En af de mest kendte typer garantier for den sociale orden er tildelingen af virksomheden af den såkaldte materiel assistance til medarbejderen. Meget ofte er det en integreret del af den ”sociale pakke”, som arbejdsgiveren foreslår. Men i praksis ledsages modtagelsen næsten altid af mange forvirrende spørgsmål om selve betalingsproceduren og tilhørende beskatning.
Lad os definere vilkårene
Spørgsmål om incitamenter, bonusser til arbejdstagere såvel som forskellige økonomiske assistance findes overalt og undertiden er slet ikke enkle. Arbejdskodeksen vil hjælpe med at håndtere dem.
Begrebet "vederlag for arbejdskraft" (artikel 129 i arbejdsreglerne) inkluderer ikke kun løn, men også kompensation, incitamentbetalinger, bonusser og andre typer incitamenter. Afviklingssystemet reguleres af en ansættelseskontrakt i overensstemmelse med loven og den type vederlag, som arbejdsgiveren praktiserer.
Lønnestørrelser (toldsatser) kompensation og incitamentgodtgørelse, proceduren for bonusser er indeholdt i tariffaftalen og andre lokale dokumenter.
Derudover har arbejdsgiveren mulighed for at belønne samvittighedsfulde arbejdstagere ved at udstede en uplanlagt bonus, erklære taknemmelighed, belønne med et brev eller en gave.
Hvad er bonusser og incitamentbetalinger
Disse inkluderer nogle co-betalinger, kvoter og andre typer væsentlige incitamenter. I modsætning til kompensationsprodukter produceres de ikke til arbejde under særlige forhold (f.eks. Med skadelige stoffer) og er ikke lovligt begrænset i størrelse.
Hvis det i ansættelseskontrakten siges, at periodisering af bonuser med en bestemt periodicitet, og der ikke er andre betingelser for deres udstedelse, betragtes de derfor som en del af arbejdsindkomsten og er underlagt obligatorisk betaling.
Lad os antage, at der ved leje af en kontrakt gives en klausul om udstedelse af materiel assistance til ferie med en angivelse af beløbet. Uden yderligere dokumenter skal arbejdsgiveren foretage denne betaling. Hvis dens størrelse ikke er angivet, har du brug for et link til den lokale handling (bonusbestemmelse), som medarbejderen introduceres til underskriften med.
For engangsbonuser er hovedets rækkefølge med basis og betalingsbeløb tilstrækkelig.
Hjælp arbejdstageren: hvad er dens nuancer?
Begrebet ”materiel assistance til en medarbejder” skiller sig noget fra hinanden i periodiseringssystemet.
Lad os se, hvad det er. Allerede fra definitionen er det klart, at engangs materiel assistance er en form for arbejdsgarantier, der er sociale. Det kan ikke betales for samvittighedsarbejde eller faglig dygtighed. Dets formål er at støtte medarbejderen i den aktuelle ugunstige økonomiske situation.
De grunde, hvorpå engangsøkonomisk bistand tildeles, er som regel uforudsete omstændigheder, der involverer alvorlige økonomiske omkostninger. Dette kan forårsage fysisk eller materiel skade, begivenheder, der kræver betydelige udgifter (bryllup, fødsel, begravelse).
Derfor afhænger materiel assistance ikke af resultaterne af produktionen eller medarbejderen selv. Det har en strengt individuel karakter og betales kun efter den personlige ansøgning af medarbejderen med anvendelse af dokumenter, der bekræfter særlige omstændigheder. Det kan heller ikke være regelmæssigt og tjene som kompensation for de afholdte omkostninger.
Udbydelse af økonomisk bistand er rettet mod at løse medarbejdernes problemer. Henvisninger til muligheden for at få det er ofte inkluderet i virksomhedens lovgivningsmæssige lokale handlinger.
Men tilgængeligheden af en sådan mulighed indebærer ikke den automatiske forpligtelse fra arbejdsgiveren til løbende at yde hjælp til alle, hvilket gør det til en slags bonus.
"Materiale" til ferie
Dette er hendes hyppigste mulighed. Men for ikke at betragte det som en bonus og ikke knytte det til arbejdsresultaterne, skal følgende betingelser være opfyldt:
- Årsagen til betaling af det nævnte beløb er forekomsten af begivenheder eller omstændigheder (muligvis nødsituationer), der ikke er relateret til de regelmæssige resultater af medarbejderens arbejde.
- Betaling af materiel assistance sker på anmodning fra adressaten med den obligatoriske vedhæftning af certifikater og andre underlagsdokumenter.
- Dets værdi er ikke relateret til lønninger.
- Hyppigheden af sådan hjælp findes ikke.
Undertiden er disse forhold vanskeligt logisk at "binde" til den årlige orlov. Arbejdsgivere er nødt til at gå efter alle slags tricks.
Hvis alle point overholdes, kan en sådan betaling betragtes som økonomisk bistand og ikke underlagt personlig indkomstskat (forudsat at beløbet ikke overstiger 4000 rubler pr. Kalenderår).
Hvad der ikke gælder for dette koncept
Lovgivningsmæssige retsakter kan give mulighed for at udbetale assistance til en medarbejder i tilfælde af force majeure. Hvis betalingen udpeges som almindelig, uanset omstændighederne, kan den ikke specifikt tilskrives materiel assistance. Dette er allerede et beskatningselement. Som du ved, er sociale betalinger, der er angivet i tariffaftalen, ikke fritaget for skatter.
Hvis årsageren, der er angivet i medarbejderens erklæring, efter lederens mening er en uforudset omstændighed, afgiver han en ordre, der angiver bistandens størrelse og betalingsbetingelsen. Der er ingen lovgivningsmæssige begrænsninger for formålet og hyppigheden af støtte, der er fritaget for skatter, dette spørgsmål er efter arbejdsgiverens skøn.
Og hvad siger loven?
I henhold til loven inkluderer begrebet materiel assistance enhver overførsel af penge samt medicin, produkter, tøj eller sko, transport og andre materielle ressourcer til trængende mennesker. Dette er en fortolkning National standard RF (GOST R 52495-2005) med hensyn til sociale tjenester.
Dette gælder primært personer, der er berørt af terrorangreb eller naturkatastrofer. Men der er ingen klar fortolkning af bestemmelsen om det til almindelige arbejdstagere i lovgivningen. I det generelle tilfælde inkluderer denne definition skader på helbredet (ikke virksomhedens skyld), økonomiske problemer i særlig stor skala, og som nævnt ovenfor, en betydelig begivenhed, for eksempel et barns udseende.
Vi minder dig om, at loven selv i disse tilfælde ikke forpligter arbejdsgiveren til at yde hjælp til den ansatte, dvs. dette er en absolut frivillig sag.
Vær specifik
I bestemmelsen om materiel assistance til organisationen skal alle omstændigheder ved dens betaling skrives så nøjagtigt som muligt, vage ordlyd af typen "med henblik på social beskyttelse" er uacceptable. Ellers vil skattetjenesten mistænke ledelsen for at forsøge at undervurdere størrelsen på skattegrundlaget.
I en stor virksomhed skal proceduren for betaling i filialer strengt overholde det samme som på centralkontoret. Friheder i fortolkningen af hovedordren er uacceptable.
Ordren om betaling af assistance udstedes i det tilfælde, hvor lederen, efter at have læst medarbejderens ansøgning og efter at have kontrolleret dokumenterne, udtrykker samtykke. Hvad skal du ellers vide?
Bestillingen til virksomheden skal omfatte det nøjagtige beløb og betalingsperiode samt det fulde navn på adressaten til bistanden, grundlaget og henvisningen til det lovgivningsmæssige dokument, der styrer det materielle hjælpesystem i organisationen.
Det er også obligatorisk at angive kilderne (for eksempel på bekostning af fortjenesten - nuværende eller tidligere år).
Regnskabshjælp
Det kan overføres ved bankoverførsel til den konto, som medarbejderen angiver, og det kan udstedes kontant fra virksomhedens kasseapparat.I dette tilfælde er det tilladt at påløbe den sammen med lønnen og indtaste den i opgørelsen, eller der er et særskilt emne på en kontantgaranti.
I regnskabssystemet videregiver materiel assistance til en medarbejder et lån regninger 73, kaldet "aftaler med personale til andre operationer." En anden ting er, når det kommer til fremmede.
Materiel assistance til medarbejderens slægtninge eller tidligere medarbejder (til begravelser eller dyre behandlinger) indregnes på konto 76 ("afvikling med forskellige debitorer og kreditorer").
Debet afhænger af betalingskilden:
- debitering af konto 84 - hvis betalingen skyldes de tidligere års overskud;
- debitering af konto 91 - når betalt af løbende fortjeneste.
Bidrag til obligatoriske sociale fonde
I henhold til breve og instruktioner fra Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling i Rusland er det kun denne hjælp, der involverer beregning af forsikringspræmier, der udføres inden for rammerne af organisationens og dens ansattes arbejdsforhold. Den, der viser sig at være undtaget, er:
- tidligere medarbejder (efter afskedigelsesdatoen);
- pårørendes død;
- materiel hjælp i forbindelse med naturkatastrofer og andre nødsituationer.
Desuden opkræves ikke bidrag for de beløb, der er betalt til mor og far (og hver for sig, hvis begge arbejder i virksomheden) til fødslen af et barn, der er leveret før babyens 1-årige alder. Størrelsen bør ikke overstige 50.000 rubler.
Som nævnt ovenfor er assistance, der ikke overstiger 4.000 rubler, ikke skattepligtige og bidrag. pr. person pr. kalenderår.
Hvordan beregnes personlig indkomstskat
Pålægges indkomstskat på personlig indkomstskat? Følgende sorter af det er ikke omfattet af det:
- "Materiale" til fødslen af et barn (hvis betaling sker i det første leveår, og beløbet er inden for 50.000 rubler);
- assistance ydet til en pensioneret uførepension (i dette tilfælde bør den heller ikke være mere end 4000 rubler);
- økonomisk støtte i tilfælde af dyre behandling i forbindelse med ferie, undersøgelse eller vanskelig familieøkonomisk situation. I alle disse tilfælde er den øvre grænse for det ikke-afgiftspligtige beløb de samme 4.000 rubler i løbet af året;
- økonomisk assistance til en medarbejder i forbindelse med døden af et familiemedlem eller pårørende til en afdød kollega (organisationens dokumenter skal tydeligt angive den tilladte grad af forhold).
Støttebeløbet til dem, der afskediges på fælles basis, er underlagt personlig indkomstskat.
Materiel assistance: beskatning
Vil det være korrekt at beregne indkomstskat, når det kommer til økonomisk bistand? Art. 270 i Den Russiske Føderations skattekode betragter det som en social betaling, der ikke falder ind under kategorien af lønomkostninger. Derfor er det ikke taget med i beregningen af denne skat.
Men hvis virksomheden vil placere regelmæssige feriebetalinger som økonomisk bistand, tildeles de betalingssystemet, inkluderet i udgifter og tages i betragtning ved beregning af skat.
Er ESN taget med hjælp ...
Formålet med beskatning i dette tilfælde er vederlag og betaling i henhold til kontrakter (civilret og arbejdskraft) for udførelse af arbejde eller levering af tjenester. Begrebet materiel assistance, der er overvejet i denne artikel, gælder ikke for nogen af de nævnte kategorier, da det hverken er relateret til opfyldelse af en arbejdstagerforpligtelse fra en medarbejder eller til en organisations aktiviteter. Beløb kan ikke tages med i beregningen af overskuddet.
Således er genstanden for beskatning af den samlede sociale skat ikke fraværende. Årsagerne til denne erklæring er beskrevet mere detaljeret i Art. 238 Den Russiske Føderations skattekode.
Vedrørende bidrag til FIU. De vil heller ikke blive opkrævet på grundlag af art. 10 ФЗ N 167-ФЗ dateret 12/15/01 Denne artikel fastlægger grundlaget for pensionsbidrag, der er identisk med UST-skattegrundlaget. Denne procedure blev vedtaget på grundlag af princippet om pensionsforsikring - en pension dannes på bekostning af arbejdsbetalinger.
... og andre gebyrer?
Når du vurderer bidrag fra erhvervssygdomme og ulykker, skal du primært ledes af lov nr. 125-FZ af 07.24.98.(som ændret den 1. december 2004) om fastlæggelse af proceduren og reglerne for beregning af sådanne bidrag og listen over betalinger, som de er undtaget fra. I henhold til disse dokumenter er betalinger til dem, der ikke er i arbejdsforhold med organisationen (for eksempel pårørende eller tidligere ansatte) udelukket fuldstændigt og fra det skattepligtige grundlag.
Den bistand, der gives til medarbejderne, er ikke regnskabsmæssig i henhold til listen over situationer-årsager til dens betaling. Dette for eksempel brand, naturkatastrofe, tyveri, lemlæstelse, død af en nær slægtning eller medarbejderen selv og en række andre.
Teoretisk set for andre (ikke medtaget på listen) typer forsikringskrav, skal der periodiseres bidrag, som FSS-specialister insisterer på. De motiverer dette ved, at listen over "undtagelser" er lukket og indeholder et begrænset antal point. Men en sådan erklæring er i modstrid med bestemmelsen om udelukkende at bogføre størrelsen af arbejdsindkomsten.
Som regel skal den endelige konklusion om dette emne tages hver gang i marken. Undertiden skal sådanne tvister afvikles i retssalen.
En lignende liste over ikke-skattepligtig indkomst er indeholdt i artikel 217 i skatteloven.
Det sker, at en medarbejder, der har brug for hjælp, ikke ved, i hvilken form det er rigtigt at bede om det. Og selv når spørgsmålet tidligere er aftalt med myndighederne, er der uklarheder. Hvordan korrekt forberedes en ansøgning om økonomisk bistand til en medarbejder? Vi vil prøve at give en prøve. Det vil kun være omtrentlig, da hvert enkelt tilfælde er individuelt.
Ansøgningsskema til materiel assistance
Først og fremmest er dette dokument, ligesom enhver erklæring, forpligtet til i overskriften at have oplysninger til hvem og til hvem det er adresseret. For dette angives positionen, det fulde navn på lederen, det fulde navn på virksomheden (organisationen) i øverste højre hjørne, nedenfor er navnet på ansøgeren og hans position.
I midten yderligere - overskriften (Ansøgning).
Teksten begynder som regel med ordene "Jeg beder om økonomisk bistand ..." og følg derefter de detaljerede grunde til appellen. Deres præsentation skal være kortfattet, kortfattet uden kunstneriske udsmykninger og følelser og afspejle essensen af sagen.
Hvis der findes dokumenter, der bekræfter hændelsesårsagen til appellen, skal de anføres i rækkefølge med de vedlagte kopier. For eksempel, i tilfælde af et barns fødsel eller en pårørendes død, vil passende bevis kræves.
Nederst i ansøgningen er en dato med ansøgerens underskrift.
Hvad kan jeg gøre krav på?
Teksten tillader at angive det ønskede beløb. Men dette betyder slet ikke, at arbejdsgiveren skal betale det. Den navngivne figur vil tjene som en guide, og han vil bestemme den endelige mængde materiel assistance.
Hvis chefen træffer en positiv beslutning (accepterer at imødekomme anmodningen), får han en ordre, der angiver det nøjagtige beløb. På grundlag af hvad medarbejderen har ret til at modtage disse penge ved organisationens kasseapparat.
