Art. 23 i skatteloven: "Forpligtelser for skatteydere (gebyrer)"

En nøglerolle blandt alle statens indtægter hører skatter. Derudover har disse bidrag social betydning. Ved at opkræve skatter udøver staten indflydelse på en række offentlige processer, implementerer dens kontrolfunktioner og sikrer garantier for forfatningsmæssige rettigheder.

Fradrags specificitet

I juridisk forstand er skat en bestemt form for fremmedgørelse af borgere og organisationers ejendom til fordel for magtemnerne. Det er fastsat i loven. Sammen med denne skat er et individuelt royaltyfritab. Han gendannes i rækkefølgen af ​​uigenkaldeliggørelse ved hjælp af metoder til statslig tvang. Skatten har imidlertid ikke arten af ​​erstatning eller straf. Oprettelsen af ​​obligatoriske betalinger sker ensidigt. Betalende enheds rettigheder er formuleret i art. 21, og opgaver i art. 23 i skatteloven.

Tegn på betalere

Da sådanne enheder er borgere og juridiske enheder, som ifølge skatteloven er forpligtet til at yde regelmæssigt bidrag til budgettet. Filialer og andre separate afdelinger af indenlandske organisationer betaler skat på deres placering. Forpligtelser formuleret i art. 23 i skatteloven, opstå, ophøre eller ændre, hvis der er grunde fastlagt i koden og andre industristandarder, det vil sige, hvis der er et genstand for beskatning. Som ham under art. 38 kan være:

1. Drift til implementering af værker / tjenester / produkter.
2. Resultat / indkomst.
3. Ejendom.
4. Omkostninger ved solgte varer, solgt arbejde / tjenester.
5. Et andet objekt, der har en værdi, fysisk eller kvantitativ egenskab.

Udenlandske enheder

De kan også fungere som skattebetalere og erhverve de forpligtelser, der er formuleret ved art. 23 i skatteloven. Så især virksomheder med udenlandske investeringer, foreninger og organisationer af international type, der udfører iværksætteraktiviteter, bør skabe bidrag til budgettet. Derudover er betalerne virksomheder, virksomheder, andre juridiske enheder, der er dannet i overensstemmelse med bestemmelserne i fremmed lovgivning, men som arbejder i Rusland gennem faste repræsentanter.

Art. 23 i skattekoden (nuværende version)

Første afsnit angiver betalernes hovedansvar:

1. Fradrag i lovpligtige skatter.
2. For at registrere hos autoriserede organer, hvis dette er fastsat i andre artikler i koden.
3. Registrer dine udgifter / indtægter på den foreskrevne måde, hvis det kræves af loven.
4. Angiv kontrolorganet på det sted, hvor erklæringen er registreret (beregninger), hvis det er angivet i koden.
5. Indsend til skattekontoret på adressen til den private praksis hos en notar, individuel iværksætter, advokat, der etablerede kontoret, på anmodning af KUDR og forretningsdrift; på det sted, hvor den juridiske enhed skal forelægge økonomiske (regnskabsmæssige) erklæringer senest 3 måneder. fra den dag året slutter. En undtagelse i sidstnævnte tilfælde er organisationer, der ikke er krævet i føderal lov nr. 402 til at føre regnskabsmæssige eller er religiøse foreninger, der ikke havde en skattetryk i rapporteringsperioder.
6. Send til skatteinspektoratet og embedsmænd de nødvendige dokumenter til beregning af gebyrerne på den foreskrevne måde og i de tilfælde, der er omhandlet i koden.
7. Opfyld kravene i den autoriserede instans for at fjerne fundne overtrædelser af bestemmelserne i lovgivningen om skatter og ikke skabe hindringer for ansatte i kontrolstrukturer for at udføre deres opgaver.
8. For at sikre sikkerheden i skatte- og regnskabsoplysninger i 4 år, andre dokumenter, der er nødvendige for beregning af budgetbetalinger. Disse inkluderer blandt andet værdipapirer, der bekræfter udgiftstransaktioner og indtægter (for enkeltpersoner og organisationer), betaling af skatter, medmindre andet er angivet i koden.
9. At udføre andre opgaver, der er fastsat i industrilovgivningen.

Deltagelse i andre organisationer

Ud over de forpligtelser, der er omhandlet i stk. 1 i art. 23 i Den Russiske Føderations skattekode, skal betalere give oplysninger til skattetjenesten på deres bopæl eller bestemte oplysninger. Navnlig bør enheder informere kontrolstrukturer om deres deltagelse i indenlandske organisationer, hvis andelen overstiger 10%. Dette skal ske inden for en måned fra datoen for underskrivelsen af ​​den relevante aftale. En undtagelse fra stk. 2 i art. 23 i Den Russiske Føderations skattekode er sager om deltagelse i LLCs og forretningspartnerskaber.

Enhedsoplysninger

Ud over de i artikel 1, stk. 1, nævnte opgaver. 23 i Den Russiske Føderations skattekode, skal betalere give oplysninger om de separate strukturelle enheder i et indenlandsk selskab, der er oprettet inden for Russlands område. Undtagelsen er repræsentative kontorer og filialer. Følgende skal informeres om ændringer i oplysninger om separate strukturelle enheder:

1. Senest en måned fra datoen for dannelsen af ​​enheden.
2. Inden for 3 dage fra tidspunktet for ændring af data på en separat strukturel enhed.

Derudover betaler betaleren sammen med udførelsen af ​​opgaver i henhold til artikel 1, stk. 23 i skatteloven, skal give oplysninger om alle enheder, gennem hvilke organisationen ophører med at arbejde (som den lukker):

1. Inden for tre dage fra datoen for vedtagelsen af ​​afslutningen af ​​aktiviteter gennem et repræsentationskontor / filial (eller deres lukning).
2. Inden for 3 dage fra den dag organisationen slutter gennem en separat enhed (likvidation af en strukturel enhed).

ejendom

Individuelle betalere bortset fra de opgaver, der er omhandlet i art. 23 h. 1 i Den Russiske Føderations skattelovgivning skal informere skattemyndigheden om tilgængeligheden af ​​fast ejendom / køretøjer, der er anerkendt i loven som genstand for beskatning. Underretningen foregår på bopælsstedet eller placeringen af ​​ejendommen efter modtagelse af de relevante underretninger, og følgelig manglende betaling af gebyrer for den under opsigelsesperioden. Denne meddelelse sammen med kopier af titeldokumenter til fast ejendom eller papirer, der bekræfter registrering af køretøjet, sendes en gang indtil 31. december i perioden for det forløbne rapporteringsår. Oplysning om skattemyndigheden udføres ikke, hvis personen:

• Modtagne betalingsmeddelelser.
• Nød en skattelettelse.

Deltagelse i udenlandske virksomheder

Art. 23, 31 i Den Russiske Føderations skattelovgivning vedrører samspillet mellem skatteinspektionen og betaleren. Den første fastlægger især forpligtelsen til at underrette skattekontoret på bopæl / adresse:

1. Om udenlandske virksomheder, som de fungerer som kontrolpersoner for.
2. Om etablering af udenlandske strukturer uden oprettelse af en juridisk enhed. Oplysninger gives også til skattemyndigheden om den faktiske ret til fortjeneste, som en sådan virksomhed modtager eller kontrollerer af betaleren over det. Sådanne tilfælde inkluderer, men er ikke begrænset til, situationer, hvor en person er en grundlægger eller har en faktisk mulighed for at modtage indkomst, når den distribueres.
3. Ved deltagelse i udenlandske organisationer, hvis andelen overstiger 10%. Definitionen af ​​sidstnævnte udføres på den måde, der er formuleret i art. 105.2 i koden.

Materielle værdier for en udenlandsk organisation

Udenlandske virksomheder såvel som strukturer, der opererer uden oprettelse af en juridisk enhed, og som har ejendom, der vedrører beskatningsgenstande i henhold til art. 374 i koden, er forpligtet på den måde, der er foreskrevet i industrilovgivningen, til at underrette skattetilsynet om deltagerne i disse forretningsenheder. Underretningen foretages på det sted, hvor de materielle aktiver er placeret. Enheder, der arbejder uden at oprette en juridisk enhed, skal rapportere data om ledere, stiftere og støttemodtagere. Hvis forretningsvirksomheden har flere faciliteter, underrettes skattemyndigheden på det sted, hvor en af ​​dem finder sted efter betalers valg.

ansvar

Betalere skal opfylde de forpligtelser, der er fastlagt i art. 23, 45 i skatteloven. De er også forpligtet til at overholde kravene, der er specificeret i bestemmelserne i andre lovgivningsmæssige retsakter om gebyrer og skatter. I tilfælde af forkert overholdelse eller unddragelse fra tilbagebetaling af deres pligter, er virksomheden ansvarlig på den måde, der er foreskrevet i forskriftsdokumenter. Faktum om dannelse af forpligtelser er fastsat i art. 23 i skatteloven. Direkte opfyldelse af lovkravene er helliget i den anden norm, der er angivet ovenfor.

erklæring

Spørgsmål vedrørende forelæggelse af et dokument til skattemyndigheden forklares i artikel 5.1, stk. 23 i skatteloven. Navnlig skal enheder, der er betroet forpligtelsen til at fremlægge en skatteberegning (erklæring) i elektronisk form, sikre, at den modtages af den autoriserede struktur i den specificerede form via telekommunikationskanaler. Art. 23, afsnit 5.1 i Den Russiske Føderations skattelov foreskriver, at rapportering gennemføres gennem operatøren af ​​cirkulation af dokumenter, der bruges af skatteinspektoratet, når de udøver beføjelser inden for rammerne af forhold, der er reguleret af industrilovgivningen. Betalere skal fremlægge en kvittering for, at erklæringen (beregningen) blev accepteret elektronisk via telekommunikationskanaler. I position 5.1 i art. 23 i skatteloven bestemmer, at dette skal ske inden seks dage efter afsendelsesdatoen.

Sender beskeder

I stk. 7 i art. 23 i skatteloven angiver, at underretninger, der er omhandlet i den betragtede regel om koden, kan sendes gennem en repræsentant eller personligt, med registreret post, i elektronisk form via telekommunikationskanaler eller fra emnets personlige konto. Formater og meddelelsesformer, uanset hvilket medium de præsenteres på, godkendes proceduren for udfyldning af dem af den udøvende føderale struktur, der er autoriseret inden for kontrol og overvågning af gebyrer og skatter. Hvis meddelelser sendes via telekommunikationskanaler, skal de certificeres ved hjælp af en forbedret elektronisk kvalificeret underskrift fra ansøgeren eller dennes repræsentant. Proceduren for levering af disse meddelelser bestemmes af det udøvende (føderale) organ, der er autoriseret til at udøve tilsyn og kontrol inden for beskatningsområdet.

Skatteagenter

De betragtes også som deltagere i de relevante juridiske forhold. K skatteagenter inkluderer personer, der i henhold til skattereglerne er forpligtet til at påløbe, tilbageholde fra betaler og omdirigere skatter til budgettet (fond uden for budgettet). F.eks. Fungerer arbejdsgivere som sådanne enheder. De udfører periodisering og fradrag samt overfører til et ekstra budgetbudget det passende niveau (føderalt / regionalt / kommunalt) af gebyrer, der opkræves fra lønninger og andre indtægter for ansatte. De samme rettigheder tildeles skattemyndighederne, som der stilles til rådighed for betalere, medmindre andet er angivet i koden.

Agentansvar

Disse emner af skattemæssige forhold bør:

1. Rettidig og korrekt foretage beregningen, tilbageholdelse af de midler, der betales af betalere, sende skatter til ekstra-budgetmæssige og budgetmæssige midler på det passende niveau.
2. Senest en måned til skriftlig meddelelse til kontrolmyndigheden på adressen på registrering af umuligheden for at afskrive indkomst og gældsbeløb.
3. Hold oversigt over skatteydernes indtægter tilbageholdt og ledet til budgetmæssige / ekstra-budgetmæssige midler af obligatoriske betalinger, inklusive individuelt for hver person.

I tilfælde af manglende overholdelse af disse forpligtelser eller uretmæssig opfyldelse af dem, er skatteagenter ansvarlige efter proceduren fastlagt ved lov.

konklusion

Beskatning er et af de vigtigste områder inden for regeringens aktiviteter. Ikke kun opfyldelsen af ​​hovedmålene - fuldstændig og rettidig modtagelse af midler fra organisationer og borgere afhænger af, hvor tydeligt forpligtelserne og rettighederne for personer, der er involveret i juridiske forhold, reguleres. Regulering af skattemæssige forhold giver mulighed for at beskytte betalernes ejendomsrettigheder. Forpligtelsen til at fratrække betalinger mere end andre indeholder en modsigelse, der kommer til udtryk i sammenstødet af offentlig og privat interesse.

I denne henseende er søgningen efter den optimale balance mellem dem den vigtigste opgave på stadiet for dannelse og indførelse af skatteafgifter, lovgivningsmæssige krav og regulering af indholdet af juridiske forhold. Det er for dette, at fundamentet for koden vedtages. Lovgivningen regulerer klart processen med at udøve rettighederne og udføre pligterne for alle skatteemner. Det stramme forhold mellem juridiske muligheder og forpligtelser, klar regulering af spørgsmålet om deres gennemførelse førte til fremkomsten af ​​proceduremæssige krav.

I dag i den aktuelle udgave af koden for disse normer meget. Efter dem opstod der et proceduremæssigt forhold under skatteforpligtelsen. På grund af streng regulering af indholdet af byrden udelukkes muligheden for misbrug fra enhver enhed, der deltager i dem. Det er også vigtigt, at en omhyggelig undersøgelse af reglerne og forordningerne, deres meningsfulde gennemførelse i det offentlige liv, den økonomiske sfære giver mulighed for korrekt overvågning af overholdelsen af ​​loven, fuldstændigheden og aktualiteten af ​​bevillinger til budgettet. Manglende overholdelse af forpligtelserne i forskriftsdokumenter indebærer de ansvarlige.

Autoriserede tilfælde har ret til at anvende statlige tvangsforanstaltninger, herunder for eksempel blokering af debitors afviklingskonti, bøder, sanktioner. Pålæggelse af sanktioner frigiver ikke debitorerne for forpligtelsen til at nedbetale hovedgælden. Der lægges særlig vægt på levering af rapporteringsdokumentation i lovgivningen. Det afspejler den virkelige situation i virksomheden eller hos den enkelte iværksætter. Erklæringen fungerer også som et effektivt overvågningsværktøj.