Art. 255 i skatteloven med kommentarer

I stk. 1 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode formulerede den grundlæggende sammensætning af udgifter til skatteyderne, der var rettet mod vederlag. Denne kategori af udgifter inkluderer eventuelle periodiseringer til ansatte i naturalier eller kontant. Lad os overveje mere detaljeret, hvad der ellers er inkluderet i de angivne udgifter.

Hovedbetalinger

Først og fremmest inkluderer de de beløb, der er beregnet til officielle lønninger, toldsatser, som en procentdel af indtægterne eller stykkearbejdsraterne i henhold til de systemer og former for lønningslister, der er accepteret af betaleren. Dette er angivet i stk. 1 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Derudover inkluderer omkostningerne den gennemsnitlige indtjening, der er beregnet og opretholdt i den periode, hvor medarbejderen udfører offentlige (statlige) opgaver og i andre tilfælde fastlagt ved lov. Denne bestemmelse er omhandlet i stk. 6 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode.

Tilskyndelsesbetalinger

Disse inkluderer bonusser for resultaterne af produktionsaktiviteter, godtgørelser for lønninger og satser for faglig fremragende karakter, resultater i arbejde og lignende indikatorer. Disse omkostninger er defineret i stk. 2 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Kompensations- eller incitamentbetalinger, der er relateret til ordningen og betingelserne for at udføre aktiviteter i virksomheden, henvises også til arbejdsomkostninger. I henhold til stk. 3 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode indeholder regler for arbejde til arbejde:

1. Om natten.
2. Multi-shift-tilstand.
3. Kombination af erhverv.
4. Under særlig skadelige, barske forhold.
5. Udvidelse af serviceområdet.
6. Overtid på helligdage og weekender.

offset

Lønomkostninger inkluderer udgifter til forsyningsselskaber, mad og ernæring, boliger, som bør stilles til rådighed for ansatte gratis. Hvis de ikke modtages af medarbejderne, betaler skatteyderen den passende kompensation. Arbejdsgiveren inkluderer også udgifter til arbejdskraftomkostninger ved fremstilling / indkøb, der leveres til ansatte i henhold til de fastlagte regler i lovgivningen for gratis eller uniformer og uniformer, der sælges til dem til nedsatte priser (i den del, der ikke er dækket af personalet), som forbliver i den konstante individuelle brug af ansatte. Disse bestemmelser fastsætter artikel 4 og 5 i stk. 255 i Den Russiske Føderations skattekode.

passage

Skattekoden indeholder bestemmelser om inkludering af udgifter i form af en gennemsnitlig indtjening, der er periodiseret til ferie. Art. 255 i Den Russiske Føderations skattelov henviser også til dem de faktiske udgifter til at betale for rejser for ansatte og personer, der er afhængige af dem, til et feriested i landet og vice versa. Disse udgifter inkluderer blandt andet kompensation for bagage til ansatte i virksomheder beliggende i Fjern nord samt i et område, der svarer til det under klimatiske forhold. Disse betalinger er omhandlet i stk. 7 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. For organisationer, der finansieres over de respektive budgetter, foretages periodisering på den måde, der er foreskrevet i loven. For andre organisationer - beregningen foretages efter de regler, der er fastlagt af arbejdsgiveren. I stk. 7 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder også et supplement til mindreårige medarbejdere i en kortere periode. Omkostningerne ved s / n inkluderer også omkostningerne ved at betale pauser til mødre til fodring af børn samt den tid, der kræves til medicinsk undersøgelse. I henhold til stk. 8 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode tager monetær kompensation for uudnyttede hvileperioder i overensstemmelse med arbejdskodeksen.

Gebyrer for afskedigelse

De er installeret i stk. 9 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Lønomkostninger inkluderer periodiseringer til pensioneringsansatte, herunder i tilfælde af likvidation eller omorganisering af en virksomhed eller en reduktion i staten eller antallet af ansatte i en skatteyder.Da sådanne beløb især er indregnet efterløn, der er beregnet for personale ved ophør af ansættelseskontrakten, jf. Kontrakten eller særskilte aftaler mellem parterne, kollektive forhandlingsaftaler samt lokale dokumenter, der indeholder arbejdsret.

Godtgørelser og belønninger

Disse betalinger er fastlagt i stk. 10-12 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Lønomkostninger inkluderer faste beløb, der er periodiseret for anciennitet (for anciennitet i specialiteten). Omkostningerne inkluderer også kvoter, der skyldes den regionale regulering af den etablerede metode til beregning af lønninger. I dem er bl.a. 255 i Den Russiske Føderations skattelovgivning antager periodisering på koefficienterne:

• District.
• Til aktiviteter under specielle klimatiske forhold.

I prisen for s / n under art. 255 i Den Russiske Føderations skattelov omfattede kvoter for fortsat tjeneste i det europæiske og fjerne nord i områder, der svarer til det.

Forsikringspræmier

De bestemmes af artikel 16, stk. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Lønomkostninger inkluderer betalinger fra arbejdsgivere i henhold til obligatoriske og frivillige forsikringskontrakter, der er indgået mellem den licensierede organisation og den ansatte. Omkostningerne inkluderer bidrag, der betales i henhold til den relevante føderale lov. I tilfælde af frivillig forsikring inkluderer udgifter beløbene i henhold til kontrakterne:

• Personforsikring, der kun yder erstatning i tilfælde af død eller sundhedsskade.
• Livsforsikring (med en gyldighedsperiode på mindst 5 år).
• Ikke-statlig støtte, forudsat at ordningen med bogføring af bidrag til registrerede konti anvendes.
• Frivillig individuel forsikring (gælder mindst et år).

Andre udbetalinger

S. 25 Art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode inkluderer omkostningerne til s / n andre typer af omkostninger, der afholdes til fordel for ansatte. Dette henviser til betalinger, der ikke er specificeret i de foregående bestemmelser. For regnskabsføring skal sådanne udgifter være omhandlet i kontrakten eller kollektivaftalen. I henhold til art. 255 i skatteloven, sygefravær betalt af arbejdsgiveren. Derudover foretages periodiseringer i de første tre dage, hvor medarbejderen ikke er til stede. De følgende dage kompenseres med forsikringspræmier. Det skal bemærkes endnu et punkt, der er omhandlet i art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode. Et hospital, der betales i henhold til en individuel frivillig forsikringsaftale, udgifter, som arbejdsgiveren har afholdt i henhold til en lægeserviceaftale, der er indgået til fordel for ansatte i mindst et år med medicinske institutioner, der har licens til at udføre deres aktiviteter, er inkluderet i omkostninger, der ikke overstiger 6% fra prisen for s / n. Det samlede beløb af arbejdsgiverbidrag, der er betalt i henhold til loven for den finansierede del af pensionen, samt for langvarige aftaler om individuel livsforsikring, frivillig pensionsforsikring (ikke-stat inklusive), tages i betragtning til skatteformål. Dets størrelse må ikke overstige 12% af prisen på s / n.

Art. 255 i skatteloven med kommentarer

Koden introducerede flere ændringer. De første vedrører feriepenge og undervisningskompensation. Den nye udgave specificerer størrelsen på disse udgifter i form af gennemsnitlig indtjening. I 2014 blev de generelt angivet som udgifter til lønnen. Dette betyder, at der ikke kan tages højde for at henføre ekstra gebyrer til den gennemsnitlige betaling for at kompensere for hvileperioder. Samtidig finder stk. 8 i art. 255 af skatteloven forblev uændret. Hensættelsen til opgørelse af termineringsydelser i udgiftsposten, hvis betaling er beregnet i henhold til en arbejds- eller kollektivaftale, har gennemgået en justering. Før ændringen af ​​art. 255 i Den Russiske Føderations skattelovgivning var der en ret kontroversiel retspraksis. Tvister vedrører navnlig regnskabsføring af disse omkostninger til skatteformål. En anden ændring påvirkede vederlaget for den årlige udvikling. I overensstemmelse med ændringerne indgår sådanne betalinger i lønomkostningerne i henhold til stk. 24.Nu er det indikeret, at det er muligt at oprette reserver til betalinger baseret på resultaterne af medarbejderens årlige aktiviteter.

Spørgsmål om "overførsel" -betalinger for hvileperioden

Overvej et eksempel. Medarbejderen tager en ferie fra 06/29/2015 til 07/26/2015. I henhold til Labour Code blev der foretaget betalinger, før de rejste til ferie den 05/25/2015 i mængden af ​​25 tusind rubler. Hvis virksomheden forelægger kvartalsrapporter, falder 2 dages medarbejderorlov i årets andet kvartal og 26 i det tredje. Sidstnævnte danner således en "overgangsperiode" hviletid. I henhold til stk. 7 inkluderer udgifter i form af løn betalinger i form af gennemsnitlig indtjening. Dette betyder, at det påløbne beløb på 25 tusind rubler. tages i betragtning ved beregningen af ​​basen som en del af omkostningerne. Med hensyn til den periode, hvor de tages i betragtning, gives der afklaringer i finansministeriets brev af 03/06/2015. I overensstemmelse med forklaringerne indregnes disse udgifter i den periode, hvor de blev dannet og betalt, dvs. i erklæringen for andet kvartal.

Betingelser for regnskabsafslutning for efterløn

Overvej et eksempel. LLC opsagt kontrakten med den kommercielle direktør og betalte ham en efterlønningsbetaling på 300 tusind rubler. Kan dette beløb tages med i prisen på s / n til skatteformål og på hvilke betingelser? Med forbehold af ændringer i koden kan efterlønningen vedrøre sådanne udgifter. Til dette er det imidlertid nødvendigt, at der er fastsat fratrædelsesgodtgørelse i arbejdsaftalen eller virksomhedens lokale handling. Sidstnævnte kan især være en aftale om opsigelse af kontrakten. Det angiver fordelens størrelse, hvis det ikke var fastlagt i kontrakten eller i henhold til overenskomstens betingelser.

Årlige vederlagsnotater

For eksempel planlægger virksomheden at betale visse beløb baseret på resultaterne af medarbejdernes arbejde. Hvilke handlinger skal der tages for dette? Først og fremmest er det nødvendigt at fastlægge en ensartet forbeholdsmetode til betaling af vederlag i regnskabspraksis, bestemme grænsen og den efterfølgende procentdel af periodiseringer i hver måned. For at gøre dette skal du foretage et skøn. Den bestemmer værdien af ​​den årlige reserve med forholdet mellem den årlige lønningsliste og procentvise fradrag for den for vederlag. Derefter skal hele volumen opdeles i måneder. Samtidig tages der også hensyn til månedlige forsikringsbetalinger for årlig godtgørelse i månedlige beløb. For eksempel planlægger en virksomhed lønomkostninger i 2016 med et beløb på 7 millioner rubler. Procentdel af reservation er 10%, og forsikringspræmierne er 31%. Den anslåede grænse for det samlede vederlag vil derfor være 917.000 rubler. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Det næste trin er den direkte dannelse af en reserve i et månedligt format. Summen af ​​omkostningerne ved den påløbne løn og forsikringspræmier ganget med procentdelen af ​​grænsen. De opnåede værdier tages med i udgifterne ved beregningen af ​​de obligatoriske fradrag i budgettet fra overskuddet i henhold til skattereglerens punkt 24. Derefter den 31. december foretages en opgørelse over reserven. Det er nødvendigt at sammenligne den genererede mængde med det lønbeløb, der tilskrives medarbejderne under hensyntagen til forsikring. Således registreres en overskridelse eller mangel.

Gratis madafklaring

Antag, at virksomheden ikke har en særlig spisestue, men et separat rum var udstyret med alt det nødvendige. Derudover købes produkter, hvorfra en specielt ansat medarbejder forbereder frokost. Forholder sådanne omkostninger sig til løn? For at medtage disse omkostninger skal for det første betingelserne for levering af mad inkluderes i ansættelseskontrakter. I henhold til art. 131 indkøbscenter, kan arbejdsgiveren udstede en del af den naturlige løn. Gratis mad i dette tilfælde er kvalificeret på denne måde. Lønen dannes ud fra den påløbne løn og prisen på gratis mad. Bestemmelse 1 i art. 255 skattekode.I overensstemmelse med bestemmelsen kan omkostningerne omfatte arbejdsgiverens beløb, der er taget fra ham i overensstemmelse med forskellige typer af bosættelser med personale.

Tøjomkostninger

Antag, at en LLC har planlagt erhvervelsen af ​​en formular til personale og dens overførsel uden omkostninger. Hvordan skal dette tages med i prisen på s / n? I henhold til stk. 5 i denne artikel kan omkostningerne til uniformer, der overføres til virksomhedens specialister gratis, inkluderes i disse omkostninger. Det skal dog huskes, at arbejdsgiveren skal betale oven på moms ved overførsel, personlig indkomstskat (da dette som i det foregående eksempel fungerer som en naturbetaling) samt forsikringspræmier. Derudover er det nødvendigt at overholde en række betingelser for at tage hensyn til omkostningerne ved uniformer i udgifter:

• Ekstradition er økonomisk levedygtig.
• Uniform giver dig mulighed for at bestemme tilknytningen til personalet.
• Udlevering er fastsat i en kollektiv- eller arbejdskontrakt eller i andre lokale handlinger i virksomheden.
• Omkostningerne ved erhvervelse af formularen dokumenteres.

Som et alternativ kan du bruge Art. 254 og re-kvalificere uniformer til specialer. I dette tilfælde er det imidlertid nødvendigt at vurdere arbejdsforholdene. Hvis overførslen af ​​tøj fra en ensartet kategori til en særlig ikke fungerer, anbefales det at overføre det ikke til ejerskab af ansatte, men til midlertidig brug. Dette vil undgå yderligere omkostninger i form af moms, personlig indkomstskat.

Finansiel bistand til hvileperioden

LLC udfører betaling af hjælp til medarbejdernes ferie på indkommende applikationer. Kan sådanne omkostninger tages med i prisen på s / n? I henhold til stk. 23 i art. 270 skatteregler, selskabet har ingen grund til at indføre en sådan inkludering. Finansministeriet præciserede imidlertid denne sag. Ifølge ministeriet kan disse udgifter ikke kun tages i betragtning, hvis de ikke er relateret til opfyldelsen af ​​arbejdsforpligtelser. Brevet forklarer, at materiel assistance er forbundet med implementeringen af ​​professionelle aktiviteter. For bogføring skal følgende betingelser dog være opfyldt:

• Materiel assistance skal angives i en kollektiv eller ansættelseskontrakt.
• Betalinger skal knyttes til lønnen.
• Materiel assistance bør være forbundet med overholdelse af arbejdsdisciplin.

Jubilæum omkostninger

Overvej et andet eksempel. En af medarbejderne er 50 år gammel. I denne henseende besluttede ledelsen at betale ham en bonus for ferien. Er det muligt at tage det med i prisen på s / n? I henhold til art. 255 i Den Russiske Føderations skattekode klassificerer udgifter som bonusser relateret til medarbejderens udførelse af hans opgaver. Jubilæum har intet at gøre med medarbejderens professionelle aktiviteter. I art. 252 siger klart, at med udførelsen af ​​told er det kun betalinger for høje produktionsresultater, opfyldte mål og fremragende arbejde, der kan forbindes. Jubilæum passer ikke ind i nogen af ​​disse formuleringer. Dette betyder, at præmien for hans sag ikke er inkluderet i sammensætningen af ​​udgifter til lønnen.

Betaling af medlemskab af gymnastiksal for personalet

Kompensation af omkostningerne i dette tilfælde kan virksomheden bruge omkostningerne i henhold til art. 255 eller art. 264. Hvad angår redegørelse for skattepligtige udgifter, er der et direkte forbud mod dette i artikel 29, stk. 270. Det siges, at udgifter af denne art ikke kan indgå i denne kategori. Den samme udtalelse blev udtrykt i finansministeriets breve.

Vederlag i henhold til civilretlige kontrakter

Overvej situationen. Antag, at en LLC har underskrevet en kontrakt med en borger om at udføre idriftsættelsesaktiviteter på produktionsudstyr. Er det muligt at tilskrive vederlaget, der er udbetalt til ham, udgifter til løn i henhold til art. 255? I dette tilfælde skal du henvise til afsnit 21 i denne artikel. Det siger, at omkostningerne kan tage hensyn til betalinger til personer, der ikke er i virksomheden, hvis de udfører arbejde i henhold til en kontrakt. Sammen med dette er betingelserne i art. 252.Disse udgifter skal især understøttes af dokumenter og være rettet mod at generere indtægter fra virksomhedens kommercielle aktiviteter. Selve kontrakten skal overholde kravene i Civil Code. Når man udfører arbejde af en enkeltperson, er leje og brug af udstyr udelukket. Hvis der er udgifter, kaldes de ”Andre udgifter”.

Tillæg til gennemsnitlig indtjening

Antag, at en virksomhed sender sin teknolog på en forretningsrejse. Samtidig er den faktiske medarbejderindtjening faktisk mindre end gennemsnittet. Kan der foretages en ekstra betaling med dens efterfølgende vederlag i udgifterne til den løn, der er involveret i beskatningen? Når du sender en medarbejder på forretningsrejse, i henhold til art. 167 TC, kan han regne med at modtage gennemsnitlig indtjening. I henhold til stk. 25 i art. 255 Skattekode i lønomkostningerne kan omfatte andre udgifter, der leveres af virksomheden i en kontrakt eller en kollektiv aftale. Dette betyder, at de skal inkluderes i de relevante dokumenter for at medtage dem i omkostningerne ved beskatningen. I dette tilfælde udelukkes eventuelle problemer, når der foretages yderligere betalinger til den gennemsnitlige indtjening under en forretningsrejse og deres efterfølgende kompensation.

konklusion

Med tilføjelser og ændringer til skatteloven har arbejdsgivere mulighed for at retfærdiggøre og tage højde for mange betalinger til fordel for medarbejderne som deltagende i beskatning. Det er ekstremt vigtigt for virksomhedsledere at udarbejde de angivne gebyrer korrekt. Man bør være særlig opmærksom på lokale dokumenter, indholdet af kollektive overenskomster og arbejdsaftaler. Det skal huskes, at selvom visse betalinger kan tages i betragtning i udgifter til skatteformål, men oplysninger om dem ikke er tilgængelige i handlingerne, vil deres optagelse være ulovlig. Undersøg nøje de nødvendige betingelser for forsikringsbetalinger. Her er formene og varigheden af ​​de indgåede aftaler med forsikringsselskabet og funktionerne i de leverede tjenester af betydning. Det er yderst vigtigt med rimelighed at tildele disse eller disse udgifter til udgifter til beskatning, jf. Afsnit 25. Det tydeligt angiver kravet om tilstedeværelse af oplysninger i kollektive eller arbejdskontrakter. Som nævnt ovenfor giver denne kendsgerning arbejdsgiveren lovligt mulighed for at tage hensyn til betalinger. Separat er det nødvendigt at overholde kravene til form af indgåede kontrakter for udførelse af visse værker af enkeltpersoner. Denne betingelse er en af ​​nøglerne, når man overvejer de omkostninger, der forventes at blive inkluderet i dem, der er involveret i beskatning. Hvert afsnit i artiklen har sine egne detaljer. For at undgå problemer skal du nøje studere og analysere de forhold og omstændigheder, der er angivet i dem.