62 en regnskabskonto er en separat artikel, der er beregnet til at sammenfatte alle tilgængelige oplysninger om afviklingen mellem kunder og kunder. Sådanne afviklinger debiteres i overensstemmelse med konti 91 og 90 for de beløb, som afviklingsdokumenterne blev leveret til.
Hvad er denne konto?
I korrespondance 62 er en regnskabskonto en artikel, der krediteres konti til regnskab for væsentlige aktiver, samt forskellige beregninger for størrelsen af de modtagne betalinger (inklusive også det foretagne forskud) osv. Det er værd at bemærke, at ovennævnte beløb skal opgøres separat.
I tilfælde af, at visse promesser har visse interesser i en vekslingskasse, hvorigennem en forbrugers gæld er sikret, foretages debitering i processen med at tilbagebetale sådan gæld i henhold til konti 51 eller 52, samt kredit på konto 62 og 91.
Analytisk regnskab for 62 konti
Analytisk regnskab, som konto 62 bruges til, er en procedure, der udføres for hver konto, der leveres til kunder, og i tilfælde af afvikling gennem planlagte betalinger udføres den for hver kunde eller køber. Det skal bemærkes, at opbygningen af analytisk regnskabsføring bør give mulighed for at få de nødvendige oplysninger om:
- afviklingsdokumenter, som i øjeblikket endnu ikke er ankommet betalingsaft;
- uudløbne regninger;
- rabatterede regninger;
- købere og kunder;
- modtagne forskud
- regninger, for hvilke der ikke blev leveret kontanter til tiden.
Hvorfor har jeg brug for en sådan konto?
Generelt kan vi sige, at regnskabskontoen 62 afspejler de faktiske forhold i sælgers forretningsliv, som er registreret af forbrugeren på konto 60. Efter debitering af denne konto, det vil sige overdragelse af ejerskab af de varer, der er sendt til køberen, modtager virksomheden straks et tilgodehavende gæld, som et resultat af, at artikel 62 modregnes med 90.1 samt 91.1. I tilfælde af at arbejdet blev udført i henhold til en langvarig kontrakt, ydes der også kredit til kontoen 46.
I henhold til etablerede traditioner kan købere ofte deponere et bestemt beløb på forhånd, det vil sige give et forskud eller kreditere et forskud. I dette tilfælde indeholder konto 62 i regnskabsførelsen allerede gæld. I denne forbindelse stiller mange spørgsmål om, hvorfor denne konto er samlet.
Først og fremmest kræves konto 62 i regnskab for at afspejle forbrugernes gæld for realiserede værdier, der kan være tjenester eller arbejde. Hidtil kræver PBU'er i det overvældende flertal af de obligatoriske refleksioner af transaktioner, der er relateret til implementering direkte på frigivelsestidspunktet, hvilket er en konsekvens af antagelsen om midlertidig sikkerhed for at drive forretning, det vil sige uanset betaling eller modtagelsestidspunkt fonde.
Forpligtelser fra kunder og købere til det opstillede regnskab skal afspejles straks på tidspunktet for deres forekomst, men det er værd at bemærke: på grund af det faktum, at kundeforpligtelser vises på tidspunktet for sælgers direkte opfyldelse af sine forpligtelser med hensyn til overførsel af varer, er der to muligheder afspejling af kundefordringer, hvis bestemmelse udføres i overensstemmelse med de individuelle betingelser i kontrakten.
Første mulighed
Den første mulighed for, hvordan købernes tilgodehavender via den 62 regnskabskonto vises i balancen, indebærer brugen af betingelserne i aftalen om overdragelse af ejerskab til et bestemt produkt i processen med at opfylde forpligtelser fra entreprenøren eller leverandøren. I dette tilfælde opstår forpligtelserne fra kunden eller forbrugeren sammen med opfyldelsen af leverandørens forpligtelser samt overførsel af ejerskab af visse produkter. Samtidig udgør opfyldelsen af entreprenørens forpligtelser i henhold til kontrakten grundlaget for, at regnskabskontoen afspejler indtægterne fra salg af tjenester, varer, arbejde eller visse produkter. Underkonti i dette tilfælde kan også udarbejdes.
Hvornår skal omsætningen afspejles?
I overensstemmelse med gældende lovgivning vises indtægterne på følgende betingelser:
- indtægtsbeløbet kan ikke bestemmes;
- organisationen har ret til at modtage sine egne indtægter, der følger af betingelserne i den udarbejdede kontrakt eller er bekræftet på anden måde;
- der er en fast overbevisning om, at der efter en bestemt operation kan forekomme en stigning i økonomiske fordele for virksomheden (dette sker, hvis organisationen modtager et bestemt aktiv som betaling, eller hvis der ikke er nogen usikkerhed omkring modtagelsen af aktivet);
- efter at have afsluttet arbejde eller leveret et bestemt produkt til kunden, overdrages ejendomsretten til ham fra virksomheden;
- omkostninger, der blev eller vil blive brugt på denne operation, kan bestemmes på forhånd.
Samtidig er det værd at bemærke, at der er en vis funktion i, hvordan 62-kontoen er samlet. Hvad er dette? For at afspejle provenuet fra salget skal alle ovennævnte betingelser være opfyldt øjeblikkeligt, og hvis mindst en af dem ikke er opfyldt, i dette tilfælde anerkendes aktiver eller fonde, som denne organisation modtog i betaling for sine tjenester eller varer, i virksomhedens poster som tilgodehavender og ikke i form af tilbagebetaling af de nuværende tilgodehavender.
De kunders tilgodehavender i selskabets bogføring skal udformes sammen med afspejlingen af fuldstændige oplysninger om indtægterne fra salget af visse varer eller tjenester, hvis alle disse betingelser er opfyldt ved registrering på konti.
Anden mulighed
Den anden mulighed for rapportering af data om tilgodehavender er baseret på kontraktbetingelserne, der vedrører overdragelse af ejendomsret på betalingstidspunktet for produkterne, varerne eller forekomsten af andre forpligtelser. I dette tilfælde har eventuelle forpligtelser til at betale for produkter fra køberens side ingen forbindelse med overdragelse af ejerskab samt refleksion over regnskabsaflæggelsen. I den almindeligt accepterede praksis i Rusland anvendes der i dette tilfælde ikke off-balance-konti eller 62 posterende regnskabskonti. Aktiv eller passiv uden for balancen kan udarbejdes i henhold til kontrakter, under hvilke betingelserne overførsel af ejerskab leveres, og ved debitering vil den allerede afspejle det samlede forbrugsforpligtelsesbeløb i henhold til kontrakten for de modtagne varer eller produkter.
Hvordan er regnskab for kontrakter med handelsrabatter?
I overensstemmelse med den opstillede aftale kan der leveres en klart defineret pris for varerne eller produkterne, men proceduren for fastsættelse af prisen kan bestemmes afhængigt af, om køberen opfylder visse betingelser. Især taler vi om tidspunktet for køb af varer eller produkter, deres mængde samt tidspunktet for betaling for allerede leverede produkter. Alt dette giver mulighed for en konto 62, hvis indlæg inkluderer sådanne elementer.
At sænke prisen, når køberen har opfyldt nogen af betingelserne, der er angivet i kontrakten, kaldes normalt en handelsrabat. Formen for dens levering kan være in natur eller i værdi, det vil sige, at varerne kan sælges helt gratis eller til en lavere pris. I tilfælde af rabatten i form af naturen, bestemmes indtægterne og det samlede tilgodehavende af kontrakten som helhed under hensyntagen til omkostningerne ved de overførte varer i overensstemmelse med den fastlagte pris, der er lig med nul eller ikke-nul .
Det er værd at bemærke, at forskellige handelsrabatter, der leveres til forbrugerne til køb af varer uden for sæsonen eller i tilstrækkelig store mængder, kan tages i betragtning for at bestemme tilgodehavender, selv på tidspunktet for levering af varer til forbrugeren. Det skal bemærkes, at den regnskabsmæssige konto 62 (aktiv eller passiv) ikke giver mulighed for at tage hensyn til de rabatter, der er leveret til forbrugeren i tilfælde af betaling for varerne over en bestemt periode på tidspunktet for levering af varerne til køberen. I denne henseende kan afspejling af tilgodehavender i regnskabsmæssig udføres i to versioner.
Hvad skal man bruge?
Den første mulighed er ret traditionel for Rusland og SNG-landene og foreslår, at der tages hensyn til tilgodehavender uden at specificere handelsrabatter, det vil sige, de tages oprindeligt i betragtning på en sådan måde, at køberen ikke bruger systemet til at give rabatter på forfaldsdagen og ikke vil gøre dette i fremtiden. I dette tilfælde, hvis køberen overholder betalingsbetingelserne inden forfaldsdatoen, og han stadig får en rabat, redigeres derefter de udarbejdede tilgodehavender simpelthen for størrelsen af den leverede rabat.
Hvis debitor foretager betalingen efter rapporteringsdatoen, foretages justeringen på rapporteringsdatoen i overensstemmelse med rabatten. I overensstemmelse med afsnit 9 i PBU 7/98 skal alle oplysninger om virksomhedens forpligtelser afspejles i årsregnskabet under hensyntagen til begivenheder, der opstod efter rapporteringsdatoen, som bekræfter de økonomiske forhold, der eksisterede på det tidspunkt, hvor organisationen udførte sine egne aktiviteter, eller angiver, at sådanne forhold efter rapporteringsdatoen dukkede op.
I overensstemmelse med punkt 3 i den specificerede PBU 62.02 score Regnskab tilvejebringer som en kendsgerning for økonomisk aktivitet, der påvirker virksomhedens resultater, dets økonomiske tilstand, såvel som bevægelsen af pengestrømme eller eventuelle resultater af virksomheden. På samme tid vil begivenheder efter den rapporteringsdato, der skal tages i betragtning i forbindelse med udarbejdelsen af årsregnskabet, kun omfatte dem, der er sket mellem den angivne rapporteringsdato og datoen for underskrivelse af årsregnskabet for året.
Konsekvenserne af begivenheder efter en sådan dato kan allerede udtrykkes i årsregnskabet ved at afklare oplysninger om de relevante forpligtelser eller ved at videregive relevante oplysninger.
Hvad skal man overveje?
Det er værd at bemærke det faktum, at der i overensstemmelse med punkt 6.2 i PBU 9/99, 62.01, er en regnskabskonto, der er udarbejdet under udførelsen af arbejde, samt ved salg af varer på betingelserne kommercielt lån i form af afdrag eller udskudt betaling skal indeholde tilgodehavender fuldt ud i overensstemmelse med den udarbejdede kontrakt.
Hvis virksomheden modtager krav om betaling af omkostningerne ved produkter eller tjenester af utilstrækkelig kvalitet samt en reduktion i kontraktens pris, i dette tilfælde, skal virksomheden acceptere de krav, der er modtaget fra kunden, eller løse dette spørgsmål allerede i en retssag.Hvis alt løses fredeligt, skal der i overensstemmelse med forbrugernes krav foretages en registrering på alle regnskabskonti, hvilket reducerer det samlede beløb på kundefordringer.
Hvordan skal de modtagne forskud afspejles?
Købere yder forskud for at gøre det muligt for sælgerfirmaet at opfylde betingelserne i kontrakten. Forskellige forsknings- eller byggearbejder udføres i overensstemmelse med arbejdskontrakterne, og efter at have modtaget forskud, begynder entreprenøren at udføre arbejdet, og derefter begynder at udlevere dem i dele ved slutningen af hvert etableret trin med udstedelse af en foreløbig faktura. Samtidig trækkes beløbet eller en bestemt del af den tidligere modtagne forskud fra de samlede udgifter til scenen, som normalt kaldes en modregning, og den bør også omfatte 62 regnskabsmæssige (bogførende) konti. Eksempler på sådanne transaktioner kan være som følger:
Virksomhed X beordrede firma Y til at opføre en bygning, hvis omkostninger er 2,1 millioner rubler. For alt arbejde leveres 3 trin, hvis omkostninger er hver 700.000 rubler. For at starte arbejdet betaler firma X et forskud på 420.000 rubler. Virksomhedens regnskabsføring inkluderer således en registrering:
- Debit 60 kredit 51. 420 000 gnid. - Forudbetaling til entreprenøren.
Samtidig registrerer virksomhed Y i rapporten:
- Debet 51 Kredit 62. 420 000 rub. - det modtagne forskudsbeløb krediteres.
Efter at den første fase af arbejdet er afsluttet, har firma X følgende poster:
- Debit 60 kredit 51. 420 000 gnid.
- Debit 60 kredit 51. 560 000 rub. Omkostningerne ved arbejdet er 700.000 rubler. men på samme tid udbetales 20% af den angivne værdi mod forskuddet, der er udstedt tidligere, dvs. størrelsen af fakturaen, der blev udstedt til betaling, reduceres med 140.000 rubler.
På samme tid har firma Y følgende post:
- Debet 51 Kredit 62. 420 000 rub.
- Debit 51 Kredit 62. 560 000 gnid. Betalingen for den afsluttede og idriftsatte arbejdsfase krediteres.
I processen med, hvordan konto 60 og 62 vil blive udarbejdet i regnskab, skal der desuden tages højde for sådanne momenter som typer af indkommende ejendom, der kan overvejes i form af forskud samt fastlæggelsen af værdiansættelsen af disse forpligtelser i balancen.
