Bevaring af anlægsaktiver. Regnskab, bogføringer

Bevarelse af anlægsaktiver foretages, når de midlertidigt ikke bruges. Denne procedure er til stede i praksis hos mange virksomheder.

Bekendtgørelse om bevarelse af anlægsaktiver

Dette dokument er påkrævet. Følgende oplysninger skal angives i ledelsesbeslutningen:

1. Årsager til midlertidig ikke-brug af OS.
2. Bevaringsperioden for anlægsaktiver.
3. Ansvarlige personalestillinger.

Chefen udnævner specialister, der er ansvarlige for både den direkte konservering og den efterfølgende genopbevaring af anlægsaktiver. Derudover identificeres personer, der sikrer deres korrekte opbevaring i en periode med midlertidig driftsstop.

Yderligere design

Medarbejdere skal foretage en opgørelse og udarbejde en passende handling for bevarelse af anlægsaktiver. Dette dokument bekræfter faktum af operationen. Ordren fungerer som et papir, der beviser, at virksomheden har til hensigt at bevare anlægsaktiver. Den faktiske procedure med dette dokument kan ikke bekræftes. Overførsel af anlægsaktiver til bevaring involverer en række aktiviteter. Blandt dem at bringe ubrugte midlertidigt aktiver til en stat, hvor deres korrekte opbevaring vil blive sikret. Når OS er vendt tilbage til produktion, træffes passende foranstaltninger for at bringe dem i en form, der er egnet til drift. Lovgivningen indeholder ikke bestemte former for handlinger. Virksomheden har ret til at udvikle dem uafhængigt.

amortisering

Når du fjerner OS fra en aktiv tilstand i en periode på mere end 3 måneder. det opkræves ikke. Det vil være muligt at genoptage afskrivningsberegningen efter omvendt idriftsættelse. Regnskab for bevarelse af anlægsaktiver foretages i overensstemmelse med regler 6/01 og retningslinjerne. En forlængelse af brugstiden på mere end tre måneder tilvejebringes ikke. Men i regnskab kan afskrivninger gennemføres ved udgangen af ​​dette tidspunkt. I denne henseende udføres beregningerne, når operativsystemet er genindført aktivet, på samme måde som før deres udtræden.

Opsigelse og fornyelse af periodiseringer

Mange eksperter har et spørgsmål, fra hvilket tidspunkt der skal suspenderes og begynder derefter at beregne afskrivninger for anlægsaktiver, overført til bevaring i en periode på mere end 3 måneder. Virksomheden indstiller måned for afslutning og fornyelse af gebyrer alene. Den valgte indstilling skal registreres i dens regnskabspraksis. Lovgivningen fastlægger ikke et specifikt tidspunkt for opsigelse og genoptagelse af bosættelser for midler, der er malet i mere end 3 måneder. den regnskabspraksis en af ​​indstillingerne skal være faste:

1. Suspension af afskrivninger foretages fra den 1. dag i den måned, hvor anlægsaktiver blev malet. Beregningen skal genoptages fra den første dag i den periode, hvor aktivet blev sat tilbage i produktion.
2. Periodiseringen stopper fra den 1. i måneden, der vil følge den, hvori bevarelsen af ​​anlægsaktiver blev udført. Beregningen genoptages fra den første dag i perioden, der følger efter den, hvor anlægsaktiverne sættes i produktion.

anbefaling

I regnskabspraksis tilrådes det at fastlægge den samme procedure for suspension og fornyelse af afskrivning på anlægsaktiver, der er bevaret i en periode på mere end 3 måneder, som ved skatteregnskab. Dette vil undgå forekomsten af ​​midlertidige forskelle. De kan føre til dannelse af udskudt skat.

Anlægsaktiver: konservering (1C)

For at afspejle operationen i programmet introduceres dokumentet "Ændring i anlægsaktiverne". Det er designet til at stoppe eller genoptage afskrivninger. Derefter skal du vælge "Begivenhed" - "Bevaring" fra kataloget med operationer med OS. Procedurtype "Afskrivningsgebyr". I kolonnen "Påvirker beregningen" markeres. Feltet "Afskrivning af afskrivning" forbliver ikke markeret. Når der trækkes tilbage fra konserveringen, introduceres dokumentet "Ændring i tilstanden for den vigtigste Wed-in". Vælg derefter "Begivenhed". Det vil være "Tilbagetrækning fra bevarelse" med henblik på "Afskrivningsgebyr". I kolonnen "Påvirker periodisering" skal du kontrollere. Feltet "Periodeafskrivninger" er også markeret.

rapportering

Virksomheden er forpligtet til at ordne operativsystemet i henhold til anvendelsesgraden:

• i drift;
• i reserve (lager);
• i midlertidig ikke-brug og så videre.

Denne regel er fastlagt i retningslinjer nr. 91n. Det er muligt at fastsætte OS-tilstanden i overensstemmelse med deres brug med eller uden reflektion over kontoen. 01 (03). Hvis bevarelsen af ​​anlægsaktiver udføres i en periode på mere end 3 måneder, tilrådes det at vise dem på en separat underkonto. Når operativsystemet bringes tilbage i produktion, skal følgende afspejles:

DB 01 (03), subch. "OS i drift"

Ct 01 (03), subch. "OS på bevaring"

- dåse.

I processen med at implementere disse procedurer med aktiver kan der opstå omkostninger. F.eks. Kan det være materielle omkostninger til emballering, installation / demontering af udstyr osv. Hvis sådanne omkostninger opstår, når bevaring og bevaring udføres anlægsaktiver vil være sådan:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Inkluderet er udgifter til genopbevaring, bevarelse og opbevaring af OS.

OSSO: fortjeneste beskatning

Skatteregnskab af udgifter afhænger af formålet med den ejendom, der bevares. Hvis operativsystemer bruges i sektoren, der ikke er fremstillet, tages der ikke hensyn til omkostningerne. Dette skyldes det faktum, at disse omkostninger ikke vil være berettigede i økonomisk forstand, de vedrører ikke virksomhedens aktiviteter og genererer indtægter. Hvis anlægsaktiver, der er på bevaring, bruges i produktionen, reducerer omkostningerne grundlaget for indkomstskat. Omkostningerne ved at bringe OS i midlertidig ikke-brug er inkluderet i ikke-driftsomkostninger.

Periodiseringsmetoder

Ved beregningen nedsættes skattegrundlaget i den periode, som ikke-driftsomkostninger vedrører. Omkostningerne ved bevaring og bevaring registreres i den periode, hvor den tilsvarende handling blev underskrevet. Det er i denne periode, at omkostningerne anses for økonomisk gennemførlige. Omkostningerne ved vedligeholdelse af midlertidigt ubrugte operativsystemer afspejles i den periode, hvor de blev afholdt. For eksempel tages der hensyn til smøremidler, når dokumenter, der beviser deres anvendelse, blev underskrevet. Hvis virksomheden bruger kontantmetoden, er det ud over ovenstående krav nødvendigt, at omkostningerne betales.

Andre omkostninger

Spørgsmålet opstår ofte, om det er muligt at inkludere redningsregninger, belysning og sikkerhedsomkostninger for en bevaringsbygning i beregningen af ​​indkomstskat. Ja, disse udgifter er inkluderet i ikke-driftsomkostninger. Denne bestemmelse er til stede i art. 265, stk. 1, afsnit. 9 Skattekode. En virksomhed har derfor ret til i skatterapporter at afspejle omkostningerne, der er beregnet til at opretholde det malede operativsystem i korrekt stand. Desuden ifølge art. 252, stk. 1 i skatteloven, er det nødvendigt at have dokumentation og en økonomisk begrundelse for disse udgifter. Omkostningerne i forbindelse med bevarelse af anlægsaktiver, der er beregnet til service på gårde og industrier, skal afspejles separat.

Moms hos OSSNO

Proceduren for bevarelse af anlægsaktiver giver ikke mulighed for genoprettelse af merværdiafgift fra deres restpris. Men mens operativsystemet er i en ubrugt tilstand, eller når det trækkes tilbage til aktivet, kan virksomheden muligvis have en forpligtelse til at opkræve moms.Skatten skal gendannes i følgende tilfælde:

1. Aktivet overføres til den registrerede kapital i et andet selskab.
2. Virksomheden flytter fra OSNO til UTII eller STS.
3. Begyndte at bruge momsfritagelse.
4. Anlægsaktivet efter afkonservering bruges til at udføre operationer, der ikke beskattes af denne skat.

Disse krav er fastlagt i art. 170, stk. 3 i skatteloven.

Vigtigt punkt

Nogle eksperter er interesserede i, om det er tilladt at trække moms fra omkostningerne til tjenester / arbejde / materialer, der blev købt til konservering / genopbevaring og vedligeholdelse af uudnyttede anlægsaktiver. Denne procedure er tilladt, hvis virksomheden i fremtiden vil bruge operativsystemet i de processer, der er beskattet af ovenstående skat. Dette skyldes det faktum, at bevarelse af anlægsaktiver fungerer som den bedste mulighed for at sikre aktiverne. I denne forbindelse afhænger accept af fradrag for skat af omkostningerne til hjælpematerialer / tjenester / arbejde af formålet med aktivet efter tilbagevenden til brug. Hvis virksomheden efter genopbevaring har til hensigt at bruge midlerne i momsprocesserne, vil de omkostninger, der opstår under overførslen til bevaring, blive forbundet med aktiviteter, der også inkluderer dette gebyr. I sådanne tilfælde er beløbet fradragsberettiget i henhold til de sædvanlige regler.

Med andre ord, periodiseringen sker, når de angivne tjenester / arbejde / materialer er taget i betragtning, hvis der er et dokument (faktura). Denne bestemmelse er etableret i art. 172, stk. 1 i skatteloven. Hvis anlægsaktiverne skal bruges til ikke-afgiftspligtige transaktioner, indgår den indgående moms i prisen for det ekstra udstyr, der kræves til deres bevarelse. Sammen med dette er der et andet synspunkt på dette spørgsmål. En af hovedbetingelserne for at anvende fradraget er brugen af ​​værker / materialer / tjenester til udførelse af momspligtige operationer. Dette krav er til stede i art. 171, stk. 2 i skatteloven.

Da bevarelse af anlægsaktiver ikke giver mulighed for deres anvendelse i aktiviteter, der falder under moms, er der ingen grund til, at virksomheden bruger fradraget. Derudover repræsenterer selve processen visse operationer, der udføres til firmaets egne behov. Omkostninger, der opstår som følge af bevaring, reducerer den skattepligtige indkomst som ikke-driftsomkostninger. Denne bestemmelse er til stede i art. 265, stk. 1, afsnit. 9. Udførelsen af ​​disse værker er ikke momspligtig i henhold til art. 146, stk. 1, afsnit. 2. I denne forbindelse har organisationen i denne sag ikke ret til fradrag.

Skat på transport og ejendom

Mens der er tale om bevaring, ophører anlægsaktiver ikke med at blive beskattet:

1. Transport skat. Dette krav fastlægges i artikel 358 i skatteloven.
2. Ejendomsskat. Denne bestemmelse er indeholdt i art. 375 skattekode. En undtagelse er ejendom, der er registreret som et anlægsaktiv fra 1. januar 2013.

USN

Skattegrundlaget for et selskab, der er baseret på et forenklet system, der betaler en enkelt indkomstskat, nedsættes ikke med omkostningerne til bevarelse af anlægsaktiver. Med det forenklede skattesystem medtages ingen omkostninger i beregningen. Denne position er fastlagt i art. 346.18, stk. 1 i skatteloven. For virksomheder, der bruger et forenklet system og betaler en enkelt skat på forskellen mellem udgifter og indtægter, reducerer omkostningerne i forbindelse med bevaring basen, hvis de er på listen i artikel 346.16 i skatteloven. For eksempel kan det være:

• Materialer (emballering, smøremidler osv.), Der er nødvendige til vedligeholdelse af operativsystemet.
• Løn til bevaringspersonale.

Skattegrundlaget falder, når omkostningerne bliver tilgængelige.

Andre udgifter

Tager STS hensyn til omkostningerne ved erhvervelse af anlægsaktiver, der males i en periode på mere end tre måneder? Nej, de er ikke inkluderet i beregningerne. Skattegrundlaget ved brug af ”forenklet” kan reduceres med omkostningerne ved køb af anlægsaktiver, der er indregnet som afskrivningsberettigede ejendomme i henhold til Sec. 25 skattekode.Især er denne bestemmelse fastsat i art. 346,16. Regnskabsmæssig behandling af anlægsaktiver involverer udelukkelse af midlertidigt uudnyttede anlægsaktiver fra afskrivbar ejendom.

UTII

Under et sådant system er underlagt beregnet indkomst. I denne forbindelse påvirker omkostningerne til bevarelse af anlægsaktiver ikke beregningen af ​​basisen. Hvis virksomheden kombinerer UTII og OSNO, afhænger beregningen af ​​formålet med OS. Hvis de udelukkende bruges, når de udfører aktiviteter på et fælles system, udføres regnskab for anlægsaktiver samt udgifter til deres tilbagetrækning fra aktiver til midlertidigt brug i henhold til de gældende regler for denne beskatningsordning. Denne bestemmelse er etableret i art. 346.26 og art. 274 Skattekode. Hvis anlægsaktiver kun bruges til operationer på UTII, tages der ikke hensyn til udgifter i det samlede skattegrundlag, da beregnet indkomst fungerer som et objekt for beskatning. Dette krav er fastlagt i art. 346.29 Skattekode. Hvis aktivet bruges i aktiviteter, der udføres på begge systemer, skal indgående moms- og konserveringsomkostninger fordeles.

eksempel

Efter ordre fra firmaets chef blev produktionslinjen i juli malet i fire måneder. Dens oprindelige omkostninger er 780 tusind rubler. Virksomheden bruger den lineære metode til beregning af afskrivninger, betaler en kvartalsvis indkomstskat og anvender periodiseringsmetoden. Virksomheden udfører ikke handlinger, der ikke er momspligtige. I juli beløb bevarelsesomkostningerne sig til:

1. Materialeomkostninger - 500 rubler. (emballage og smøremidler).
2. Løn for specialister er 1000 rubler. (inklusive forsikringsbidrag).

Linjen blev genmøllet i november. Omkostningerne ved arbejdet bestod af lønnen til de specialister, der gennemførte bevaringen (inklusive forsikringspræmier). Fra august til november akkumulerede regnskabsmæssige afskrivninger på den tidsudnyttede produktionslinje til skatte- og regnskabsrapportering. Siden december er beregningen genoptaget. Både før og efter bevarelse udgjorde det månedlige afskrivningsbeløb 13 tusind rubler. Der blev oprettet poster i dokumentationen:

I juli:

Debit 01-underkonti "OS på bevaring"

Kredit 01-underkonto "OS i drift"

780 tusind rubler - bevarelse af produktionslinjen er afsluttet.

Debet 91-2 kredit 10 (69, 70)

1500 gnide. (500 + 1000) - udgifter til udførelse af bevaringsarbejde tages i betragtning.

Debet 25 kredit 02

13 tusind rubler - periodiserede afskrivninger.

I november:

Debit 01-underkonti "Anlægsaktiver til drift"

Kredit 01-underkonto "OS på bevaring"

780 tusind rubler - genopbevaring af produktionslinjen.

Debet 91-2 kredit 70 (69)

1000 gnide - Inkluderet er omkostningerne ved genopbevaringsarbejde.

I december:

Debet 25 kredit 01

13 tusind rubler - afskrivning på produktionslinjen.

Moms (input) fra omkostningerne ved materialer, der blev brugt ved udførelse af bevarelse af anlægsaktiverne, bogført som fradrag. Restprisen for en produktionslinje, der midlertidigt var ubrugt, var inkluderet i beregningen af ​​ejendomsskat. Skattegrundlaget for overskud blev reduceret med mængden af ​​udgifter, der blev afholdt under arbejdet med konservering og afbeskyttelse af produktionslinjen:

1. 1500 gnide. (500 + 1000) var inkluderet i beregningerne ved udarbejdelsen af ​​indkomstskatangivelsen i 9 måneder. indeværende rapporteringsår.
2. 1000 gnide blev taget i betragtning ved udarbejdelsen af ​​rapporteringsdokumenter om det obligatoriske fradrag for årets resultat.

konklusion

Bevarelse af anlægsaktiver er således en dokumenteret proces til overførsel af operativsystemet til en tilstand, hvor den ikke anvendes. Udarbejdelse af rapporteringsdokumentation, skatteberegninger afhænger af det system, virksomheden bruger. Som regel er der ingen særlige problemer ved beregning af basen, beregning af afskrivningsbeløb.

Ordningen med regnskab for modtagelse af anlægsaktiver