Vandafgift henviser til de typer obligatoriske betalinger til budgettet, der bestemmes af skatteyderens særlige forhold. Denne artikel beskriver principperne om dannelse skattesats samt proceduren for beregning af skatten.
Hvem skal betale det
Denne skat trådte i kraft 1. januar 2005 og erstattede derved et gebyr kaldet ”betaling for brug af vandområder”. Vandafgift er nu beskrevet i et separat kapitel 25.2 i Den Russiske Føderations skattelov, og i overensstemmelse med normerne i dette kapitel betaler organisationer og enkeltpersoner, der bruger vand under særlige eller særlige betingelser en sådan skat.
Speciel vandanvendelse er, når der anvendes tekniske midler, strukturer eller enheder.
Hvis juridiske enheder eller enkeltpersoner har indgået en aftale om anvendelse af et objekt efter ikrafttrædelsen af Den Russiske Føderations vandkode (efter 1. januar 2007), betaler de ikke vandafgift. Der tages et separat gebyr svarende til lejen fra dem.
Hvilke genstande beskattes af vand
Skattekoden definerer de tilfælde, hvor denne skat skal opkræves:
- Hvis der tages vand fra vandmasser.
- Hvis der bruges vandområder med genstande (tømmerafting er ikke inkluderet i denne kategori).
- Hvis der anvendes vandforekomster uden vandudtagning til den elektriske kraftindustri.
- Hvis der anvendes vandmasser til rafting.
Ikke kun skal du betale skat for de relevante aktiviteter i ovenstående tilfælde, du har også brug for at få en licens.
I hvilke tilfælde tages der ikke vandafgift
Skattekoden har etableret vandanvendelser, som vandafgiften ikke beregnes for. Beskatning udføres ikke, hvis:
- Der trækkes termisk vand eller vand, som inkluderer mineraler, medicinske mineralstoffer.
- Der laves et hegn til brandsikkerhed, fjernelse af ulykker og naturkatastrofer.
- Vandmasser bruges til forsvar og statssikkerhedsbehov.
- Reproduktionshegn biologiske ressourcer inklusive til fiskeopdræt.
- Vandforekomster bruges til overvågning af statslige organer af naturressourcer.
- Vandområder bruges til hydrauliske strukturer af forskellige økonomiske formål.
- Vandområder bruges til organiseret rekreation for børn, handicappede og veteraner.
- Der trækkes vand til kunstvanding af landbrugsarealer og personlige gårdstue, og der serveres fjerkræ og husdyr fra borgere og landbrugsorganisationer.
- Vandområder bruges til jagt og fiskeri osv.
Denne liste er lukket; det vil sige, der kan ikke være nogen tilføjelser til det.
Skatteperiode og skattegrundlag
Beregning af vand skatteperiode rapportering skal være lig med tre måneder (kvartal). Baseret på resultaterne af aktiviteterne i denne skatteperiode indsendes derudover en erklæring til inspektionen.
Skattegrundlaget her er meget afhængig af typen af vandforbrug: det skal bestemmes for hvert objekt. Her er nogle funktioner i denne procedure.
Hvis der tages vand, er beskatningsgrundlaget mængden af vand, der trækkes tilbage fra reservoiret i skatteperioden. For at bestemme strømningens størrelse bruges der ofte måleinstrumenter: de giver den højeste nøjagtighed. Indikationer i dette tilfælde er anført i særlige tidsskrifter for primær regnskabsføring.
Mindre nøjagtig er den måde, hvorpå vandafgiften beregnes, baseret på produktiviteten af de tekniske midler til hegnet og varigheden af deres arbejde.
Hvis det er umuligt at anvende ovennævnte metoder, gjenstår det at bestemme strømningshastigheden baseret på vandforbrugsstandarder.
- Hvis der bruges vandområder med genstande (uden tømmerafting), skal beskatningsgrundlaget defineres som området for dette vandområde. Denne indikator bestemmes ganske enkelt: enten tages dataene i den tekniske dokumentation for anlægget eller oplysningerne fra licensen.
- Hvis vandafgiftsobjektet bruges uden vandtiltrækning for den elektriske kraftindustri, er beskatningsgrundlaget mængden af elektricitet, der genereres i skatteperioden.
- Hvis der anvendes vandmasser til rafting, beregnes skattegrundlaget. Det er et produkt af mængden af smeltet træ i skatteperioden (i tusind kubikmeter) og den afstand, som denne skov blev raftet (i km), divideret med 100.
Beregningen af skat foretages uafhængigt af hver organisation eller individuel iværksætter. Der er ingen bestemmelse om opkrævning på skattekontoret, som det er tilfældet med ejendomsskatter.
Hvordan beregnes skat
Satsen for vandafgift kan ikke være ensartet under alle omstændigheder, da betingelserne for opkrævningsafgift er helt forskellige. Satserne er foreskrevet i artikel 333.12 i Den Russiske Føderations skattelov.
Når der tages vand, måles det i rubler pr. 1000 kubikmeter. m og har en to-lags struktur: først blev det etableret for økonomiske regioner, og inde i sådanne regioner - i overensstemmelse med bassinerne i søer og floder. Havvand har også en anden pris - det hele afhænger af havets placering.
Ved brug af vandområdet måles skattesatsen i tusinde rubler pr. Kvadratkilometer og afhænger også af den økonomiske region.
Når man tager vand til den elektriske kraftindustri, måles hastigheden i rubler pr. 1000 kWh, for rafting af træ - i rubler pr. 1000 kubikmeter. m smeltet træ pr. 100 km. I begge tilfælde varierer priserne afhængigt af havene, søerne og vandløbsvandene.
Det er vigtigt, at vandafgiftssatsen indstilles for året. Dette betyder, at når man bestemmer betalingsbeløbet for et kvartal, vil det være nødvendigt at beregne det som en procentdel af mængden af årlig skat.
Grænser og fordele
Vandafgift har en funktion: i nogle tilfælde er der fastsat grænser for vandoptagelse for skatteydere. De kan bestemmes ved hjælp af en anden lovgivningsmæssig handling - vandkoden, eller de kan fastlægges af lokale myndigheder separat for en bestemt bruger.
Så længe organisationen eller den enkelte formår at forblive inden for denne ramme, afgøres skatten efter de sædvanlige formler, der er beskrevet i denne artikel. Men så snart grænserne er overskredet, skal beregningen af vandafgiften for forskellen udføres med en sats øget med 5 gange.
Der er fordele ved vandafgift, men meget få. For eksempel tillader befolkningens vandforsyning organisationen, der leverer sådanne tjenester til borgerne, at betale for 1000 kubikmeter. m mindre end hegnet til deres egne behov. Faktisk kan denne norm ikke engang kaldes et privilegium - bare en anden type brug af ressourcer.
Russiske iværksætternes forretningspraksis har vist, at det i de fleste tilfælde er mere rentabelt at bruge vandarealer på grundlag af leasingaftaler snarere end på grundlag af ejendomsrettigheder. Ved lejeforhold er der mindre ansvar for deres sikkerhed og betydeligt lavere gebyrer for brugen af ressourcer. Som et resultat reducerer skatteyderen hans skattetryk.
Rapportering vises
Beregningen af vandafgiften er enkel: du skal multiplicere skattegrundlaget med skattesatsen for denne type aktiviteter. Hver skatteyder skal foretage beregningen uafhængigt, da inspektionen af meddelelser, som i tilfældet med jord- og ejendomsskatter, ikke sender.
Beregningen indeholder også en vandafgiftsangivelse, der skal indsendes senest den 20. dag i måneden efter rapporteringskvartalet. F.eks. Skal det for første kvartal afleveres inden den 20. april osv. Til skatteinspektøren, der er ansvarlig for den skattepligtige vare.
Hvornår skal der betales skat
Det skal huskes, at betaling af vandafgift inden fristen falder sammen med den sidste dato for indgivelse af erklæringen - den 20. dag i måneden, der følger efter den næste skatteperiode - kvartalet. Derfor skal rapportering afleveres inden den 20. dag, så der ikke er nogen uønsket overlapning af frister.
Skatteydere er ikke forbudt at udføre flere typer vandforbrug ved at kombinere dem. Skatten skal dog betales på det angivne tidspunkt som et enkelt beløb, og al differentiering efter type skal afspejles i selvangivelsen.
Hvilken skat der betales på vandbiler
Udtrykket "skat på vandtransport" er et derivatudtryk fra den sædvanlige transportafgift, hvis anvendelsesprincipper er defineret i kapitel 28 i skatteloven. I dette kapitel nævnes vandkøretøjer separat sammen med motorkøretøjer og fly. En forudsætning for beskatning er den lovlige registrering af et køretøj. Betalere af denne skat er enkeltpersoner og organisationer, der ejer en skattepligtig vare.
Vandtransportafgift beregnes ud fra følgende principper:
- Hvis køretøjet har en motor, bestemmes hestekræfterne på denne motor som afgiftsgrundlaget.
- Hvis fartøjet er en bugseret type - tonnage.
- Hvis hverken den ene eller den anden er selve køretøjet.
Skatteperioden er året.
Denne skat gælder for regionale betalinger, så dens satser er fastlagt af lokale myndigheder og indeholder mange fordele for forskellige kategorier af skatteydere. Det føderale center sætter kun de rammer, som det er uacceptabelt at gå.
