60 regnskabskonto bogføring bruges til at afspejle data om beløb, der skyldes leverandører eller entreprenører, samt betales til dem. Dette er en universel og nødvendig konto, uanset hvilken type virksomhed virksomheden udfører. En eller anden måde har enhver juridisk enhed et monetært forhold til leverandører eller entreprenører. Overvej bogføringen af beregninger af denne type, og find også ud af: konto 60 - aktiv eller passiv?
Hvem er leverandører og entreprenører?
Som allerede nævnt kan intet selskab eksistere uden interaktion med andre fag i økonomien. Hvem kaldes leverandørerne? Dette er de virksomheder, der leverer varer og materialer og leverer forskellige tjenester (inklusive forsyningsselskaber). Entreprenører inkluderer kun virksomheder, der leverer reparations- og konstruktionstjenester. I begge tilfælde er dette juridiske (undertiden fysiske) personer, der leverer virksomheden. I denne forbindelse opstår forholdet mellem råvarer og penge. Den ene organisation bliver debitor for den anden. For at løse afviklinger med leverandører skal du bruge kontoen “Afvikling med leverandører og entreprenører”.
Konto 60 i regnskab: formål
Denne konto bruges af alle og alt: næsten enhver revisor har på en eller anden måde stødt på den. Ved design af transaktioner med leverandører og entreprenører er der normalt ingen problemer. For at bestemme beløbene i den korrekte del af kontoen (debet eller kredit) skal du vide med sikkerhed: Er konto 60 aktiv eller passiv? Beslutninger skal træffes efter konsekvent overvejelse.
Hvad sker der, når der leveres en levering af varer og materialer eller værker / tjenester til en virksomhed? Hvem skylder hvem? Hvis du ser fra siden af "vores" virksomhed og en eller anden leverandør der, er der dannet en forpligtelse på vores konto: at betale for leveringen. Dette er gæld. Vi går videre: beskriver forholdet mellem leverandører og kunder kun de sidstnævnte forpligtelser over for det første, eller sker der andre vendinger i beregningerne? Og ja, ske. For eksempel forskud eller udveksling af varer og materialer. Her kan den modsatte situation opstå: leverandøren bliver debitor. Det var til karakteriseringen af så vanskelige og på samme tid næsten daglige handelsforhold, at konto 60 blev oprettet.
Resultat 60: hvad er det?
Kontiene blev sorteret med formål, og alt så ud til at blive klart. Og hvad med dens struktur? Hvad er han - score 60, aktiv eller passiv? Baseret på det faktum, at det afspejler både tilgodehavender og gæld, finder disse konti deres plads både i aktiver og passiver. Derfor er kontoen aktiv-passiv. Saldoen ved udgangen af måneden kan dannes både ved debitering og kredit. Men oftere finder naturligvis den anden mulighed sted.
I hvilke tilfælde krediteres kontoen? Uanset hvornår retten til ejerskab af varer og materialer eller tjenester (værker) passerer, afspejles det beløb, der skal betales til leverandørerne, på konto 60 umiddelbart efter modtagelse af varer og materialer eller tjenester (værker) med de tilhørende underlagsdokumenter. En konto debiteres ved tilbagebetaling af gæld til leverandører såvel som når forskud og fradrag i udveksling af varer og materialer.
Interaktion med andre debiteringskonti
I henhold til princippet om dobbeltregistrering skal enhver forretningstransaktion afspejles i regnskabsdokumenterne i debet af en og kredit på en anden konto for det samme beløb.For korrekt at komponere transaktioner, der beskriver ændringer i saldoen i forbindelse med modtagelse (reduktion) af midler, skal du kende kendetegnene for hvert af de tilsvarende konti. For at besvare spørgsmålet: "Hvilken score er 60 - aktiv eller passiv?" Er ikke længere svært for læserne: aktiv-passiv. Vi vil vise en stigning i kreditforpligtelser og deres fald i debet.
Hvilke konti interagerer 60 konti med? Først og fremmest med afvikling: 50, 51, 55.1. De bruges til at betale gæld til leverandører. For eksempel er det betalte beløb løbende konto til levering af varer. Konteringen vil se sådan ud: Dt 60 Ct 51. En lignende kontooverdragelse udarbejdes, når du overfører en forskud. Det er værd at bemærke, at sådanne beløb skal indregnes i en separat underkonto. For eksempel Dt 60,2 Kt 51 - et forskud overføres fra den aktuelle konto.
Ud over pengekonti, kan debetkonto 60 indgå korrespondance med konti 66, 67, 91. Dette sker, hvis gælden blev tilbagebetalt ved at registrere et kort- eller langvarigt lån (konti 66, 67). Beløb, der er udløbet, afskrives til 91 konti, der indregnes som andre indtægter.
Kreditkorrespondance 60
På kredit svarer kontoen til aktivregnskabskonti: 07, 08, 10, 15, 19 samt 20, 41, 44, 94. For eksempel afspejler debitering af konti 10, 15 og 41 de beløb, der er modtaget fra leverandører af varebeholdninger eller varebeholdninger. De udgifter, som virksomheden har afholdt til levering af varer eller varebeholdninger, afspejles i debitering af konti 20 eller 44 i overensstemmelse med kredit på kontoen ”Afvikling med leverandører og entreprenører”. Ved modtagelse af udstyr, der kræver installation, debiteres beløbene til debitering regninger 07.
Hvis konto 60 accepteres, det vil sige, at køberen giver sit samtykke til at tilbagebetale restancer, der følger af leveringen, angives det beløb, som handlingen udføres for, på kreditkonto 60. Her er det sædvanligt at angive værdien af moms for varer og materialer og varebeholdninger samt underskud forbundet med med processen med at modtage varer.
Organisering af analytisk regnskab på konto 60
Uden en mere detaljeret redegørelse for de midler, som organisationen skal betale til leverandører (eller allerede har betalt), ville regnskab blive et rigtig rod. Det anbefales at foretage analytisk bogføring i henhold til konto 60 for hver leverandør og entreprenør. I dette tilfælde skal beløbene klart oplyse, hvilke konti, der er forfaldne, som tilbagebetales, hvorpå forskuddet eller udstedelsesbrevet blev udstedt, om betalingsperioden er udløbet osv.
Underkonti 60 konti kan åbnes af denne type:
- 60/1 - at redegøre for afviklinger med leverandører og entreprenører;
- 60/2 - at indsamle oplysninger om forskud, der er betalt for planlagte leverancer (levering af tjenester);
- 60/3 - til bogføring af udstedte regninger.
Ud over de anførte enheder til analytisk regnskabsføring kan der oprettes lignende underkonti på 60 konti for at redegøre for afviklinger i fremmed valuta. Ved udgangen af hver måned dannes en endelig balance på hver af dem. Summen af saldi på alle underkonti på konto 60 skal falde sammen med værdien af den endelige saldo på den syntetiske konto.
Til afstemning af information brugt omsætningsark. Takket være det er det muligt at registrere aritmetiske fejl i tide og rette dem. Derudover giver de data, der er indtastet i denne tjekliste, mulighed for at analysere indikatorerne for en hvilken som helst dato og ikke kun ved slutningen af året eller en bestemt periode. Omsætningsarket bruges også til forskellige analyser af den økonomiske situation i virksomheden: ikke alle data kan hentes fra årsregnskabet. Undertiden giver foreløbige revisionsdokumenter meget mere information, end du ville forvente af dem.
Registeret, på grundlag af hvilket data indføres i konto 60 og dets underkonti, er journalordre nr. 6. Kontobalancen 60 afspejles i balancen: i afsnit V for gældsbeløb, i II som en del af tilgodehavender.
Ledsagende dokumenter
Enhver operation, der er afsluttet, skal bekræftes af primære registre.Baseret på dem udarbejdes yderligere dokumentation. Varerne ledsages af papirer fastlagt ved lov, herunder:
- waybills og waybills til godstransportkonti;
- fakturaer;
- produktspecifikationer;
- attester for varerne;
- andre dokumenter.
På en separat linje fremhæves momsbeløbet, som køberen på grundlag af fakturaen kan godtgøre. I dette tilfælde skal fakturaen indsendes senest 5 dage fra datoen for afsendelse af varer og materialer. To eksemplarer udfyldes, hvoraf den ene præsenteres for køberen, og den anden forbliver hos sælgeren. Registreringer af accepterede fakturaer og momsbeløb akkumuleres i særlige tidsskrifter, hvorefter virksomheden har ret til at nedsætte den moms, der er betalt til budgettet.
Hvordan afspejler indførelsen af varer og materialer i regnskab?
Konto 60, hvis debetkredit reflekterer gældsbeløbet til leverandører eller leverandører selv, er let at bruge til regnskab. Accepteret - med kredit, betalt - med debet. Alt ser ud til at være enkelt. Men der er et lille advarsel: Moms. Ved modtagelse af varer og materialer skal to beløb fordeles. En af dem inkluderer moms, den anden - nej. Beløbet uden moms afspejles i konti for modtagne aktiver. For eksempel blev der modtaget materialer i mængden af 32 tusind rubler (inklusive moms 4.200 rubler). Revisor udarbejder transaktionen: Dt "Materialer" Kt "Afvikling med leverandører" for et beløb svarende til 32.000 - 4.200 = 27.800 rubler. Det resterende momsbeløb allokeres til “moms” -kontoen ved kontotildelingen: Dt “moms” Kt “Afvikling med leverandører”. Udgivelser udgør på samme tid.
Hvis køberen ikke er en momsbetaler, er det samlede beløb ikke opdelt i dele, men angives helt på konto 60. Glem ikke, at beløbet uden moms skal være sammenfaldende med det, der er angivet på fakturaen udstedt af leverandøren.
Betaling for levering efter modtagelse
Hvis der er tale om kontrakt om levering af varer eller levering af tjenester, angives det, at det er nødvendigt at betale det beløb, der er angivet af leverandøren umiddelbart efter ankomsten af varer og materialer til køberen, hvorefter regnskabsføreren forbereder kvitteringen og derefter betaler for leveringen. I dette tilfælde foretages følgende poster i regnskab:
- Dt-aktiver-konto (08, 10, 20, 41 osv.) CT “Afvikling med leverandører” - leverandørkontoen accepteres.
- Dt "moms" Ct "Afvikling med leverandører" - fra det beløb, der er tildelt og accepteret for moms.
- Dt “Obligatoriske betalinger til budgettet. Moms ”CT“ Moms ”- momsbeløbet rettes til fradrag.
- Dt "Afvikling med leverandører" Kt "Afviklingskonto" - fakturaen for levering af betalte varer og materialer.
Det sker ofte, at køberen og leverandøren (entreprenør) er enige om at betale forskud. Efter overførsel af midler er leveret. For at gøre dette skal du åbne et dokument mærket "Leverandører" (konto 60) og den tilhørende underkonto, hvor der indsamles oplysninger om udstedte forskud. Proceduren er fastlagt ved tre posteringer:
- Dt "Udstedte forskud" CT "Afviklingskonto" - forskud til leverandører overføres.
- Dt-konti for aktiver, der bogfører CT “Afvikling med leverandører” - inventar og materialer modtaget og registreret.
- Dt "Afvikling med leverandører" Kt "Udstedte forskud" - en tidligere udstedt forskud blev modregnet.
Regnskab for regninger udstedt til leverandører
Ud over de mest almindelige metoder til beregning af faktum og på forhånd er der en sådan mulighed for at betale for de modtagne aktiver, såsom udstedelse af en regning. Således vinder køberen lidt tid og giver en garanti for opfyldelse af sine forpligtelser til tiden. Regnskab for udstedte regninger foretages på et af underkonti 60-konti. Lad os sige, at dette er underkonto. 60.3. Overvej de regnskabsposter, der er udarbejdet under denne operation:
- Dt-konti for aktiver, der bogfører CT “Afvikling med leverandører” - modtagne modtagne varer og materialer eller udført arbejde (leverede tjenester) registreres.
- Dt "Afvikling med leverandører" Kt "Udstedte promesser" - en udstedelsesbrev blev udstedt til leverandøren mod betaling af det skyldige beløb for varerne.
- Dt "Udstedte promesser" CT "Afviklingskonto" - regningen tilbagebetales i rette tid.
Organiseringen af regnskab i en hvilken som helst af de mulige betalingsmetoder for levering er således ganske enkel.
Konto 60 - en slags sparegris med oplysninger om afviklinger med leverandører og entreprenører. Dette er en af hovedartiklerne i selskabets forpligtelser, som afspejles i den årlige rapportering og væsentligt påvirker virksomhedens økonomiske situation. Regnskab på konto 60 skal organiseres korrekt, struktureret og give alle de nødvendige oplysninger om opfyldt, udskudt, opfyldt og forfaldne forpligtelser over for leverandører.