Enkelt landbrugsafgift. (UAT). Skattesystem for landbrugsproducenter

Den samlede landbrugsafgift for landbrugsproducenter erstatter det vigtigste sæt af etablerede obligatoriske budgetafgifter. Dette system leveres til både fysiske (IP) og juridiske enheder.

Generel information

Den aktuelle udgave af Ch. 26.1 i skattekoden sætter nye principper for skattesystemet. I øjeblikket er det så tæt som muligt på et forenklet skema. Anvendelse af et enkelt landbrug skat af individuelle iværksættere udført i stedet for:

1. Personlig indkomstskat.
2. Moms.
3. Transportgebyr (i forhold til køretøjer, der drives i forbindelse med aktiviteter i forbindelse med iværksætteri).
4. UST.
5. Ejendomsskat på enkeltpersoner (i relation til genstande, der bruges i iværksætteraktiviteter).

For juridiske enheder erstatter det:

1. Moms (ekskl. Moms, der skal betales ved import af produkter til det russiske toldområde).
2. UST.
3. Fradrag fra organisationens ejendom.
4. Indkomstskat.

fag

Enkelt landbrugsskattebetaler skal overholde et antal krav. Især:

1. De skal producere landbrugsprodukter eller dyrke fisk, udføre deres industrielle og primære forarbejdning samt salg.
2. I den samlede fortjeneste ved salg af sådanne iværksættere eller organisationer bør andelen af ​​indtægterne fra salg af landbrugsprodukter eller fisk være mindst 70%.

Specifikationer for brug

Den samlede landbrugsafgift (SAR) blev indført i 2001. Det kan bruges af strengt definerede emner. Generelle begreber og beregningsbetingelser er angivet i skattekoden. Et specielt kapitel afspejler alle de grundlæggende definitioner og regler. Derudover fastlægger den proceduren for beregning og betaling af en enkelt landbrugsafgift. De relevante bestemmelser findes i et særligt kapitel i loven. En af hovedfunktionerne ved brug af systemet er forpligtelsen for personer til at føre oversigt over præstationsindikatorer. De vil blive brugt til at beregne skattegrundlaget og størrelsen på et enkelt fradrag. Et af kravene er indregning af udgifter og indtægter kontant. I regnskabsførelsen udføres dette i overensstemmelse med sikkerheden om de faktiske omstændigheder i aktivitet i tide. I denne forbindelse er emnerne for at opfylde kravene i kap. 26.1 i skatteloven skal justeres indikatorer i separate registre.

Forbrugerkooperativer

Disse virksomheder beskæftiger sig med markedsføring, forarbejdning og udførelse af husdyr, havearbejde, havebrug og levering af funktioner. For dem skal andelen af ​​salget af landbrugsprodukter af deres egen produktion af deltagere i kooperativer, varer frigivet fra landbrugsråvarer af deres egen produktion af medlemmer af foreningen i den samlede fortjeneste også være mindst 70%.

Vigtigt punkt

Kravet om at føre regnskab og justere dets indikatorer gælder for juridiske enheder, gårde (bønder) og iværksættere. I henhold til føderal lov nr. 129 er sidstnævnte ikke forpligtet til at gøre dette. I henhold til stk. 2, art. 4 i den specificerede lov, skulle de udgifts- og indkomstregnskab på den måde, der er foreskrevet i skatteloven. I dette tilfælde kræver lovgivningen, at indikatorerne, der bruges til beregning af skattegrundlaget, fastlægges i overensstemmelse med de oplysninger, der findes i årsregnskabet.

Indtægtsgenkendelse

Proceduren ligner proceduren for enheder, der bruger et forenklet system. Ved fastlæggelse af genstanden for beskatning med en enkelt landbrugsafgift tager organisationer hensyn til overskud fra salg af produkter og ejendomsrettigheder, ikke-driftsindkomst. Provenuet i henhold til art. 251 i koden. Individuelle iværksættere bør kun overveje indkomst modtaget fra deres iværksætteraktiviteter. Dato for modtagelse er den dag, hvor pengene blev modtaget i kassen eller på en konto hos en betjenende bankorganisation. Desuden bestemmer koden specifikt anerkendelsen af ​​bestemte typer indkomst, når de juridiske enheder, der har fastlagt indkomstskattegrundlaget på en periodiseringsbasis, ændrer skatteordningen.

Fra den dato, hvor indtægterne blev registreret, skulle sådanne virksomheder i fortjenesten medtage forskudsbeløbene for kontrakter, der forventes at blive opfyldt i perioden med anvendelse af den særlige ordning. På samme tid klassificeres sådanne enheder ikke som indtægter, ifølge hvilke Den Russiske Føderations samlede landbrugsafgift beregnes, hvor nogle indtægter er udelukket fra deres sammensætning ved lov. De inkluderer navnlig ikke de beløb, der er modtaget under brugen af ​​den specielle ordning for produkter (værker / tjenester), hvis fortjeneste fra salget er inkluderet i beregningsgrundlaget under den juridiske enheds ophold i generel tilstand. For individuelle iværksættere opstår sådanne vanskeligheder ikke. Dette skyldes det faktum, at bestemmelsen af ​​indkomst for disse enheder foretages kontant før og efter overgangen til en enkelt landbrugsskat er foretaget.

udgifter

I stk. 2, art. 346.5 i koden oprettede deres lukkede liste. De udgifter, der er angivet på listen, ligner dem, der tages hensyn til af enheder, der bruger et forenklet system. Deres liste er dog noget større. Den samlede landbrugsafgift beregnes under hensyntagen til omkostningerne ved:

1. Retssager og voldgiftssager.
2. Personaleudvikling.
3. Information og rådgivning.
4. Fødevarearbejdere involveret i landbrugsaktiviteter.

Derudover tages der også hensyn til udgifter i form af bøder og sanktioner for manglende opfyldelse eller forkert udførelse af forpligtelser i henhold til kontrakter og størrelsen af ​​erstatningen for skader, der er forårsaget. Alle udgifter indregnes først, når de er betalt. Omkostninger skal være økonomisk begrundede og dokumenterede.

Særlige regler

Omkostningerne ved erhvervelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver indregnes og indregnes på samme måde som i den forenklede ordning. For disse midler og aktiver, der er erhvervet efter overgangen til en enkelt landbrugsskat, indregnes udgifter på tidspunktet for deres idriftsættelse. På denne måde er det imidlertid ikke muligt at indregne omkostninger i alle tilfælde. Hvis skatteyderen implementerer (overfører) genstande erhvervet under anvendelsen af ​​den særlige ordning, inden udløbet af tre år fra datoen for deres erhvervelse (og for genstande med brugstid mere end 15 år - inden udløbet af 10 år fra datoen for deres overtagelse), så har det negative skattemæssige konsekvenser. I overensstemmelse med stk. 8, stk. 2, stk. 4, i artikel 346.5 i den russiske skattekodeks, skal skatteyderen beregne skattegrundlaget for hele anvendelsesperioden for de solgte (overførte) genstande under hensyntagen til bestemmelserne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov og betale et ekstra beløb for skat og sanktioner.

basen

Det er indkomst, der reduceres med udgiftsbeløbet. De bestemmes af det samlede beløb siden periodens begyndelse. Udgifter / indtægter, der udtrykkes i fremmed valuta, omregnes til centralbankens kurs, der er indstillet på fortjeneste / omkostningstidspunktet. Det monetære udtryk for naturindkomst bestemmes i overensstemmelse med markedsprisen (ekskl. Moms) i henhold til bestemmelserne i art. 40 i koden. Hvis den afgiftspligtige enhed ikke gør dette, har tilsynsmyndighederne ret til at beregne provenuet igen.Reduktionen af ​​basen udføres udelukkende med det tab, der blev modtaget i tidligere perioder, hvor den ensartede landbrugsafgift blev anvendt. Tab, der opstår under afviklingen af ​​andre regimer, inklusive særlige, indregnes ikke. Den samlede landbrugsskattesats er 6%.

frister

Rapporteringsperioden under den betragtede særlige ordning er lig med seks måneder, og skatten er et kalenderår. Denne bestemmelse er etableret i art. 346.7 i koden. Ved periodens udgang er enheder forpligtet til at beregne forskudsbeløbet. Dette krav er fastlagt i art. 346,9, s. 1. Forskud betalt i løbet af året indgår i betalingen af ​​en enkelt landbrugsafgift ved periodens udgang. Koden fastlægger ikke en periode for overførsel. Erklæring om USH i seks måneder skal indsendes inden den 25. juli i det indeværende (rapporterende) år. Rapporteringsfristerne for periodens resultater falder sammen med dem, der er fastlagt for overførslen af ​​det årlige beløb. Juridiske enheder betaler en enkelt landbrugsafgift indtil 31. marts og iværksættere - indtil 30. april næste år.

Objekterne

Da dette er landbrugsjord, der ejes, ejes eller anvendes af beskatningsemnet. Ved fastlæggelse af genstande skal der tages hensyn til salg og indkomst, der ikke er salg. De inkluderer ikke provenuet, der er givet i art. 251, samt mængden af ​​udbytte, der beskattes af agenten. Definition af genstande reduceres indkomsten med udgifter til:

1. Produktion, konstruktion, erhvervelse af anlægsaktiver, færdiggørelse, genopbygning, eftermontering, teknisk genudstyr og modernisering.
2. At få immaterielle aktiver eller oprette dem efter emnet.
3. Reparation af lejet operativsystem inklusive.
4. løn, midlertidige invaliditetsydelser i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation.
5. Obligatorisk forsikring, inklusive bidrag for alle dens typer.
6. Lejet, leasing, inklusive betalinger for ejendom.
7. Frivillig forsikring inklusive bidrag for fragtforsikring og transport.
8. På forretningsrejser.

Faldet udføres også med mængden af:

1. Moms på købte og betalte produkter, hvis omkostninger skal medregnes i udgifter i overensstemmelse med kodeksens bestemmelser.
2. Renterne, der betales for levering af lån, lån.
3. I forbindelse med overførsler for de tjenester, der ydes af finansielle institutioner, herunder dem, der er relateret til salg af udenlandsk valuta ved inddrivelse af renter, gebyrer og bøder.
4. Toldbetalinger, der er fastsat for import af produkter til landets toldområde og kan ikke refunderes.

Regnskabsfunktioner

Udgifter til teknisk genudstyr, genopbygning, modernisering, yderligere udstyr, færdiggørelse, fremstilling, konstruktion, erhvervelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver accepteres på idriftsættelsestidspunktet. Omkostningerne ved erhvervelse af ejendomsrettigheder til jord registreres jævnt i den periode, der er fastlagt af beskatningsemnet, men ikke mindre end 7 år. Beløb accepteres i lige store andele i skatte- og rapporteringsperioderne. Anerkendelse af udgifter og indtægter foretages på datoen for modtagelse af midler i kasseafdelingen eller bankkonti, modtagelse af ejendomsrettigheder eller produkter (værker, tjenester) samt ved tilbagebetaling af gæld på anden måde.

Liste specifikationer

Skattesatsen bestemmes ud fra en sammenlignelig hektar landbrugsjord. Størrelsen beregnes i form af 1/4 af det gebyr, der er beregnet i det foregående kalenderår, når man arbejder under det generelle skattesystem. Betaling foretages på landbrugsarealets placering senest den 20. dag i den måned, der følger efter den forløbne periode.

Funktioner ved ændring af tilstand

For at overføre til den samlede økonomiske beskatning skal skattemyndighederne indgive en tilsvarende ansøgning til skattemyndigheden på deres sted (bopæl). Inspektører anbefaler at bruge en standardformular.Du kan ansøge på et bestemt tidspunkt - fra 20. oktober til 20. december året, der går forud for det, fra hvilket emnet skifter til det nye regime. Nystiftede juridiske enheder og registrerede iværksættere kan acceptere systemet fra registreringsdatoen. For at gøre dette indsendes en ansøgning om overgang til den samlede folketælling sammen med dokumenter til statsregistrering.

restriktioner

De vedrører samtidig brug af andre specielle tilstande. Så emnerne, der anvender den samlede sociale skat, kan ikke ændre den til det forenklede skattesystem og omvendt. Der er også begrænsninger for de virksomheder, der bruger UTII til bestemte typer aktiviteter. De kan ikke skifte til de samlede økonomiske skatter, men de har ret til at bruge en forenklet ordning.

derudover

Andelen af ​​salget af landbrugsprodukter, der skal være 70%, bestemmes i 8 måneder. i det år, hvor virksomheden indgiver en ansøgning om anvendelse af en enkelt landbrugsafgift. Efterfølgende er det nødvendigt at bekræfte muligheden for at foretage overførsler under denne ordning. For dette bør virksomheden bestemme andelen af ​​overskuddet fra salget af landbrugsprodukter fra sin produktion årligt i slutningen af ​​perioden. Overgangen til betaling af en samlet landbrugsafgift kan ikke gennemføres af organisationer, der har repræsentationskontorer eller filialer, der producerer punktafgiftspligtige varer. Begrænsninger gælder for budgetinstitutioner. Organisationer, der udfører iværksætteraktiviteter inden for hasardspil, kan ikke skifte til Unified Social-Economic Commission.