Tall fra ikke alle omkostningsposter falder ind i balancen. Der er særlige afbalancerede konti, der viser oplysninger om værdier, der midlertidigt er i brug. De har en trecifret kode, vises i korrespondance med de vigtigste omkostningsposter og falder ikke ind i balancen.
skæbne
Ifølge PBU bruges en konto uden for balancen til at opsummere data om værdier, der ikke hører til organisationen, men som er i deres brug midlertidigt. Disse kan være leasede anlægsaktiver, materielle værdier om opbevaring, i behandling, ejendom på leasingoperationer osv. Baseret på sådanne data udarbejdes et "værdiecertifikat på ikke-balanceførte konti", som er knyttet til den statistiske rapportering. En organisation kan oprette sin form uafhængigt, forudsat at dokumentet indeholder komplette oplysninger om den økonomiske situation.
Hvilken konto er ikke i balance?
- 001 "Leaset OS".
- 002 "Varer og materialer accepteret til opbevaring".
- 003 "Materialer under behandling".
- 004 "Godkendte varer til provision."
- 005 "Udstyr til installation".
- 006 "Rapporteringsformularer".
- 007 "Gældsafskrivning af gæld".
- 008 "Modtaget sikkerhed".
- 009 "Udstedt sikkerhed."
- 010 "OS Slid".
- 011 "OS på lejekontrakt."
Derudover kan bruges:
- 012 "immaterielle aktiver modtaget til brug."
- 013 "Centralbank modtog som pant."
- 014 “Eventualaktiver”.
- 015 “Eventualforpligtelser”.
udstyr
Off-balance-konti 001, 004 bruges til at vise ejendomsbevægelse. I henhold til artikel 001 præsenteres data om de bestilte faciliteter. Anlægsaktiver indregnes til de omkostninger, der er angivet i dokumenterne (kontrakt, acceptbevis, kopi af kortet). Korrespondance udføres af udlejere og lagernumre. Afviklinger med klienten vises i overensstemmelse med artikel 76: til debet - periodisering af husleje, til kredit - modtagelse af midler.
Saldoen i artiklen "Installationsudstyr" bruges af entreprenører til at vise bevægelsen af ejendom, som de har i monteringsfasen. Opdelingen foretages af enheder til de priser, der er angivet i retsakterne. Modtagelse af udstyr foretages ved form nr. OS-15. Hos kundens sted er det opført på konto 07: DT08 KT 07. Hvis tidligere aktiveret ejendom overføres, foretages der en post: DT 01 subconto “Installation”, KT 01 subconto “På lageret”.
Anlægsaktiver på afbalancekontoen vises i entreprenøren. Efter modtagelse af udstyrsledning dannes DT005. Installationsomkostninger vises i henhold til DT20 i korrespondance mellem de relevante omkostningsposter (10 "Materialer", 70 "Lønberegninger", 23 "Hjælpeproduktion"). For det udførte arbejde fakturerer en tredjepart organisation: DT 62 KT 90-1. Ved arbejdets afslutning debiteres disse beløb ved at bogføre DT90-2 CT 20. Omkostningerne ved det færdige objekt (konstruktion) dannes som følger: DT62 KT90-1. Skatten opkræves ved standardkabling: DT90-3 KT68. Hvordan afskrives balancekonti? Det er nødvendigt at låne dem. Grundlaget for posten er en applikation til frigivelse af OS i installationen. Overført udstyr, der ikke er installeret i det omfang kapitalinvestering tænder ikke.
Råmaterialer
Off-balance konti 002 - 004 bruges til at vise materialernes bevægelse.
Artiklen "varer og materialer, der er accepteret til opbevaring" bruges til at vise værdienes bevægelse, hvis:
- Virksomheden ønsker ikke at betale for materialer. Situationens paradoks er, at ejerskabet overføres til køberen på tidspunktet for overførsel af varer og materialer. Oplysninger om, at sådant materiale krediteres konti uden for balancen, skal overføres skriftligt til sælgeren.
- Der blev modtaget varer og materialer fra leverandører, som i henhold til kontraktbetingelserne ikke kan bruges.
Statlige institutioner på konto 002 kan indikere ubrugt ejendom, der endnu ikke er afskrevet. Regnskab udføres til priser fra retsakter. Analytics udføres for alle ejere, typer og placeringer af lager.
Leverandører tager højde for betalte værdier, der er tilbage på lager, udstedt af kvitteringer, men ikke taget ud. I dette tilfælde vises forsendelsen ved hjælp af ledningsføring DT002. Først når varerne er taget væk, kan kontoen lukkes. Oftest bruges denne omkostningspost af virksomheder, der accepterer råvarer til fortrolig opbevaring. De modtager ikke fast ejendom, alle operationer vises ude af balance. Som et resultat er organisationens nettoaktiver meget større end dem, der er angivet i dokumenterne.
Kontoen 003 afspejler data om bevægelsen vejafgiftsordningens til lejepriser. Analytics udføres i henhold til kunder og materialetyper. Behandlingsomkostninger bogføres i overensstemmelse med DT20. Produktionsomkostningerne, der overføres til entreprenøren, afspejles i ledningen DT62 KT90-1. Moms opkræves som følger: DT90-3 KT68.
Artiklen "Commodities for Commissions" bruges af idriftsættende organisationer. Regnskab udføres til priser fra handlingen i sammenhæng med varetyper og kunder.
Konto uden for saldo 006 viser bevægelsen af strenge rapporteringsformularer - kvitteringer, eksamensbeviser, certifikater, abonnementer, billetter, kuponer osv. Listen over dokumenter er oprettet af organisationen. Analytics udføres på lagerpladser.
eksempel
Virksomheden udfører reparationer under to kontrakter. Den første organisation solgte materialerne til entreprenøren, og den anden betalte for dem. Råvarerne blev fuldt ud brugt i produktionen. Prisen på materialer er 430 tusind rubler. (uden moms). Den anden organisation overleverede til de første råvarer i en mængde af 787 tusind rubler. Ifølge rapporten blev 236,5 tusind rubler af materialer brugt til produktionsformål. Disse operationer vil blive reflekteret i kontrolenheden på denne måde:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - aktiverede materialer.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - råvarer er inkluderet i udgifterne.
- DT 003 - 787 000 - bogføring af bompenge.
- CT 003 - 236 500 - omkostningerne ved forbrugte materialer afskrives.
midler
Konto uden for balance 007 - 009 afspejler kapitalbevægelsen. I henhold til artiklen "Gæld af insolvente debitorer, der er afskrevet", vises data om beløb, der tilskrives tab tre år efter forfaldsdatoen for betaling. De næste fem år er de noteret på konto 007. Efter denne periode er det umuligt at inddrive gælden, selvom debitors økonomiske stilling ændres. Betalingsindtægter registreres ved at sende DT 51 (52) KT 91-1. Analytics udføres for hver klient og gæld.
Opnået (008) og udstedte (009) sikringsforpligtelser registreres af beløbene fra betalingsdokumenter og afskrives, når gælden er afbetalt. Af DT vises:
- obligationer modtaget / overført til sikre lån;
- regninger brugt som garanti for forsendelser;
- optioner købt / solgt og warrants.
Alle garantier modtaget i form af et garantibrev eller en handling om overførsel af værdier tjener som sikkerhed for betalinger. De bogføres efter betalingsdokumenter og registreres i debitering af konto 008.
Det er værd at stoppe ved de midler, som butikkejere opkræver fra økonomisk ansvarlige personer. Enkeltpersoner skal tjene penge, før de får adgang til varer. Disse midler kan bruges eller deponeres. I det første tilfælde taler vi om et lån. Handlingen udføres ved at sende DT 51 CT 66 (67). I det andet tilfælde er der et depositum: DT 51 CT 76. Disse poster debiteres derefter fra 008. Når en ansat afskediges, tilbageføres midler til ham. Hvis forholdet blev arrangeret i form af et lån, skal der betales renter yderligere.
Afskrivning af objektets værdi
Konto 010 bruges til at vise oplysninger om mængden af afskrivning på boligfaciliteter, ekstern forskønning, anlægsaktiver fra almennyttige organisationer.Periodisering sker ved udgangen af året. Ved afhændelse afskrives beløb til CT 010.
Du skal straks specificere forskellen mellem afskrivning og afskrivning i forbindelse med denne transaktion. I det første tilfælde blev operativsystemet bogført på balancen, og i det andet - på kontoen uden for balancen. Budget- og nonprofitorganisationer skaber ikke værdi. De viser derfor ikke afskrivninger i balancen. De har omkostningerne ved OS fuldt debiteret på købstidspunktet. Der er ingen indkomst, der er ingen mulighed for at strække udgifter. I sådanne tilfælde anbefales det at opkræve afskrivninger på anlægsaktiver en gang om året til konto 010. Denne operation øger ikke udgifterne, reducerer ikke grundlaget for beregning af moms, men det er fordelagtigt for organisationer, der betaler ejendomsskat. Grundlaget for dens beregning er aktivets restværdi. Det bestemmes af følgende formel:
Saldo ved årets begyndelse (01) - periodiserede afskrivninger (02) - afskrivninger (010).
leasing
Artiklen "leasing af faste aktiver" bruges, hvis ejendommen i henhold til transaktionens betingelser skal være i lejerens balance. Regnskab udføres for hvert objekt til kontraktlige priser. Leasingoperationer vises også her. Aftalen angiver, hvilken part der skal kreditere objektet til konto 011. I begge tilfælde debiteres aktivet, når objektet er returneret. Hvis det fremgår af aftalen, at ejendommen registreres i lejers balance, dannes følgende transaktion:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - omkostninger og omkostninger ved det modtagne objekt afskrives.
eksempel
Organisationen leverede kornlagringstjenester. Den kontraktmæssige værdi af transaktionen er 100 tusind rubler. Tjenesterne anslås til 15 tusind rubler, omkostninger for depotmanden er 10 tusind rubler. I kontrolenheden afspejles denne handling som følger:
- DT002 - 100 tusind rubler. - korn accepteres til opbevaring.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tusind rubler. - modtog et servicegebyr.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tusind rubler. - afspejler depotomkostningerne.
- DT51 KT62 - 15 tusind rubler. - afspejlet omsætning.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tusind rubler. - afslørede overskuddet fra operationen.
- KT002 - 100 tusind rubler. - korn returneres til kunden.
Ejendom på ikke-balanceførte konti
Processen med aktivering af store objekter rejser ikke spørgsmål. Problemer begynder, når det er nødvendigt at registrere, og derefter afskrive operativsystemet til en pris af op til 3.000 rubler, især når det kommer til et regeringsorgan. I dette tilfælde skal du udarbejde en "Erklæring om udstedelse af varer og materialer til organisationens behov", så registreres al skade på konto 21.
Aktiver, der koster mere end 3.000 rubler, er anført indtil bortskaffelse. Afskrivningen er nok til at blive vist på CT-konti uden for balance. Ingen yderligere posteringer skal genereres. Bogværdi genstande op til 40 tusind rubler. efter idriftsættelse skal være nul. For enheder, der skønnes at være i intervallet 3-40 tusind rubler, er det nødvendigt at gendanne de oprindelige omkostninger og afskrivninger.
Afskrivningen fra kontoen uden for saldoen udføres ved kommissionsbeslutning på grundlag af en handling underskrevet af ejeren og ejeren af ejendommen. Rekorden dannes til størrelsen af den oprindelige pris. Overførsel af genstande til brug udføres på grundlag af handlingen ved at placere den på konto 21 med den samtidige ændring af den ansvarlige person.
Objekter op til 3000 rubler krediteres budgettet uden for saldo til den fulde pris. Undtagelsen er biblioteksmidler og fast ejendom. OS er bogført for primære dokumenter, der bekræfter idriftsættelse af enheden. Intern bevægelse afspejles ved at ændre den ansvarlige og / eller placering.
krænkelse
At bogføre værdier på konti uden for saldoen er normalt ikke besværet. Det udføres ganske enkelt: modtagelse, udstedelse eller modtagelse af garantier registreres kun ved debitering og tilbagebetaling af forpligtelser - på kredit. Konto uden balance svarer ikke til hinanden. Men selv med en sådan simpel ordning er virksomhederne ikke nøje opmærksomme på regnskab. Som et resultat finder skattemyndigheder fejl i dokumentationen og de fine organisationer.
Art.15 Den administrative kode for Den Russiske Føderation etablerede administrativt ansvar for overtrædelse af BUD's adfærdsregler, hvorunder en bøde på 2.000-3.000 rubler. Sådanne overtrædelser inkluderer forvrængning af enhver rapporteringslinje med mere end 10%. Art. 120 i Den Russiske Føderations skattekode indeholder endvidere ansvar for at undervurdere indkomstposterne eller værdien af skatteobjekter.
Kommissionens aftale
Ved overførslen til agenten for de varer, der er til salg, mister hovedstolen ikke ejerskabet. Derfor overføres sådanne værdier til konto uden for saldo 004 til de priser, der er angivet i loven. På transmissionstidspunktet afskrives disse numre fuldt ud. Problemet vil opstå, hvis organisationen afspejler sådanne varer i balancen. En skat kan kvalificere en kontrakt som et almindeligt salg. Hvis varerne bliver betalt af en tredjepart-leverandør, er det ikke muligt at bevise lovligheden af operationen, selv ikke i retten.
Varer og materialer
Nøjagtigheden af beregningen af ejendomsskat afhænger af fuldstændigheden af afspejlingen af oplysninger på konto 002. Hvis inspektionen afslører, at organisationen erhvervede et operativsystem og urimeligt aktiverede dem på en konto uden for balance, skal skatteyderen betale en bøde og en tillægsskat. Ejerskab er af afgørende betydning for sådanne transaktioner. Hvis virksomheden modtog et operativsystem til leje, gratis brug og aktiveret det på 01 i stedet for 001, vil de negative konsekvenser i form af inspektioner og bøder ikke tage lang tid.
nuancer
Regnskabsmæssig regnskab for statslige organisationer, der ikke er afbalanceret, sker ifølge en lignende algoritme, men med specifikke funktioner. De grunde, der er modtaget af institutionen til utilfredsstillende brug, regnskabsmæssigt beregnes til matrikelværdien. Der skal kun foretages en vurdering, hvis objektet er placeret uden for Den Russiske Føderation. Off-balance-konti i budgetregnskab viser data om sådanne former som handicapcertifikater. Når et køretøj bortskaffes, skal reservedele, der blev opført på 009, kasseres. Kontantindstrømning (udstrømning) vises ved debet 17. Statlige organisationer kan afskrive tilgodehavender forud for planen, hvis:
- skyldneren blev likvideret, og denne kendsgerning er dokumenteret;
- fristen for genoptagelse af inkassoproceduren er afsluttet.
Off-balance-konti med varer og materialer kan nu også indeholde oplysninger om bevægelse af værdier, der er genstand for afskrivning på grund af afskrivninger eller på grund af umuligheden for yderligere brug.
konklusion
For at redegøre for de værdier, der midlertidigt bruges af organisationen og ikke hører til den, bruges særlige afbalancerede konti. Alle aktiveringstransaktioner vises ved debet og afskrivning - på kredit. Om nødvendigt kan du tilføje konti, der ikke er afbalanceret, 1C og føre poster uden at overtræde lovens regler. Den grundlæggende version af programmet inkluderer allerede alle omkostningsposter og subkontoer. Typiske operationer og rapportering genereres i henhold til standarddokumenter. Beløb i sådanne konti kommer ikke i balance. Derfor er nettoaktiverne i leasingselskaber og organisationer, der tager et stort antal materialer til opbevaring, undervurderet.
