Birçok girişimci sadeleştirilmiş çalışmak için vergi sistemi veya sadeleştirilmiş vergi sistemi, - bu, OSNO kapsamındaki vergileri ödemekten genellikle daha karlıdır. Ancak, aynı düzenli aralıklarla, firmanın sırayla basitleştirilmiş vergi sisteminden temel sisteme geçiş yapması gerekebilir. Her iki işlem nasıl yapılır? Başlıca nüansları nelerdir?
OSNO'dan Basitleştirilmiş'a Geçiş: Genel Kurallar
OSNO’dan STS’ye geçiş, Vergi Kanunu’nun 346 ncı maddesi hükümlerine tabidir. Bu yasal normlar uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek isteyen, başlangıçta genel vergi sistemi çerçevesinde devlete ödeme yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bunu bir sonraki takvim yılının başından itibaren yapmaya hak kazanırlar.
Sadeleştirilmiş vergi sistemine geçmek için firmaların, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi bölge temsilciliğine, kurum tarafından kullanılan vergi sistemindeki değişiklikten önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar bir bildirim göndermeleri gerekir. OSNO’dan STS’ye geçiş, yalnızca Federal Vergi Servisi’ne kayıtlı olan bireysel bir girişimci veya tüzel kişilik tarafından da yapılabilir. Bu durumda, ilgili işletmenin, vergi kayıtları sistemindeki bir değişiklik hakkında Federal Vergi Hizmetine, şirket hakkında devlet kayıtlarına girdiği tarihten itibaren 30 gün içinde bildirim göndermesi için zamana sahip olması gerekir. Bu belgenin belirtilen süre içinde vergi makamlarına devredilmesi koşuluyla, şirket fiilen Federal Vergi Servisi'ne kayıt olduktan hemen sonra basitleştirilmiş vergi sisteminin bir mükellefi olarak faaliyetlerine başlayabilir.
OSNO'dan "sadeleştirme" ye geçiş: vergi tabanını belirleme özellikleri
OSNO'dan STS'ye geçiş, dikkate değer sayıda nüanslar ile karakterize edilir. Özellikle, bu prosedür vergi tabanının büyüklüğünün hesaplanması ile ilgili özelliklere sahiptir. Uzmanlar, OSS'den USN'ye geçişte firmaların uyması gereken aşağıdaki kuralları belirler.
Öncelikle, sözleşmelerde ödeme olarak sadeleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce bireysel bir girişimci veya tüzel kişi tarafından alınan fonlar, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplama matrahına, mükellef, sözleşmeye geçtikten sonra ilgili sözleşmelerdeki yükümlülükleri yerine getirmeli olsa bile dahil edilmelidir. USN.
İkincisi, vergi matrahı, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikten sonra şirket tarafından alınan fonları içermemeli, ancak tahakkuk esasına göre kullanılan vergi muhasebesi standartlarına uygun olarak, bu tutarlar belirlenirken gelire dahil edildiğinde gelir vergisi matrahı.
Üçüncüsü, kuruluşun "sadeleştirmeye" geçişte belirlediği şirketin maliyetleri, vergi rejimini değiştirmeden önce veya şirkete ödeme yapmadan önce ödenmişse, başvuru tarihinde tabandan resmi ve mahsup edilebilir olarak kabul edilebilir. para transfer, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde kuruluşun başlamasından sonra yapıldıysa.
Dördüncüsü, vergi giderindeki vergi giderinden önce gelen giderler hesaplanırken, şirketin giderlerini ödemek için sadeleştirilmiş vergi sistemine geçişte ödenen fonlar tabandan düşülmez. gelir vergisi
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte avansların hesaplanması
Bir şirketin vergi rejimini basitleştirilmiş vergi sistemine değiştirme prosedürünü belirleyen önemli bir husus, avansların hesaplanmasıdır. Daha ayrıntılı olarak düşünelim.
DOS'tan STS'ye geçiş gibi bir prosedür çerçevesinde, şirketin STS altında faaliyet gösterdiği yılın 1 Ocak tarihinden itibaren gelir yapısına ilerlemeler dahil edilmelidir.Ayrıca, vergi rejimindeki değişiklikten önce ve kapatılma kategorisine ilişkin olarak alınan avanslar, şirkete bir “basitleştirme” için çalışma hakkı veren azami gelir tutarı hesaplanırken göz önünde bulundurulmalıdır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV geri kazanımı
Şirkete dikkat etmenin yararlı olacağı bir sonraki nüans, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sırasında KDV’yi geri alma gereğidir. Bu bağlamda, şirketin bu prosedürü yerine getirmesi gerekebilir mi? Aslında, bir OSS'den STS'ye geçiş gibi bir prosedürün tamamlanmasından sonra şirkete KDV ödenmemelidir.
Bununla birlikte, kurum tarafından tümdengelim için kabul edilen katma değer vergisinin restore edilmesinin ve ardından devlete ödenmesinin gerekli olduğu senaryolar vardır. Mükellef bu yükümlülüğü aşağıdaki ana durumlarda yerine getirmelidir.
İlk olarak, bir OCO'dan basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş gibi bir prosedürün tamamlanmasının ardından, şirket, sırayla KDV'ye tabi olmayan ürünlerin imalatında belirli malları, işleri veya hizmetleri kullanıyorsa, KDV geri kazanımı gereklidir. Özellikle, Vergi Kanunu'nun 149. maddesi ile onaylanan listede yer alan kişiler.
İkincisi, OSS’den USN’ye geçiş tamamlandığında, şirketin yurtdışında satış amacıyla mal, iş veya hizmet kullanması durumunda KDV geri kazanımı istenmektedir.
Üçüncüsü, söz konusu prosedür, malların, işlerin veya hizmetlerin, KDV ödemekten bütçeye muaf bir kuruluş tarafından satın alınması, UTII üzerinde veya aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışması halinde gerçekleştirilebilir.
Dördüncüsü, bir ÖSS’den basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş gibi bir prosedürün tamamlanması üzerine, malların, işlerin veya hizmetlerin vergilendirme konusu olarak kabul edilmeyen işlemlere dahil edilmesi durumunda KDV geri yüklenir. Özellikle, bunların listesi Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi hükümlerine kaydedilir.
Diğer durumlarda, KDV'yi geri ödemeye gerek yoktur. Ancak, bu, özellikle izin verilen sermayeye dahil edilen mülkün üzerindeki KDV'nin düşüldüğü durumlarda yapılmalıdır. İlgili vergilerin geri kazanımı, ticari işlemlerin tamamlanmasından sonra veya satın alınan mal ve malzemeler ticari faaliyetlerde bulunduğunda çeyrek dönemde yapılır.
Şirketin geri kazandığı KDV tutarlarının, şirketin diğer maliyetleri yapısında dikkate alındığı not edilebilir.
İşletim sistemlerinin "sadeleştirme" ve DOS kapsamındaki giderlerde iadesi: ne aranmalı
Vergi sistemlerinin değiştirilmesi için göz önünde bulundurulması gereken prosedürün bir nüansı vardır. ÖSS'den USN'ye geçiş sırasındaki değer kaybının özel ilkelere göre uygulanması gerçeğinden oluşur.
Gerçek şu ki, DOS sırasında sabit varlıkları maliyetlere aktarmak için standart bir mekanizma olarak kullanılıyor. Ancak sadeleştirilmiş vergi sistemi ile farklı bir yaklaşım kullanılmaktadır. Aslında, “basitleştirme” ile amortisman gibi bir yöntem prensipte uygulanamaz. Basitleştirilmiş vergi sisteminde, sabit varlıklar doğrudan mahsup edilir.
Ancak, şirketin işletim sistemini DOS ile bile kullanmaya başlayabileceği ve amortisman yoluyla bunların yalnızca bir kısmının masraflara düşeceği ortaya çıkabilir. Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçen şirket, giderlerin sabit varlıklarının kalan maliyetini nasıl dikkate alacaktır?
OSSO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra, sabit varlıklar öncelikle hesaplanmalı ve artık değerleri belirlenmelidir. Ayrıca, bilgi dikkate alınmalıdır vergi muhasebesi muhasebe değil. Bundan sonra, sabit varlıkların artık değeri, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bütçeye ödenen vergi miktarını azaltan maliyetlere - eşit hisse senetlerinde atfedilebilir. Bunların toplam sayısının yanı sıra değer düşüklüğünün diğer nüansları da sabit varlıkların ömrü ile belirlenir.
Örneğin, 3 yıl boyunca kullanılacak nesneler için, artık değer, şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösterdiği ilk yıl boyunca düşülebilir. Buna karşılık, eğer nesneler 3-15 yıl boyunca kullanılıyorsa, o zaman basitleştirilmiş vergi sistemi ile operasyonun ilk yılında, artık değer ikinci olarak -% 30, üçüncü -% 20 -% 50 maliyet olarak düşülebilir.Sabit kıymetin 15 yıl veya daha uzun bir faydalı ömrü varsa, artık değeri USN rejimini eşit parçalarda 10 yıl kullanmanın maliyetine yansıtılır.
Muhasebe programlarında OSSO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sürecinde vergi muhasebesinin özellikleri
OSS'den USN'ye geçiş gibi bir prosedürün bir parçası olarak popüler muhasebe programlarında bazı işlemler nasıl dikkate alınır? “1C” 8.2, örneğin, bu kararlar arasındadır.
Söz konusu program aracılığıyla kaydedilebilecek işlemlerin aralığı oldukça geniştir. Bu nedenle, örneğin en yaygın olanları inceleyeceğiz. Bunlar, özellikle maddi olmayan duran varlıkların yanı sıra sabit kıymetlerin elde edilmesinin artık maliyetlerini belirleme prosedürü olarak da adlandırılabilir.
Bu nedenle, “1C” programını kullanan bu gösterge, bilançodaki sabit kıymetlerin (veya maddi olmayan duran varlıkların) hesaplarını sabit varlıklar bağlamında ve aynı zamanda Gelir ve Gider Kitabının 2. Bölümündeki verilerle ilişkilendirilen bilgileri karşılaştırarak belirlenir.
Programda dikkate alınması gereken bir sonraki işlem, karşı taraflardan sağlanan avanslarla ilişkili olarak KDV tutarlarının düşülmesidir. Üstün gelişmeler dikkate alınmaktadır. İlgili vergi indirimi, şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminde başlamasından önce gerçekleştiği tarihte alınır. Sertifika veren belgelerle onaylanmalıdır. KDV iadesi karşıtarafın.
1C programında yapılması gereken bir diğer önemli muhasebe işlemi de bir ay içinde işlemlerin doğru kapanmasıdır. Bu özellikle fonların artık değerinin değerini doğrudan etkileyenler için geçerlidir. Kural olarak, bu çalışma, cari olmayan olarak sınıflandırılan varlıklar için amortisman hesaplamasını, gelecekteki dönemlere ilişkin masrafların mahsup edilmesini, ayrıca ortalama maliyetlerine göre hesaplanan malzemelerde bakiyelerin maliyetinin yeniden ifade edilmesini içerir, taşıma maliyetlerinde bakiyeleri hesaplar.
Yukarıda incelediğimiz kurallara göre KDV geri kazanımı, 1C programının kayıt defterlerinde göz önünde bulundurulması istenen başka bir prosedürdür. Yani, bu verginin restorasyonu, şirketin STS'deki çalışmasının başlamasından önceki tarihte, DOS kapsamında ödenen tahsilâtın bedeli olarak henüz yazılı olmayan varlıklar ile bağlantılı olarak gerçekleştirilir.
1C ile çalışma çerçevesinde bir sonraki önemli prosedür, hareketli giderler üzerindeki dengelerin düzeltilmesidir. Nasıl biri? Bu prosedür, basitleştirilmiş vergi sistemindeki iş başlangıcında muhasebeleştirilebilecek maliyetlerin yanı sıra, henüz ödenmemiş, ancak vergi matrahının hesaplanması amacıyla muhasebeleştirilmiş olan giderlerin dengelenmesini de içerir.
Bu işlemler kullanıcı tarafından farklı “1C” versiyonlarında gerçekleştirilmelidir - örneğin, yalnızca 8.2 değil, aynı zamanda özellikle “1C” 8.3. OSNO’dan STS’ye bu bağlamda geçiş, genel olarak uygun yazılımlar kullanılarak standartlaştırılmış işlemlerin uygulanmasını içerir. Bu durumda, 1C programının sürümlerindeki farklılıklar, arayüz açısından önemli olabilir, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından oluşturulan yasa kurallarının yorumlanması önemli değildir - bir şirketin asıl amacı, muhasebe ve vergi muhasebesinin kanun hükümlerine uygun olmasını sağlamak ve yalnızca ikincil olarak dikkatine odaklanmaktır. Bir programın bu muhasebe arayüzlerine adapte etme.
Ticari şirketler için "basitleştirilmiş" den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş: temel nüanslar
OSS’den USN’ye geçişin nasıl yapıldığını göz önünde bulundurarak ters prosedürü inceleyeceğiz - “basitleştirilmiş” sisteme sahip bir şirket genel vergi sistemi çerçevesinde çalışmaya başladığında. Aynı zamanda, bu fenomenin özelliklerini işletme işletmelerinin faaliyetlerine uygulanmış olarak çalışmak yararlı olacaktır. İşin aslı, bir kural olarak, LLC'nin DOS'a geçme ihtiyacı yaşadığıdır.Girişimciler genellikle vergi sistemini DOS lehine değiştirmeyi tercih etmiyorlar veya bunu yapmak zorunda kalıyorlar.
STS’den STS’ye geçiş ihtiyacı şu durumlarda ortaya çıkar:
- işin özellikleri nedeniyle, DOS üzerindeki çalışma haklı ve karlı;
- Şirket, basitleştirilmiş vergi sistemi altındaki çalışma kriterlerini karşılamıyor - örneğin, gelir veya personel büyüklüğü gibi.
Bir LLC’nin OSNO’dan sadeleştirilmiş vergi sistemine geçişi gibi bir prosedürde olduğu gibi, iş şirketinin değişimin Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi’ne bildirmesi gerekir. Vergi rejimi. Ancak, bu mekanizma 2 çeşitte gösterilebilir.
Eğer şirket gönüllü olarak DOS'a geçerse - işi ilgili programa göre daha kârlı gördüğü için, o zaman Federal Vergi Hizmetine DOS vergileri ödemeyi planladığı yılın 15 Ocak tarihine kadar bildirmesi gerekir.
Şirket işin özellikleri nedeniyle DOS'a geçmek zorunda kalırsa, DOS kriterlerini yerine getirmeyi bıraktığı raporlama döneminin bitiminden sonraki 15 gün içinde vergi hizmetine bir bildirim göndermelidir.
"Basitleştirilmiş" den DOS'a geçiş: Vergi matrahının hesaplanması
Yukarıdaki basit vergi sistemi ile sadeleştirilmiş vergi sistemine geçiş göz önüne alındığında, ilgili senaryoda vergi matrahının hesaplanmasında bazı farklılıklar olduğuna dikkat çekilmiştir. Benzer şekilde, ters prosedür durumunda bu göstergenin tanımının özellikleri de vardır - vergi rejimindeki temel vergi borcu değişiklikleri.
Temel gelir vergisi değerlendirme sistemi çerçevesinde gelir ve giderlerin hesaplanma şekli, şirketin hangi vergi hesaplama yöntemini kullandığına bağlıdır. Bu 2 - nakit ve tahakkuk yöntemi.
İlk durumda, şirket vergi matrahını hesaplarken hiçbir zorluk çekmeyecektir, çünkü DOS'a geçerken şirketin gelir ve giderlerini sabitlemek için ayrı bir prosedür belirleyecek herhangi bir yasal hüküm yoktur.
Buna karşılık, tahakkuk yöntemi farklıdır. Dolayısıyla, şirketin vergi rejimini basitleştirilmiş vergi sisteminden ortak vergi sistemine değiştirdiği bir zamanda gelir yapısında, özellikle basitleştirilmiş vergi sistemi sırasında üretilen alacakları içermesi gerekir. Gerçek şu ki, “basitleştirilmiş süre” döneminde, tahakkuk yönteminin genel durumda uygulanmadığı, mal, iş veya hizmet satışı gerçeğinden bağımsız olarak, yalnızca gelirin oluşumunu üstlenen nakit para uygulanmamaktadır.
Bu nedenle, örneğin ürünler sevk edildi ancak ödenmediyse, bu gelir yaratma anlamına gelmiyordu. Buna karşılık, tahakkuk esasına göre, mallar sevk edildikten sonra gelir oluşumunu içerir. Bu nedenle, STS ile DOS'a geçiş yapıldıktan sonra satılan ancak ödenmeyen malların maliyeti gelir yapısına dahil edilmelidir.
“Basitleştirilmiş” olandan DOS'a geçiş: KDV hesaplama nüansları
Bildiğiniz gibi, DOS ile diğer vergi rejimlerini birbirinden ayırmanın kriterlerinden biri KDV ödemektir. Hesaplamanın nasıl düzenlendiğini göz önünde bulundurun (ÖSS'den USN'ye geçiş gibi bir prosedür çerçevesinde) KDV Vergi Kanunu.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre, USN mükellefleri KDV'den muaftır. Buna karşılık, bu yükümlülük genel vergi sistemi altında faaliyet gösteren firmalar ile tamamen ilgilidir. Rusya vergi kanunu sisteminde KDV, gelen ve aynı zamanda vergi şeklinde olmak üzere 2 çeşit ile temsil edilmektedir. Kural olarak, KDV ödeyen şirketlerde her ikisinin de hesaplanmasında özel bir zorluk yoktur. Ancak, özellikle basitleştirilmiş vergi sisteminden temel vergi sistemine geçiş yapan kuruluşlar varsa, dikkat etmeleri için yararlı olacak bir nüans vardır.
Gerçek şu ki, bir şirket, vergi rejiminde bir değişiklik olması durumunda STS döneminde teslim edilen mal, iş veya hizmetler için ödeme aldığında, ilgili işlemlerde KDV gerekmemektedir. Buna karşılık, şirket tam teşekküllü bir KDV ödeyicisi olduktan sonra tamamlanan tüm işlemler, bu ücrete kanunun öngördüğü oranlarla tabidir. Bu kural, Vergi Kanunu'nun 346.25'inci maddesinin 2. fıkrasındaki hükümlerin yorumlanmasına dayanan uzmanlar tarafından belirlenir.
özet
Bu nedenle, OSS’den Rusya Federasyonu’nun STS Vergi Kanunu’na geçişini, bu prosedürün temel nüanslarını ve bunun tersini - şirketin “genel sadeleştirme” vergi rejimi üzerinde çalışmaya başladığında nasıl düzenlediğini inceledik. Genel olarak, bir şirket standart, yeterince iyi düzenlenmiş prosedürler çerçevesinde ücret ödeme planını bir başkasına değiştirir. OSNO'dan STS'ye geçiş belgeleri en az miktarda Federal Vergi Hizmetine verilir. Aslında, her şey öngörülen biçimde derlenen vergi hizmetine zamanında bildirim yapmaktan ibarettir.
Aynı zamanda, bir OSSO'dan basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçerken, kuruluş tarafından sağlanan Rusya Federasyonu Bilgilendirme Federasyonu Federal Vergi Servisi tarafından yapılan doğrulamanın genellikle çok detaylı olarak yapıldığı unutulmamalıdır. Bu nedenle, ilgili bildirim doğru bir şekilde hazırlanmalı, böylece vergi makamları, yeni vergi sisteminin şirket tarafından uygulanması hakkında soruları olmamalıdır.
