Det imputerede skattesystem for LLC og IP

Det imputerede skattesystem for LLCs og iværksættere giver fritagelse for et antal fradrag til budgettet. I art. 346.26, s. 4, TC viser en liste over tilfælde, hvor denne tilstand er i kraft. Dernæst overvejer vi mere detaljeret, hvad der udgør et beregnet skattesystem.

Generel information

Et forenklet og beregnet skattesystem kan anvendes på iværksættere i tilfælde oprettet ved skatteloven. Betaling af fradrag i henhold til denne ordning giver mulighed for fritagelse for indkomstskat (med hensyn til indkomst, der beskattes af UTII), på ejendom (i forhold til den del, der bruges i erhvervslivet til at generere indkomst, der beskattes af UTII). Virksomheden betaler heller ikke følgende skatter, når de tilregnes skattesystem:

• Sociale fradrag (vedrørende betalinger foretaget af enkeltpersoner i forbindelse med deltagelse i kommerciel omsætning beskattet af UTII).
• Moms (i forhold til relaterede transaktioner).

I sidstnævnte tilfælde skal undtagelsen betales moms i henhold til skattekoden for import af produkter til Den Russiske Føderations toldområde.

Forsikringspræmier

Det beregnede skattesystem indebærer fradrag til pensionskassen i henhold til proceduren i føderal lov nr. 167. Derudover betaler betalere bidrag for obligatorisk social forsikring mod erhvervssygdomme og ulykker. Denne bestemmelse er omhandlet i føderal lov nr. 125.

Skattekode: beregnet skattesystem

I henhold til lovgivningen skal iværksættere overholde reglerne for kontante og afviklingstransaktioner i kontante og kontante former. I henhold til art. 346.26, stk. 5, foreskrives brugen af ​​CMC. Genstand for beskatning ved UTII handler beregnet indkomst. Det præsenteres som en potentiel fortjeneste. Det beregnes i overensstemmelse med et sæt betingelser, der direkte påvirker modtagelsen af ​​denne indkomst. Det beregnede skattesystem giver mulighed for en bestemt sats til bestemmelse af det skyldige beløb.

beregning

Mængden af ​​tilregnet indkomst fungerer som et skattegrundlag for beregning af UTII-beløbet. Det beregnes som produktet af den samlede fortjeneste - det betingede månedlige udbytte i værdiudtryk defineret for perioden og værdien af ​​den fysiske indikator. Sidstnævnte karakteriserer virksomhedens aktivitetstype. Den resulterende mængde justeres med de tilsvarende koefficienter ved at multiplicere med dem. Disse takster viser graden af ​​indflydelse af visse betingelser på resultatet af kommercielle aktiviteter, der beskattes med beregnet skat. Især anvendes koefficienterne:

1. K1. Det er indstillet til kalenderåret. Denne deflator-koefficient tager højde for ændringer i forbrugerværdien af ​​produkter (tjenester / værker) i den foregående periode.

2. K2. Dette er et korrigerende mål for grundlæggende afkast. Den tager højde for de komplekse funktioner ved at drive forretning. Blandt dem:

• interval;
• sæsonudsving;
• driftstilstand;
• indkomstbeløb;
• funktioner på det sted, hvor arbejdet udføres, og så videre.

Kvartalet er skatteperioden. UTII-sats - 15% af indkomsten. Denne størrelse er indstillet i Art. 346.31 Skattekode. Forfaldsdato er angivet i art. 346.32, stk. 1. Fradraget foretages i henhold til resultaterne af perioden frem til den 25. dag i den måned, der følger efter dens udløb.

Mængdejustering

I art. 346.32, stk. 2, indeholder bestemmelser om nedsættelse af størrelsen af ​​den enkelte skat beregnet for perioden med:

• bidrag, der betales for den samme cyklus ved pension (obligatorisk) forsikring af arbejdstagere, der er ansat i de relevante brancher;
• kompensation for midlertidigt handicap betalt af en medarbejder fra skatteydernes midler.

Bidrag til pension (obligatorisk) forsikring kan reducere UTII-beløbet med højst 50%. Dette krav er indeholdt i art. 346,32, s. 2.

Indsendelse af en erklæring

Rapportering om periodens resultater indsendes til de autoriserede organer hvert kvartal senest den 20. dag i måneden for den næste cyklus. Finansministeriets ordre godkendte instruktionerne til forberedelse og form af erklæringen. Dokumentet indeholder følgende dele:

1. Titelside. Den indeholder information om iværksætteren og det organ, hvor rapporten er forelagt, og andre generelle oplysninger.
2. Afsnit 1. Det angiver det beløb af UTII, der skal betales af iværksættere, der bruger det imputerede skattesystem (de typer aktiviteter, der falder ind under UTII, er anført i kapitel 26.3 i skatteloven).
3. Afsnit 2. Det beregner UTII for hver specifik type aktivitet og sted for dens implementering.
4. Afsnit 3. Det afspejler beløbet for perioden. I dette afsnit beregnes beregningen af ​​det kvartalsvise fradragsbeløb, der giver tilregnet skattesystem for individuelle iværksættere hvis aktiviteter falder ind under UTII.
5. Afsnit 3.1. Det afspejler mængden af ​​UTII, som er underlagt fradrag for perioden i budgettet. Beregningen udføres ved hjælp af en specifik OKATO-kode.

Forenklet og beregnet skattesystem

Mange iværksættere og små virksomheder kan ikke bruge det forenklede skattesystem, da de falder ind under UTII. I 1998, som en del af skattereformen, blev den føderale lov godkendt, der oprettede en enkelt skat, gennem hvilken staten forsøgte at forenkle rapporteringssystemet for små virksomheder og øge indtægterne fra dem. Efterfølgende blev der skabt et helt kapitel i NK dedikeret til UTII. Det beregnede skattesystem var at tiltrække virksomheder, der beskæftiger sig i sådanne områder, hvor kontrol er meget vanskelig at betale de obligatoriske gebyrer. Blandt dem er detailhandel, transport og forbrugertjenester, catering og andre industrier, inden for hvilke afviklingen hovedsageligt udføres kontant (kontant).

Praktisk anvendelse af regimet

Ifølge nogle eksperter var indførelsen af ​​et samlet beskatningssystem en lidt mislykket beslutning. Næsten umiddelbart efter udseendet af systemet blev kaldt "sindssyg". Dette skyldtes et stort antal forskellige fejl og uoverensstemmelser samt en finanspolitisk orientering, der blev udtrykt ganske tydeligt. Samtidig skal det siges, at tanken om at anvende en enkelt skat på beregnet indkomst generelt er meget attraktiv og er blevet anvendt i praksis med succes. En lille virksomhed foretager fradrag beregnet på grundlag af objektive indikatorer for indtægter, der er etableret ved lov for det, og arbejder roligt videre uden at bekymre sig om forpligtelser over for Federal Tax Service. I praktisk gennemførelse inden for rammerne af den indenlandske økonomi bragte UTII en masse vanskeligheder for iværksætternes arbejde.

De største ulemper ved UTII

Overgangen til det imputerede system er obligatorisk for virksomheder, der opererer i industrier, der er ret populære i små virksomheder (handel, forbrugertjenester osv.). Staten mener tilsyneladende, at den massive anvendelse af det forenklede skattesystem vil føre til en generel unddragelse af obligatoriske betalinger til budgettet. I praksis forhindrer imidlertid UTII-regimet virksomhedernes optimale drift.

En række eksperter, der analyserer det imputerede system, taler om dets ufuldkommenhed og subjektivitet. Eksperter argumenterer for deres holdning med det faktum, at i beregningerne anvendes et lille antal reducerende (stigende) koefficienter, partiske grundlæggende indikatorer for rentabilitet. Derudover kan acceptable kurser for beregning af UTII i Den Russiske Føderation ikke skyldes en ændring i økonomien og manglen på statistiske oplysninger. På grund af ufuldkommenheden i beregningsmetoden er skattebeløbet normalt ret højt.Dette øger naturligvis mængden af ​​forpligtelser for virksomheden. Herfra bliver årsagen til manglen på frivillige til overgangen til UTII klar.

Iværksætternes mening

Talrige undersøgelser viser, at indførelsen af ​​et beregnet skattesystem øgede byrden for virksomhederne med mindst 10 gange. En anden ulempe er det uløste spørgsmål vedrørende moms. Dette problem er ikke løst, selv i anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem. Den imputerede systems regionale karakter førte til, at den lokale regering, der bemærkede i løbet af det første år temmelig gode resultater med hensyn til mængden af ​​midler modtaget fra virksomheder i budgettet, besluttede ikke at stoppe der. Som et resultat blev grundrentesatsen ændret opad. Dette har igen ført til en ny stramning af forpligtelsernes byrde.