provision for operationen.

eksempel

Den 1. juli modtog organisationens transitkonto eksportindtægter i størrelsesordenen 4 tusind dollars. Organisationen pålagde banken at sælge 10% af dette beløb. Provisionsprovisionen er 400 rubler.

Officiel dollarkurs:

• på datoen for modtagelse af indtægter - 30 rubler / USD;
• på overførselsdatoen på 10% - 31 rubler / USD;
• i slutningen af ​​måneden - 33 rubler / USD

Med henblik på OU inkluderer ikke-driftsindtægter og -udgifter:

• mængden af ​​5,58 tusind rubler. i form af en positiv forskel fra revalueringen af ​​saldoen på midler dannet efter valutakursforhøjelsen på rapportens dato;
• 600 gnide i form af en positiv forskel, der opstår efter en ændring i valutasalgskursen;

• provision bankudgifter på 400 rubler.

Hvordan afspejles andre ikke-driftsindtægter og -udgifter i balancen? Regnskab for transaktioner på sådanne poster foretages på konto 91.

Reserver med dårlig gæld

Til at begynde med bør selve udtrykket præciseres. Tvivlsom gæld er enhver gæld, der opstår efter salg af varer og tjenester, forudsat at den ikke tilbagebetales rettidigt, ikke er sikret ved et pantsætning, garanti eller garanti.

Skatteyderomkostninger er inkluderet i ikke-driftsomkostninger den sidste dag i måneden og tages i betragtning ved beregning af NPP. Undtagelsen er mængden af ​​restancer på renter. Hvis skatteyderen beslutter at oprette en reserve, udføres alle afskrivninger på bekostning af denne fond.

Reserverens størrelse bestemmes ved udgangen af ​​hver måned i henhold til opgørelsen over tilgodehavender og beregnes ved hjælp af en af ​​følgende metoder:

• for gæld, hvis løbetid overstiger 90 dage, oprettes en 100% reserve;
• for beløb med en betalingsperiode på 45-90 dage dannes en reserve på 50%;
• for al anden gæld dannes reserven ikke.

OS-likvidationsudgifter

Ikke-driftsomkostninger inkluderer udgifter, der ikke er direkte relateret til produktion. Især omkostningerne til likvidering af anlægsaktiver, indkomstskat, inklusive underindgåede afskrivninger for disse faciliteter. Med henblik på NU indgår indtægter i form af omkostninger til materialer og anden ejendom, der er opnået under afviklingen af ​​anlægsaktiver, i indtægten.

Det grundlæggende princip for afviklinger, der er foreskrevet i skatteloven, er, at udgifter indregnes som sådanne på det tidspunkt, de forekommer, beregnet i henhold til transaktionens betingelser. For så vidt angår anlægsaktiver betyder dette, at beløbene for den underaftalte afskrivning og genstandens restværdi udgiftsføres i den måned, hvor salget faktisk fandt sted.

Produktionsbevaring

Proceduren for at indstille aktiviteterne i anlægsaktiver, der er i balancen, fastlægges ved en separat ordre fra hovedet. Normalt bevares genstande med en afsluttet produktionscyklus. Før overførslen af ​​udstyr foretages der et skøn over dets vedligeholdelse. Hvis organisationen lejer det jord, som de konserverede genstande ligger på, opfylder den betalte husleje ikke kravene i art. 252 Skattekode. Sådanne udgifter kan ikke tages med i beregningen af ​​NPP.

Domstolsgebyrer

Statlige gebyrer og andre gebyrer i forbindelse med behandlingen af ​​sager i retten er inkluderet i ikke-driftsomkostninger. Sådanne omkostninger inkluderer især de beløb, der skal betales til eksperter, oversættere, vidner, organisationer, der er involveret i undersøgelsen af ​​bevismateriale, advokater, advokater og andre personer, der er involveret i behandlingen af ​​sagen.

Når sådanne beløb reflekteres i NU, skal procedurens art bestemmes korrekt. Retsomkostninger reducerer altid NPP, uanset hvilken part der vinder sagen, forudsat at sagen vedrører produktionsspørgsmål. I tilfælde af udsættelse af sagen refunderes den betalte statsafgift.

Annullering af produktionsordrer

Modtagelse af udgifter i forbindelse med annullering af ordrer til produktion af færdige produkter udføres i henhold til handlinger, der er godkendt af chefen, inden for de direkte omkostninger. I dette tilfælde skal produktionsspecifikationer og organiseringen af ​​processen overvejes.

Sørg for at fremlægge dokumenter, der bekræfter modtagelsen af ​​selve ordren (kontrakt), produktionsomkostninger, der er afholdt til operationen. Organisationen skal nødvendigvis modtage et officielt afslag fra modparten. Hvis der er en opsigelse af kontrakten, bør dette formaliseres i den relevante protokol. Det er også nødvendigt at godkende et særskilt dokument, der bekræfter, at ordren afsluttes. Alle disse omkostninger skal inkluderes i organisationens ikke-driftsomkostninger.

Containerdrift

Hvis udgifterne til den returnerede emballage, der er accepteret fra leverandøren med IBE, er inkluderet i prisen på lagrene, reduceres de samlede omkostninger ved deres køb med beholderens omkostninger. Sidstnævnte bestemmes af prisen for mulig brug eller salg. Tildeling af emballage til returemballage er foreskrevet i kontrakten for levering af varebeholdninger.