At tjene penge er et naturligt ønske fra både en enkelt borger og enorme tværnationale selskaber. Ikke mindre naturligt er statens ønske om at beskatte alle disse kategorier af potentielle skatteydere.
Det er til dette formål, der anvendes indkomstskat. Først vil vi overveje virksomheder, da denne skat i deres tilfælde beregnes og opkræves efter meget mere komplekse algoritmer end i forhold til almindelige borgere.
Hvem er skatteyderen?
Hvilken juridisk enhed er lovligt anerkendt som forpligtet til at betale denne type skatteafgift? I princippet er der ikke mange muligheder her:
- Organisationer med hjemlig oprindelse, der er registreret og opererer i Den Russiske Føderation.
- Alle udenlandske virksomheder registreret i Rusland. De kan drive forretning både gennem formidlere og modtage indtægter fra deres repræsentationskontorer, der er beliggende i vores land.
Hvad anerkendes som skattepligtig?
Som du måske gætter, er det objekt, der er underlagt skat af organisationens overskud, den indkomst, der er modtaget af et bestemt firma i rapporteringsperioden.
Hvad menes med indkomst i et bestemt tilfælde? Dette koncept er ret alsidigt, det afhænger af virksomhedens type og tilknytning, men i praksis er der praktisk talt ingen forskelle:
- For indenlandske organisationer er alle rentable samlede indkomst hvorfra summen af alle afholdte udgifter (nettoindkomst) fratrækkes.
- Udenlandske virksomheder eller deres repræsentative kontorer betaler indkomstskat baseret på nøjagtig den samme formel.
- I begge tilfælde bør artikel 309 i koden ledes.
Vigtigt! I begyndelsen af artiklen nævnte vi, at det ofte er ret vanskeligt at beslutte med virksomheder om spørgsmålet om beregning af indkomstskat. Dette skyldes stort set den enkle kendsgerning, at der er en enorm gruppe af disse indtægter til budgettet for organisationer, der på ingen måde kan betragtes som overskud. Fejl i denne henseende er ofte foretaget af begyndere revisorer.
For at afklare situationen lidt, anfører vi først de typer kontant- og ejendomsindtægter, der ikke indregnes som indkomst i vores lovgivning.
Hvilken indkomst skal ikke tages med i beregningen af skattegrundlaget?
Nogle indkomsttyper (øremærket indkomst) tages muligvis ikke med i betragtning, men udelukket er leverancer af punktafgiftspligtige varer. Derudover beskattes ikke målrettede betalinger for bistand til almennyttige organisationer. Vigtigt! Samtidig bør midlerne bruges udelukkende på deres aktiviteter.
Det skal bemærkes, at denne definition kun omfatter tilstrækkelige overførsler, der blev krediteret virksomhedens konto både ved afgørelse truffet af retsvæsenet og lokale myndigheder, andre juridiske enheder eller enkeltpersoner.
Det skal bemærkes, at loven forpligter modtagerne af disse betalinger til at føre separate poster over denne form for indkomst uden at blande disse fonde med deres indkomst og at have i deres hænder alle de regnskabsrapporter, som organisationen kan bekræfte det målrettede udgifter til midler.
Hvad inkluderer ellers ikke indkomstskat? Virksomhedsudgifter. Således opkræves denne skat kun på organisationens nettoindkomst.
Hvad vedrører øremærkede indtægter til udførelse af aktiviteter?
I henhold til lovgivningen i vores stat inkluderer disse alle indgangs- og medlemskabsgebyrer samt donationer. De kan bruges på reparationer eller større genopbygning af virksomhedens ejendomsfond, der udføres af partnerskaber eller lignende organisationer. Vigtigt! Skatter på udvikling af videnskabelige og tekniske statsinstitutioner beskattes blandt andet ikke. Dette gælder især den russiske fond for teknologisk udvikling.
Indkomst anses heller ikke for at være modtagelse i balancen for en non-profit organisation af materielle goder, der er modtaget ved arv. Hvis organisationen har ret til at finansiere over det lokale eller føderale budget (til at udføre sine aktiviteter), kan de midler, der er modtaget som følge af sådanne overførsler, heller ikke betragtes som overskud.
Når en organisation modtager penge eller materielle aktiver beregnet til velgørenhedsaktiviteter, betragtes disse aktiver ikke som indkomst. Men! Kun i det tilfælde, hvor alle modtagne midler virkelig gik til udøvelse af socialt betydningsfuld velgørenhed. I alle andre situationer kan selskabsskat kræves.
Andre undtagelser
Bidrag til pensionskasser af både statslige og kommercielle typer er heller ikke rentable. Men! Ved den sidste lejlighed har loven en vigtig forklaring. Det siger, at sådanne overførsler ikke kun indregnes som fortjeneste, hvis mindst 97% af disse beløb investeres i dannelsen af en pensionskasse i ikke-statslige institutioner. Andre pensionsopsparing og bidrag til pensionskassen (statsfinansieringsaftale) beskattes.
I det tilfælde, hvor virksomhedsejere også investerer i det, som derefter bruges på de aktiviteter, der er erklæret i de grundlæggende dokumenter, er disse penge ikke gebyrpligtige. Naturligvis kun hvis virksomhedens regnskabsafdeling kan levere alle de nødvendige dokumenter, der bekræfter det målrettede forbrug af disse penge.
Fradrag fra advokatfirmaers budgetter for det føderale advokatkontors behov indregnes heller ikke som indkomst. Derudover kan frivillige bidrag fra advokatfirmaer, der har til formål at støtte lignende organisationer i regionerne i landet, ikke betragtes som profit. Penge kan bruges på vedligeholdelse af et arbejdende advokatkontor, kontor eller kollegium.
Finansieringer og materielle ressourcer, som fagforeningsorganisationer modtager som en del af deres aftaler, kan ikke indregnes som nettoresultat.
Alle midler modtaget af organisationer inkluderet i ROSTO-strukturen (og brugt som anført) er heller ikke underlagt denne skat. De kan bruges til militær-patriotisk uddannelse af den yngre generation, brugt til udstyr til klubber og kredse. Endelig er alle midler og materiel og teknisk support, som religiøse organisationer modtager som del af velgørenheds- og statsfinansiering, heller ikke klassificeret som overskud.
Lidt om køretøjer
Hver for sig er det nødvendigt at tale om køretøjer, da der ofte med denne vare opstår mest vanskeligheder.
Så hvis et selskab, der leverer bilforsikringstjenester, modtager penge fra forsikringssammenslutninger (Russian Association of Insurance Insurance) til at udføre sine direkte aktiviteter, er det også fritaget for forpligtelsen til at betale indkomstskat af disse beløb.
Målkapital
Hvis en almennyttig organisation modtager penge til dannelse af sin egen målkapital, betales ikke skat af disse beløb.Vigtigt! I dannelsen af denne fond bør virksomheden være fuldt styret af den føderale lov "Om proceduren for dannelse og anvendelse af målkapital for ikke-kommercielle organisationer." Hvis mindst et af kravene, der er fastlagt i denne lov, ikke er opfyldt, har skattetilsynet ret til at kræve betaling af gebyret i retten.
Vigtigt!
I tilfælde af at der blev gennemført en fuldstændig omorganisering af virksomheden, indgår ikke værdien af den ejendom, der blev overført til efterfølgeren til det firma, der blev omorganiseret!
Imidlertid skal denne bestemmelse suppleres af vores lovgivere, fordi tvister mellem Federal Tax Service og efterfølgende virksomheder på dette område er ekstremt almindelige. Her er det nødvendigt at tage hensyn til gyldigheden af omorganiseringen: hvis det bevises i retten, at ejere forsøger at unddrage sig skatter på denne måde, bliver de nødt til at bære fuldt personligt ansvar, indtil og inklusive strafforfølgning.
Om udarbejdelse af en selvangivelse
Uanset organisationstypen og de aktiviteter, den udøver, skal dens repræsentanter forelægge filialen til den føderale skattetjeneste på registreringsstedet den tilsvarende forberedte dokumentation, hvor overskudsskatten beregnes. Udfyldelse af erklæringen skal udføres i henhold til skabelonen, som skal leveres i enhver lokal filial af den føderale skattetjeneste.
Hvis dette ikke gøres, forbeholder skattetjenesten sig ret til at kræve levering af alle nødvendige værdipapirer i en retssag og / eller til at kræve betaling af bøder og sanktioner, der skyldes det. Rapportering skal udføres på den måde, der er foreskrevet i kodens artikel 83.
Bemærk, at i henhold til resultaterne af rapporteringsperioden, skal erklæringen kun leveres i en forenklet form. De almennyttige organisationer (se ovenfor), der ikke har forpligtelser til at betale dette gebyr, leverer en forenklet erklæring ved afslutningen af skatten (!) Året. Nogle gange kan de dog betale indkomstskat i seks måneder. Disse sager er også reguleret af koden.
Uanset virksomhedstype skal disse dokumenter indsendes af dem senest den 20.. Denne regel blev indført i år.
Og hvordan beregnes fortjeneste skat i andre tilfælde? Udbetalinger forårsager ofte problemer for betalere. Hvis skatteyderen udfører betaling af skatter for at redegøre for de allerede foretagne indtægter, skal erklæringen indgives inden for de frister, der er fastsat i fristerne for tilbagebetaling af sådanne betalinger. Sådan opkræves forskudsindkomstskatten.
Særlige øjeblikke
Vigtigt! Hvis din organisation har flere (eller endda en) separate underafdelinger, er det, når du indsender en erklæring, det vigtige at dele den samlede fortjeneste og de midler, der er modtaget af hver af disse strukturelle afdelinger.
Derudover betales også indkomstskat for kvartalet. Fristen for indgivelse af en erklæring er senest den 21. dag i den sidste kvartalsvise måned (de første to betalinger). Efterfølgende - senest den 20. dag. Sådan betales indkomstskat. Disse datoer blev holdt i år.
I tilfælde af, at virksomheden deltager i projekter, der er godkendt i dekretet "På Skolkovo Innovation Center", anvendes artikel 284, femte afsnit, i koden, der indeholder en afgiftssats for nul. og anmeldelse, hvor oplysningerne skal vises om det samlede indkomne beløb.
Skattesatser for organisationer
Så hvad er indkomstskatten? Vi informerer dig om, at det siden januar 2014 har været nøjagtigt 20%. Det er nødvendigt at forstå, hvor og i hvilke størrelser disse penge, der indsamles fra lokale organisationer, går:
- 2% overføres til statsbudgettet;
- 18% går til budgettet for den region, hvor den organisation, der betaler skatten, er registreret.
Om skatteydere. individer
Og nu vil vi overveje de spørgsmål, som almindelige borgere har om de skatter, vi overvejer.
For det første, hvem betaler indkomstskat i dette særlige tilfælde?
- alle personer, der er blevet anerkendt skattebeboere vores land;
- personer, der er bosiddende i andre stater, men som drager fordel af kilder beliggende i Den Russiske Føderation.
Det skal bemærkes, at beboerne i vores stat er personer, der har været på Russlands område i mindst 183 dage, og mindst 6 måneder ud af denne periode skal en person være i landet permanent. Samtidig bør pauser ikke bruges til at gå til behandling og træning.
Hvem er forpligtet til at erklære deres indkomst alene?
Og lad os nu se på spørgsmålet om, hvem og i hvilke tilfælde, der er uafhængig af at indgive indkomstoplysninger til sin afdeling i Federal Tax Service. Så selvangivelsen udfyldes personligt med følgende kategorier af borgere:
- Alle individuelle iværksættere.
- Alle personer, der beskæftiger sig med privat juridisk praksis.
- Enkeltpersoner skal rapportere om vederlag modtaget fra skatteagenter.
- Hvis du sælger værdifuld ejendom, skal information om dette gives til Federal Tax Service.
- Alle personer, der vandt i lotterier eller kasinoer.
- Arvinger af forfattere, videnskabsfolk, andre personer, der beskæftiger sig med mentalt arbejde, i henhold til resultaterne af hvilke der udbetales royalties til hans efterkommere.
- I tilfælde af donation af penge eller ejendom i især store beløb betales også indkomstskat.
undtagelser
Uanset den faktiske opholdstid i landet, anerkendes de russiske forbunds væbnede styrker såvel som alle ansatte i offentlige tjenester, der arbejder uden for vores stat, som indbyggere i vores stat.
Hvilke indkomstkategorier beskattes ikke?
Nogle kategorier af overskud pålægger ikke afgifter til fordel for staten. Deres antal er imidlertid relativt lille:
- Hvis der blev modtaget indkomst fra salg af ejendom, der har været i din ejendom i mere end tre år.
- Alle kontante og materielle aktiver modtaget i rækkefølge.
- Midler, der blev modtaget af en person (på grundlag af en gaveaftale) fra familiemedlemmer eller nærmeste slægtninge.
- Anden indkomst.
Hvis du læser omhyggeligt, blev du sandsynligvis ramt af det fjerde punkt. Og virkelig, hvilken type indkomst anerkendes som "anden" og er ikke beskattet? Desværre vil du ikke finde et fornuftigt svar på dette spørgsmål, selv på den føderale skattetjenestes ressource, og derfor er domstolene fyldt med retssager fra enkeltpersoner, der sagsøger skatteembedsmænd, bare på grund af den urimeligt vage formulering af nationale love. Kan du huske, hvor hårdt et selvangivelse er, især dets gennemførelse? Indkomstskat er et reelt paradis for advokater, da der altid er mange sager på dette område.
Hvad beskattes?
Som med virksomheder indregnes enhver samlet indkomst som skattegrundlaget. Hvis vi taler om indbyggere i vores land, kan de modtage deres indkomst både fra kilder i staten og fra dem, der ligger uden for det. Hvis en person ikke har statsborgerskab i Den Russiske Føderation, beskattes kun den indkomst, som en borger får fra kilder i vores land.
Forresten, hvornår indgives selvangivelsen? Indkomstskat for enkeltpersoner betales også ved udgangen af skatteåret. Indsendelse af dokumenter - senest den 28. dag.
Skattesatser for "fysikere"
Kan du huske, hvordan vi talte om en vis kompleksitet i beregningen af størrelsen på betalinger i forhold til organisationer? Vi tager vores ord tilbage, for der er kun fem (!) Rentesatser for enkeltpersoner. Vi vil behandle hver af dem individuelt.
Skattesats i 9%
Denne type beskatning (meget blid) kan bruges i følgende tilfælde:
- Et gebyr med en sådan sats beskattes af indkomst modtaget i form af udbytte på indskud og værdipapirer.
- Hvis du tjener fortjeneste på obligationer, der er udstedt inden januar 2007.
- Hvis du er grundlæggeren af en trust management for pantelån og lån. Igen kan en sådan overskudsberegning kun bruges, forudsat at der blev udstedt deltagelsescertifikater inden januar 2007.
13% skattesats
Dette mest standardbidrag bruges oftest i forhold til personer, der er skattemæssige indbyggere i vores stat. For eksempel er det netop disse skatter, der er anført i resultatopgørelsen, da du modtog indkomst fra salget af en af dine værdifulde ejendomme.
Derudover bruges en sats på 13% i forhold til de borgere, der ikke er skattemæssige indbyggere i vores stat. Dette sker i følgende situationer:
- Hvis en udenlandsk statsborger udfører lovlig arbejdsaktivitet på Den Russiske Føderations område.
- Ovennævnte kategori inkluderer også indkomst for udenlandske statsborgere, der er anerkendt som værdifulde specialister.
- Når de arbejdede, folk, der kom ind i det statlige program for at hjælpe landsmænd i udlandet, efter at have flyttet til et permanent opholdssted i Den Russiske Føderation.
- Derudover er det denne rente, der bruges i forhold til indkomst for mennesker, der konstant arbejder på skibe og fly, der tilbringer det meste af deres tid i andre lande.
Hvornår anvendes 15% og 30% sats?
Der er få tilfælde. En sådan skat opkræves kun på indkomst for de personer, der modtager udbytte fra indenlandske virksomheder, men selv er ikke skattemæssige indbyggere i vores land. For alle andre overskud, der optjenes på Den Russiske Føderations område, foretages indkomstskatbetalinger til en sats på 30%.
35% skattesats
Da dette bidrag betragtes som det maksimale som muligt, anvendes det kun i strengt definerede tilfælde. Lad os diskutere dem:
- Efter modtagelse af gevinster på aktier, der ejes til reklameformål.
- Hvis udbyttet af depositum i banken overstiger en vis indikator.
- I tilfælde af at låntageren modtog midler i et beløb, der overstiger det "loft", der er fastlagt ved aftalen, opkræves overskudsafgiften til en forhøjet sats.
- Det samme gebyr oprettes for landbrugspartnerskaber, der bruger midlerne til egenkapitalandele og tiltrækkede investeringer, og deres størrelser overstiger det fastsatte maksimum.
For at opsummere
I denne artikel talte vi om, hvilken slags indkomstskatteorganisationer betaler, og hvilke enkeltpersoner. Vi håber, at du finder disse oplysninger nyttige. Endnu en gang minder vi om, at der konstant bliver introduceret ændringer i skatteloven. Vi anbefaler kraftigt, at inden udgangen af skatteåret besøger det officielle websted for Federal Tax Service og bliver bekendt med alle nyhederne.
