Anlægsaktiver - en del af organisationens ejendom, der bruges til fremstilling af produkter, udførelse af arbejde. Deres levetid overstiger et år. Flere detaljer om, hvordan modtagelse og afhændelse af anlægsaktiver (OS) foretages, læses yderligere i artiklen.
Koncepterne
OS inkluderer udstyr, strukturer, bygninger, arbejdsmaskiner, måleinstrumenter, computerudstyr, transport, værktøjer, inventar, husdyr, flerårige beplantninger osv. Den periode, hvor arbejdsmidlet bringer indtægter eller tjener til at nå målene, kaldet brugstiden. OS er underlagt moralsk og fysisk slid. Den første opstår som et resultat af videnskabelig og teknologisk fremgang, den anden - på grund af aktivt arbejde, metal korrosion.
I OS bogføres operativsystemer til deres startpris, dvs. summen af omkostningerne ved køb og installation af udstyr. En gang om året kan en organisation overvurdere midlerne til at arbejde. De tilbagebetales ved afskrivning, dvs. overførsel af priser for fremstillede produkter. Hvis fra bogført værdi i begyndelsen af perioden, trækker værdien i slutningen af perioden, får du værdien af indikatoren i slutningen af perioden. Afskrivning opkræves ikke for genstande, der er modtaget gratis, under donationsaftaler, boligmasse, husdyr, flerårige beplantninger.
Gendannelse af OS-værdi kan ske i form af eftersyn, genopbygning og modernisering. Samtidig ændres udstyrets kvalitative egenskaber. Efter fuld brug eller af andre grunde bortskaffes anlægsaktiver.
grunde
Arbejdsmidler elimineres som et resultat af:
- gennemførelse;
- afskrivninger i tilfælde af slid;
- overførsler i form af et bidrag til kapital under gaveaftaler;
- likvidation;
- afskrivninger efter overdragelse af ejerskab til lejer;
- af andre grunde.
Beslutningen om at afskrive arbejdsmidlerne træffes af en specielt oprettet kommission, som:
- undersøger det objekt, der skal nedlægges;
- fastlægger grundene til bortskaffelse;
- identificerer gerningsmændene, hvis aflysningen er for tidlig;
- bestemmer muligheden for at bruge udstyrsprodukter;
- kontrollerer fjernelse af ikke-jernholdige metaller fra genstande;
- udarbejder en handling.
strøm af dokumenter
På grundlag af dataene fra afskrivningsloven (OS-4a) registreres afhændelse af anlægsaktiver i regnskabsregistret. Dokumentet skal underskrives af ledelsen i to eksemplarer. Den ene gives til regnskab, og den anden forbliver hos den ansvarlige person. Hvis objektet blev overført gratis eller i henhold til en børsaftale, fastlægges afskrivningen af anlægsaktiver på leveringsacceptnotatet (OS-1). Vedhæftet er anvendelsen af gaveaftalen og modtagerens memo om registrering af objektet. Det samme dokument tegner bevægelsen af arbejdsmidlerne inden for de organisatoriske enheder, og dets tilbagevenden til udlejeren.
indlæg
Regnskab for afhændelse af anlægsaktiver vises på den samme konto 91-3. Afskrivning af et objekt som følge af afskrivning og salg er forskelligt i dets økonomiske karakter. I det første tilfælde taler vi om umuligheden ved at bruge udstyr, i det andet - overdragelse af ejerskab. Derudover opstår der en skattebyr i tilfælde af salg af en genstand. Denne handling er lavet af følgende transaktioner:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger afskrives;
- ДТ02 КТ01– Der er taget højde for afskrivningsbeløbet.
I henhold til DT91-3 vises alle udgifter, der er forbundet med afskrivningen af objektet, og på lånet - indkomst fra dets salg. Omkostninger inkluderer restværdien af udstyr, transportomkostninger, demonteringstjenester og moms på salgsværdien.
- Underkonto “Bortskaffelse af anlægsaktiver” 91-3 КТ01 - restværdien er taget i betragtning.
- DT91-3 KT23 (44) "Hjælpeproduktion" ("Omkostninger ved implementering") - omkostningsregnskab som følge af salg af anlægsaktiver.
- DT91-3 KT68 “Beregninger på skatter” - restancer på momsbudgettet.
- DT76 (62) “Afvikling med modparter (købere og kunder)” KT91-3 - indtægter fra salg.
- DT10 “Materialer” KT91-3 - bogføring til markedspriser for materialer, der blev modtaget efter likvidation.
Ved udgangen af kvartalet eller kalenderåret beregnes omkostningerne til afhændelse af anlægsaktiver og det økonomiske resultat. Hvis saldoen på CT 91-3 er større end for DT, modtog virksomheden indtægter: DT 91-3 KT 91-9. Tabet vises ved ledningerne: DT 99 CT 91-9.
Sådan afhændes anlægsaktiver. Poster, der bruges, hvis objektet ikke kan bruges:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger er taget i betragtning;
- DT02 KT01 - akkumulerede afskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restværdien er taget i betragtning;
- DT91-3 KT23 - der er taget hensyn til omkostningerne ved demontering af anlægget;
- DT10 KT91-3 - aktivering af værdier opnået som følge af nedtagning.
Indtægterne fra transaktionen udgøres af følgende transaktioner:
- DT91-3 KT91-9 - regnskab for transaktionsindtægter;
- DT91-9 KT99 - overskud ved likvidation.
Tabet fra operationen udgøres som følger:
- DT91-9 KT91-3 - omkostningsregnskab;
- DT99 KT91-9 - der blev modtaget et tab ved likvidation.
eksempel
Udstyr til en startpris på 100.000 rubler. Det blev solgt til et andet selskab for 50.000 rubler. Vi udsteder afhændelse af anlægsaktiver:
- DT02 KT01 - 20.000 (akkumuleret afskrivning);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (restværdien reflekteres);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (periodiseret indtægt);
- DT91-3 KT68 - 9000 (moms opkrævet).
Andre gebyrer
Disponering af anlægsaktiver som følge af deres overførsel i form af et bidrag til kapitalen i en anden organisation sker som følger:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger afskrives;
- DT02 KT01 - akkumulerede afskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restværdien reflekteres;
- DT91-3 KT76 (23) - omkostningsregnskab for overførsel af anlægget;
- DT58 “Investeringer” KT91-3 - regnskab for bidrag til den godkendte kapital til kontraktmæssig værdi.
Fortjeneste udgøres som følger:
- DT91-3 KT91-9 - afskrivning af indkomst.
- DT91-9 KT99 - tjener fortjeneste.
Tab skal ske som følger:
- DT91-9 KT91-3 - afskrivning af udgifter.
- DT99 KT91-9 - tab taget i betragtning.
Udtræden af anlægsaktiver som følge af overførselsoverførsel - hvordan arrangeres det? I henhold til DT 91 vises restværdien og ifølge CT - omkostningerne, for eksempel moms, beregnet til markedsprisen for et lignende objekt. Der vil ikke være nogen indkomst fra operationen, og det økonomiske resultat vises som et tab. Det ser sådan ud:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger afskrives;
- DT02 KT01 - akkumulerede afskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restværdien reflekteres;
- DT91-3 KT68 - Moms opkræves på de overførte faciliteter;
- DT91-3 KT76 (23) - udgjorde omkostningerne ved operationen;
- DT91-9 KT91-3 - afskrivning af tab på grund af overførsel;
- DT99 KT91-9 - tab taget i betragtning.
Nu vil vi overveje, hvordan afhændelse af anlægsaktiver i tilfælde af naturkatastrofer eller ulykker sker. Opslagene vil være som følger:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger afskrives;
- DT02 KT01 - akkumulerede afskrivninger;
- DT91-3 KT01 - restværdien reflekteres;
- DT94 "Mangel på værdiskader" KT91-3 - afspejler tabet som følge af naturkatastrofer;
- DT76 (73) KT94-3 - afspejler det tab, der er opstået som følge af medarbejderens skyld;
- DT82 "Reserve kapital" KT94 - tabet blev afskrevet på grund af reservekapitalen.
- DT76-1 “Afvikling til forsikring” KT94 - tabene og materielle skader blev afskrevet på grund af de overførte beløb fra forsikringsselskaber (modtagelse af midler dokumenteres ved postning DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - manglen afskrives til organisationens udgifter;
- DT 99 KT91-9 - reflekterede tabet fra operationen.
Det særegne ved at redegøre for bortskaffelse af operativsystemet som følge af en ulykke eller en nødsituation er, at udgifter ikke kun kan tilskrives de samlede omkostninger, men også på grund af reserven Ford, forsikring eller til de skyldige. Disse beløb indregnes foreløbigt på konto 94 og krediteres derefter med andre udgiftsposter.
Bortskaffelse af anlægsaktiver som følge af tyveri formaliseres afhængigt af om genstanden var forsikret eller ikke.I det første tilfælde debiteres alle tab på konto 94, og hvis det ikke findes, så til 99. Indlæg ser ud som følger:
- DT01-2 KT01-1 - de oprindelige omkostninger afskrives;
- DT02 KT01 - akkumulerede afskrivninger;
- DT94 KT01 - viser restværdien;
- DT99 KT94 - omkostningen til objektet afspejles i tab.
Hvis objektet var forsikret, vil postingerne, når de har afskrevet den oprindelige, restværdi og afskrivning, blive dannet på denne måde:
- DT51 KT76 - aktivering af forsikringskompensation;
- DT76 KT91-3 - kompensationsbeløbet reflekteres som fortjeneste på objektet (hvis det er mere end tab, der opstår).
Hvis objektet findes, skal du gendanne dets værdi (DT01 KT94) og påløbet afskrivning (DT01 KT02).
Sådan registreres afhændelse af anlægsaktiver.
Nuancerne i beskatning
Det økonomiske resultat af likvidation af arbejdsmidlerne afspejles i ikke-driftsindtægter (udgifter). Disse beløb såvel som under påløbne afskrivninger afskrives på omkostninger på samme tid med afhændelse af anlægsaktiver. I balancen vises numrene i samme periode, da handlingen fandt sted. Afskrivning af anlægsaktiver som følge af afskrivning tages med i de økonomiske resultater fra driftsaktiviteter. Skattemyndigheder kan anmode om, at mængden af "input" -moms gendannes. Denne anmodning kan anfægtes under henvisning til afgørelser fra voldgiftsretten nr. A56-32943 / 01, nr. A29-9113 / 01A.
I overensstemmelse med art. 265 i Den Russiske Føderations skattelovgivning inkluderer ikke-driftsomkostninger:
- omkostningerne ved eliminering af alle typer anlægsaktiver
- Mængder af påløbet afskrivning og aktiverede materialer, der blev modtaget efter demontering af udstyret.
forskel
Når der foretages operationer til afhændelse af anlægsaktiver, er det nødvendigt at tage hensyn til dataene om restværdien i regnskabs- og regnskabsregistret. Hvis de stemmer overens, er der ikke behov for yderligere beregninger. Men oftest er der en konstant, fradragsberettiget eller skattepligtig forskel. Lad os overveje dem med eksempler.
Antag, at udstyret blev fjernet i september. Restværdien i BU er 12 tusind rubler og i NU - 10.000. Det likviderede objekt blev aktiveret som et bidrag til kapital. De oprindelige omkostninger i kontrolenheden blev dannet i henhold til charterdokumenterne - 100 tusind rubler og i kontrolenheden - i henhold til de data, der blev modtaget fra leverandøren (80 000 rubler). Denne forskel er konstant. Der betales en skat på 24% herfra: 2000 * 0,24 = 480 rubler. Denne handling udføres ved ledning DT 99 CT 68.
Skift betingelserne for det originale problem. Den bogførte værdi af det likviderede objekt er ifølge dataene fra NU 12.000 rubler og BU - 10.000 rubler. På ankomsttidspunktet var numrene de samme. Der blev opkrævet månedlige afskrivninger i størrelsen 1000 rubler. Men i brugsperioden blev udstyret i 2 måneder overført til utilfredsstillende brug. I løbet af denne periode blev der ikke opkrævet afskrivninger på OU. Resultatet var en fradragsberettiget forskel og et skatteaktiv (480 rubler). På likvidationstidspunktet skal det tilbagebetales: ДТ68 КТ09.
Sådan afhændes anlægsaktiver i dette tilfælde.
Genopbygning og reparation
Før eller senere står hver regnskabsfører over for disse to forretningstransaktioner. Reparationsomkostninger indregnes i den aktuelle periode fuldt ud, og genopbygningsomkostninger øger omkostningerne til udstyr og afskrives gennem afskrivninger. Dette er forskellen mellem koncepterne i kontrolenheden. Transaktioner skal bekræftes:
- ved ordrer fra lederen til at udføre reparationer, der angiver, hvem der skal udføre arbejdet (uafhængigt eller en ekstern organisation), udnævnes en kommission, vilkår, måder at sikre sikkerhed på;
- mangelfuld erklæring som indeholder navnet på operativsystemet, dets TIN, årsagen til reparationen;
- kontrakt for arbejde med en tredjepart.
Disse processer udføres som følger:
- DT20 KT60-1 - fordeling af reparationsomkostninger til omkostninger;
- DT19-3 KT60-1 - Moms er inkluderet i arbejdet;
- DT60-1 KT51 - der er foretaget en beregning med leverandøren;
- DT68 KT19-3 - moms "input" er blevet vedtaget.
Reflektion af operationer for at afslutte arbejdet er som følger:
- DT23 KT10 - materialer afskrives;
- DT23 KT70 - periodiseret vederlag til medarbejdere, der udførte reparationsarbejde;
- DT23 KT69 - forsikringspræmier for lønninger;
- DT20 KT23 - fordeling af omkostninger til produktionsomkostninger.
OS-modernisering er som følger:
- DT08-3 KT60-1 - afspejler omkostningerne ved reparationer;
- DT19-3 KT60-1 - “input” moms;
- DT68-2 KT19-3 - skatten accepteres til fradrag;
- DT60-1 KT51 - aftaler med leverandør-eksekutoren;
- DT01-1 KT08-3 - OS-omkostningerne er ændret.
For ejendom til en værdi af mindre end 40.000 rubler. der opkræves ingen afskrivning. Derfor er alle omkostninger, der er forbundet med reparation og modernisering, fuldt ud indregnet som udgifter.
overvurdering
Overvej dette eksempel. Udstyr med en initialværdi og restværdi på 25 og 15 tusind dollars, akkumuleret afskrivning på 10 tusind dollars blev omvurderet. Som et resultat steg beløbet i balancen med 3.000, og den ikke-værdsatte afskrivning steg med 2.000. Derefter blev udstyret solgt for $ 22.000.
Du skal udstede dette sådan:
- DT01 KT83 - 5000 (stigning i omkostninger);
- DT83 KT02 - 2000 (stigning i afskrivninger);
- DT76 KT91-1 - 22000 (faktura fremlagt til køberen);
- DT91-2 KT01 - 18000 (bogført værdi afskrevet);
- DT02 KT01 - 12000 (afskrivning afskrevet);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (værdien af objektet reducerer salgsindtægterne);
- DT83 KT84 - 3000 (revalueringsreserve er afskrevet);
- DT51 KT76 - midler blev krediteret kontoen.
Ved afhændelse af et aktiv opføres den akkumulerede opskrivningsreserve til den tilbageholdte indtjening i det beløb, der bestemmes som forskellen mellem afskrivningen beregnet til den regnskabsmæssige værdi og dens værdi før opskrivning.
Et andet eksempel. Omkostningerne ved objektet før revaluering var 120 tusind. e. efter - 160,0 tusinde kl e. Afskrivninger blev opkrævet lineært med en sats på 5%. Først var afskrivningsbeløbet 6 tusind. e., derefter steg den til 8 tusind cu Forskellen overføres årligt til den tilbageholdte indtjening ved at bogføre DT83 KT84.
dynamik
OS-bevægelse kan beregnes i henhold til visse indikatorer.
Opdateringsfrekvensen viser andelen af midler, der blev introduceret af virksomheden i den aktuelle periode. Det beregnes efter formlen:
K UPD = OS-værdi indtastet / OS-værdi ved årets udgang.
En lignende forøgelsesrate afspejler andelen af nyt udstyr.
K afregning = Omkostninger ved nyt OS / Omkostninger ved OS ved årets udgang.
Forskellen mellem disse indikatorer er, at i det første tilfælde tages det reparerede udstyr i betragtning, og i det andet - nyt, modtaget fra en tredjepartorganisation.
Pensionsraten for anlægsaktiver afspejler andelen af aktiver, der afskrives i den aktuelle periode. I modsætning til andre indikatorer beregnes det baseret på udstyrets omkostninger i begyndelsen af perioden.
Disponeringskoefficient for anlægsaktiver er: anlægsaktiver afskrives \ anlægsaktiver fra 01.01.
For at finde ud af, hvor mange procent den bogførte værdi af udstyr er steget, kan du bruge vækstindikatoren. Dens formel er som følger:
K sats = (OS nyt - OS pensioneret) \ OS i begyndelsen af året.
Opdateringshastigheden er: K int = Pensioneret OS / Modtaget OS.
Likvidationsgraden beregnes efter formlen: K Licv = Anlægsaktiver likviderede / anlægsaktiver pr. 01.01.
Udskiftningsforholdet beregnes som følger: K Deputy = OS likvideret / OS nyt.
opgave
- Værdien af midler fra 01.01 er 60 tusind.
- Afskrivning - 12 tusind
- I løbet af året blev nye faciliteter idriftsat med 11,1 tusind.
- Out of service udstyr værd 9,6 tusind.
- Afskrivningsbeløbet indtil fuld genopretning er 6 tusind.
OS ved årets udgang beregnes ved hjælp af formlen: OS fra 01.01 + Indgående - Udgående = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 tusind rubler.
Indgangskoefficienten skal beregnes ved hjælp af formlen: K adgang = 11,1 / 61,5 = 0,18. Så 18% af udstyret blev introduceret i løbet af året.
Bortskaffelsesgraden betragtes som følger: K bortskaffelse = 9,6 / 60 = 0,16. Det betyder, at 16% af udstyret blev elimineret i løbet af året.
konklusion
Anlægsaktiver er skattepligtige og regnskabsmæssige. I processen med at bruge udstyret kan det overføres til andre personer og repareres. Dets omkostninger overføres delvist til fremstillede produkter. Efter fuld brug eller som et resultat af en opdeling eller salg af OS-objekter, skal de afskrives.
Beslutningen om likvidation af udstyr træffes af en specielt oprettet kommission. Hun finder skyld, hvis pensioneringen skete for tidligt. Fortjeneste eller tab ved transaktionen indregnes i organisationens driftsaktiviteter. Alle midler, der bruges til at gendanne udgifter til udstyr, indregnes i den tilbageholdte indtjening.
