I Rusland er der tre af de mest populære skattesystemer - generelt (OCH), forenklet (STS), samt en enkelt skat på beregnet indkomst (UTII). I andre sammenhænge bruges udtrykket, vi taler om, meget sjældent i Rusland (hovedsageligt til at beskrive nogle økonomiske fænomener, der er karakteristiske for fremmede lande). Hvad er de særlige træk ved UTII? I hvilke tilfælde kan det bruges? Hvordan beregnes skat korrekt? Hvor længe har en iværksætter brug for at rapportere til den føderale skattetjeneste?
Hvad er UTII?
Unified imputed inkomstskat (UTII) er et gebyr, hvis beløb ikke afhænger af organisationens faktiske indtægter. Dets værdi "debiteres" af staten baseret på beregnede indikatorer. Det vigtigste er ifølge en række eksperter det formål, som staten indførte sådanne koncepter som UTII og bestemte skattesatser for beregnet indkomst - at øge indsamlingen af gebyrer fra de typer iværksætteraktiviteter, hvor det er vanskeligt at kontrollere den faktiske strøm af midler.
Denne skattemetode er naturligvis attraktiv ikke kun for Federal Tax Service, men også for iværksættere. Fordi du kan tjene meget og betale til statskassen - et fast beløb, og i de fleste tilfælde mindre end hvis der blev betalt standardskatter, beløbet. Men hvis der ikke er nogen indkomst, eller de er små, skal der stadig betales UTII.
Hvis virksomheden bidrager med en enkelt skat på beregnet indkomst til statskassen, er det fritaget for andre typer gebyrer. Såsom for eksempel indkomstskat (og hvis virksomheden kører IP, så personlig indkomstskat), ejendom og også moms (kun hvis det ikke handler om at importere varer til Rusland). Samtidig opretholder iværksættere forpligtelser til at betale personlig indkomstskat for ansatte og overførsler for dem (og for dem selv) bidrag til statsmidler. Transport-, vand- og jordafgifter er også inkluderet i statskassen - hvis den relevante type virksomhed udføres. Ejendomsskat er i mellemtiden ikke nødvendigt at betale.
Typer af virksomheder, hvor UTII kan anvendes
En enkelt beregnet indkomstskat kan kun anvendes, hvis virksomheden udøves i følgende brancher:
- veterinærtjenester; indenlandske tjenester;
- reparation, vedligeholdelse, vask, parkering;
- transporttjenester;
- catering;
- detailleddet;
- reklame på udendørs bannere, biler;
- lejeboliger;
- kommerciel brug af handelssteder (inklusive jord).
Den vigtigste nuance: hvis en individuel iværksætter eller LLC udfører aktiviteter på flere områder, betales en enkelt skat på beregnet indkomst for hver af dem. Områder med iværksætteraktivitet er angivet under registreringen af en virksomhed i de relevante dokumenter (eller tilføjet i forretningsforløbet).
Mere om forretningstyper
Lad os se nærmere på det aspekt, der vedrører de typer aktiviteter, der falder ind under UTII.
Den første vare, der er angivet af os ovenfor, er gengivelse husholdningstjenester til enkeltpersoner - B2C segment. Dette område inkluderer en ret bred vifte af tjenester:
- skræddersy (såvel som reparation) af tøj (inklusive pels), sko;
- produktion af varer fra metal;
- begravelse, produktion af kranser, monumenter, hegn;
- fremstilling af vinduer og døre, persienner (såvel som deres installation);
- glas forarbejdning;
- reparation af husholdningsapparater;
- frigivelse af legetøj og brætspil (ikke computerspil);
- organisering af modtagelse af glasbeholdere, forskellige genanvendelige (undtagen skrotmetaller);
- ruder af vinduer og døre;
- detektivtjenester;
- bygning og reparation af huse;
- landskabspleje;
- undervisning i sportsgrene;
- vejledningstjenester;
- implementering af designprojekter;
- rengøring af lokaler;
- pleje af børn og mennesker, der har brug for det;
- arbejde relateret til svejsning, installation, installation af VVS;
- frisør, badeservice, massagestuer, betalte toiletter;
- veterinærtjenester;
- produktion af fødevarer af landbrugsoprindelse;
- levering af medicinske tjenester i private klinikker, frigivelse af medikamenter;
- sikkerhed, sikker eskort;
- bagagetransport i lufthavnsterminaler samt på togstationer;
- tjenester af fotoværksteder, optagestudier, videoproduktion;
- trykningstjenester, bogbinding, gravering, fotokopiering.
Den næste artikel er bilvedligeholdelse. Alt er enkelt her - reparation og bilvask udføres. Men det inkluderer også tekniske inspektionsydelser.
Desuden er dette transporttjenester. Dette inkluderer transport af passagerer og varer - for personer med ikke-kontante og kontante betalinger, for juridiske enheder - kun med "ikke-kontante". Derudover bør ejerskabet af virksomheden højst være 20 udstyrsstykker. Under UTII inkluderer også arbejde med udenlandske modparter.
Den næste post er levering af boliger til leje. Den vigtigste funktion her er, at du kan leje den ejendom, der hører til virksomheden, såvel som den, der leveres af andre juridiske enheder eller endda enkeltpersoner. Samtidig bør sovepladserne i hver lejet ejendom ikke være større end 500 kvm.
Catering-tjenester kan leveres både i faciliteter med en hall til kundeservice og uden det - men kun hvis der er betingelser, hvor besøgende kan bruge købte produkter. For eksempel, hvis der bages friske boller for besøgende på biografen eller indkøbscentrets fødevarer.
Hvad angår detailhandel, er den eneste betydelige begrænsning her butikens område, der ikke bør være mere end 150 kvadratmeter. m. Dette inkluderer mobil (distribution) salg, salgsautomater (handel gennem specialiserede maskiner). Kunder af detailhandlere kan også være statsejede virksomheder.
UTII beregning
Beregning af beregnet indkomst udføres efter en særlig formel. Det består af fire hovedkomponenter. Dette er det grundlæggende udbytte, den såkaldte "fysiske indikator" såvel som to korrigerende faktorer - den vigtigste og den inflationære. Tallene for hver af komponenterne multipliceres indbyrdes - dette er summen af den beregnede indkomst. Til gengæld er UTII, der betales til den føderale skattetjeneste som sådan, 15% af den ganget med 3 (da skatten beregnes kvartalsvis).
Værdien af hver af komponenterne i formlen bestemmes af staten og afhænger hovedsageligt af typen af aktivitet og de ressourcer, der bringer fortjeneste til iværksætteren. Grundlaget for beregningen af en fysisk indikator kan være tjenesteudbyderen. Eller f.eks. salgsområde hvorpå salget foregår. Det grundlæggende udbytte i det første tilfælde er 7500 rubler. (pr. specialist), i det andet - 1800 rubler. (pr. 1 kvm. gulvplads) pr. måned.
Forviklingerne i "baserne"
Således er komponenterne i "formlen", som skatteyderens beregnede indkomst beregnes til, mængder, der ikke er så lette at beregne uden at kende kildedataene. For forskellige brancher er principperne for skatteberegning meget specifikke. Lad os prøve at beregne mængden af beregnet indkomst for det største segment af russisk forretning - detailhandel.
Først og fremmest bemærker vi, at selv inden for rammerne af detailhandlen - det ser ud til at være så ensartet forretningsområde, kan fysiske indikatorer være forskellige.
Hvis handelen udføres gennem butikker, hvor der er handelsgulve, såvel som dem med et areal på mere end 5 kvadratmeter, beregnes indikatoren på baggrund af 1 kvadratmeter. territorium. ganget med 1800 rubler.
Hvis salget gennemføres gennem lokalerne uden et handelsgulv, men dets areal er mindre end 5 kvadratmeter, afhænger af den beregnede indkomst afhængigt af et fast beløb på den fysiske indikator lig med 9 tusind rubler.
Ved levering eller levering handel - 4500 rubler. fra en sælger.En lignende mængde - når du bruger automater (fra hver maskine).
En anden vanskelighed - den vigtigste korrektionskoefficient for detailhandel, uanset hvilken type afsætningsmulighed, bestemmes af den kommunale myndighed i den by, hvor virksomheden udføres. Inflationen er til gengæld den samme for alle segmenter i virksomheden - i 2014 er den lig med 1.672.
Så vi beregner UTII. Antag, at SP Sidorov V.G. Det handler med kinesisk te fra bakker placeret i forskellige steder i shopping- og underholdningscentret. I alt - 5 point. For hver af dem - en sælger. I dette tilfælde beregnes den fysiske indikator som følger: 4500 ganget med 4. Det vil sige 18 000. Vi tager korrektionskoefficienten, der for eksempel er installeret i Samara. I denne by er det lig med 0,5. Den inflationsparameter, der anvendes i hele landet, er allerede kendt for os.
Så værdien af beregnet indkomst for Sidorovs forretning er 18.000 gange 0,5 og 1,672. Det vil sige, det viser sig 15.048 rubler.
Dernæst tager vi 15% af dette beløb. Dette er 2257 rubler. 20 kopecks Du kan runde til 2257. Multipliser med 3, det viser sig 6771. Dette er UTII, som indtil slutningen af kvartalet skal IE Sidorov betale til den føderale skattetjeneste.
Det er dog værd at annullere, at i nogle regioner i landet måske den vigtigste koefficient ikke er 0,5, men 1. Dette betyder, at UTII vil komme ud nøjagtigt dobbelt så meget som i Samara.
Hvor gavnlig er den tilegnede skatteordning? Hvis du for eksempel sammenligner med det forenklede skattesystem?
Tag muligheden, når den "forenklede kvinde" beregnes på indkomst (ekskl. Udgifter), og en skat på 6% af indtægterne betales til statskassen. Det er let at beregne - det forenklede skattesystem vil være mere rentabelt end UTII (i dette tilfælde i de tal, der praktiseres i Samara), hvis virksomhedens omsætning er omkring 110 tusind rubler. pr. måned eller mindre. Dette er meget lidt selv for en nybegynder iværksætter. Mest sandsynligt vil han træffe et valg til fordel for UTII.
Korrelation mellem UTII og andre skatteregimer
Vi sagde ovenfor, at hvis en iværksætter udfører flere typer aktiviteter, så skal UTII betale for hver af dem.
Denne regel kan suppleres med en mere. Hvis nogle typer aktiviteter falder ind under UTII, mens andre ikke gør det, er beskatningen for hver separat.
Overvej et eksempel. IP Petrov A.B. leverer samtidig computerreparationstjenester og sælger pc'er og tilbehør til dem.
Med hensyn til det første aktivitetsområde kan han ikke anvende den ordning, hvorpå beregnet indkomst beregnes.
Derfor betaler Petrov skatter i det forenklede skattesystem eller det generelle system - i forhold til den faktiske indtægt. På sin side er det stadig muligt at bruge UTII i den del af den aktivitet, som iværksætteren handler med komponenter. Han vil være i stand til at betale skat på beregnet indkomst i henhold til statens normer.
Fordele og fradrag
Som vi sagde ovenfor, selvom en iværksætter overfører UTII til statskassen, er han ikke fritaget for at betale andre gebyrer. Der er dog også nogle indrømmelser. Skatten på beregnet indkomst kan nedsættes med størrelsen af bidrag, der betales til statsmidler (PFR, FSS, MHIF). Det er sandt, kun for de mennesker, hvis arbejde er direkte relateret til aktiviteter, der er kompatible med UTII. I tilfælde af Petrovs forretning vil disse være computersælgere. Bidrag til ingeniører, der reparerer pc'er, tæller ikke. Du skal også huske, at systemet med beskatning af beregnet indkomst giver dig mulighed for at reducere UTII-beløbet på grund af bidrag til midler med højst halvdelen.
Hvis en individuel iværksætter ikke har ansatte, kan han reducere UTII med det beløb, der betales til FIU og Social Insurance Fund for sig selv. Og fuldt ud. Til gengæld, hvis der er ansatte, kan iværksætteren kun bruge bidrag til dem for at reducere UTII. Dem, der er lavet til sig selv, kan ikke tages med i betragtning.
Subtiliteter til regnskab hos UTII
Iværksættere, der udfører aktiviteter inden for rammerne af UTII, er forpligtet til at føre en bogføring af indtægter og udgifter (i modsætning til de iværksættere, der f.eks. Arbejder under det forenklede skattesystem).Kontanttransaktioner skal fuldt ud overholde loven (som regel er dette forordningerne fra Den Russiske Føderations centralbank). Selv hvis de afspejler beregnet indkomst for individuelle iværksættere (skønt disse indtil 2012 kun var gældende for forretningsenheder). Du skal betale UTII indtil den 25. dag i den måned, der følger efter rapporteringsperioden.
Rapportering til FSN
Hvilken type dokumenter indsamler en iværksætter ved UTII, og inden for hvilken tidsperiode er den forpligtet til at forelægge dem for skatten? Der er mange af dem. Overvej dem.
Erklæringen af beregnet indkomst i den foreskrevne form indsendes en gang i kvartalet (indtil den 20. dag i måneden efter rapporteringsperioden).
Hvis virksomheden er organiseret i form af en forretningsvirksomhed, skal du indsende en oversigt over resultatopgørelser (for private iværksættere - ikke nødvendigt). Også en gang i kvartalet, men indtil den sidste dag i måneden, der følger efter rapporteringsperioden.
Hvis der er ansatte, skal dokumenter om personlig indkomstskat forelægges den føderale skattetjeneste årligt - indtil 1. april samme år, som følger den rapporterende.
Dokumenter om betalinger til statslige midler - både for ansatte og for dem selv (for individuelle iværksættere) skal indsendes kvartalsvis. Udtrykket er op til den 15. dag i måneden, der følger efter rapporteringsperioden.
Transport- og jordskatteerklæringer indsendes inden 1. februar. På vand - kvartalsvis, indtil den 20. dag i måneden, der følger efter rapporteringsperioden.
Erklæringen om beregnet indkomst udfyldes i henhold til den form, der er godkendt af Federal Tax Service (dokument nr. MMV-7-3 / 13).
I ganske sjældne tilfælde kan den såkaldte "enkelt" erklæring om beregnet indkomst indgives. Det er karakteristisk for det generelle skatteregime og det afspejler som regel manglen på hastighed. Hvis en individuel iværksætter eller LLC opererer i henhold til UTII, skal der betales gebyrer, og der skal gives en erklæring om dem.
Men der kan være tilfælde, hvor iværksætterens aktivitet, der er underlagt UTII i kraft af en officiel erklæring til den føderale skattetjeneste, ikke udføres på grund af force majeure, force majeure-omstændigheder (eller faktorer, der er vigtige for Federal Tax Service inspektører). Derefter kan virksomheden fritages for at betale faste gebyrer på UTII, og det vil have ret til at indsende en enkelt, forenklet type dokument.
Hvis erklæringen ikke blev forelagt den føderale skattetjeneste til tiden, vil agenturet pålægge iværksætteren en bøde på 5.000 rubler. Hvis virksomheden eller den enkelte iværksætter ikke betaler skatten inden for den lov, der er foreskrevet, vil inddrivelsen være 5% af gebyrets størrelse (mindst - 1 tusind rubler)
UTII-begrænsninger
I nogle tilfælde tillader staten ikke iværksættere at betale skat i en ordning, der indebærer en enkelt beregnet indkomst. Vi viser de vigtigste:
- hvis en virksomheds autoriserede kapital er mere end 25% dannet af bidrag fra andre organisationer;
- hvis virksomheden har mere end 100 ansatte;
- hvis virksomheden udføres i form af et enkelt partnerskab.
Som vi ser er begrænsninger generelt ikke kritiske for de fleste små virksomheder. Men så snart virksomheden vokser i stor skala, kan der opstå vanskeligheder med brugen af UTII.
Sådan registreres du på UTII?
Der er ikke noget problem med at fastlægge dit ønske om at arbejde med at bruge retten til at betale beregnet indkomstskat. Aktivitetstyperne er ensartede - du kan sende en ansøgning til Federal Tax Service. I dette tilfælde er det ikke nødvendigt at interagere med skattemyndighederne på registreringsstedet. Du kan tilskrive applikationen til strukturen for den føderale skattetjeneste, der opererer på det faktiske område, hvor du handler. Det er sandt, at dette privilegium ikke gælder for virksomheder, der leverer transporttjenester, reklame på biler og handel i det mobile format. For dem skal du registrere dig hos Federal Tax Service ved registrering.
En vigtig nuance: hvis en iværksætter beslutter at arbejde på UTII og ønsker at fortsætte aktiviteterne, for eksempel under det forenklede skattesystem, træder den nye beskatningsordning i kraft 1. januar året efter datoen, hvor den tilsvarende ansøgning indgives til Federal Tax Service.
