Kar etmek, hem tek bir vatandaş hem de büyük ulus ötesi şirketlerin doğal bir isteğidir. Daha az doğal olanı, devletin tüm bu potansiyel vergi mükellefleri kategorilerini vergilendirme isteğidir.
Bu amaçla gelir vergisi kullanılır. Öncelikle işletmeleri göz önünde bulunduracağız, çünkü bu vergi normal vergi ile kıyaslandığında çok daha karmaşık algoritmalara göre hesaplanır ve tahsil edilir.
Vergi mükellefi kimdir?
Bu tür vergi ücretini ödemekle yükümlü olduğu yasal olarak hangi tüzel kişiliğe tanınır? Prensip olarak burada fazla seçenek yok:
- Rusya Federasyonu'nda kayıtlı ve faaliyet gösteren yerli kökenli kuruluşlar.
- Rusya'da kayıtlı tüm yabancı şirketler. Hem aracılar aracılığıyla iş yapabilirler hem de ülkemizde bulunan temsilciliklerinden gelir elde edebilirler.
Vergiye tabi olarak tanınan nedir?
Tahmin edebileceğiniz gibi, kuruluşun kazancı üzerinden vergiye tabi olan nesne, belirli bir şirketin raporlama dönemi için elde ettiği gelirdir.
Belirli bir durumda gelirle ne kastedilmektedir? Bu kavram çok yönlüdür, işletmenin türüne ve bağlılığına bağlıdır, ancak uygulamada pratikte hiçbir fark yoktur:
- Yerel organizasyonlar için herkes karlı. toplam gelir bunlardan kaynaklanan tüm masrafların toplamından (net gelir) mahsup edilir.
- Yabancı şirketler veya temsilcilikleri aynı formüle dayanarak gelir vergisi öderler.
- Her iki durumda da, Kodun 309. maddesi yönlendirilmelidir.
Önemli! Makalenin başında, gelir vergisi hesaplama konusunda işletmelere karar vermenin genellikle zor olduğunu belirttik. Bu büyük ölçüde, hiçbir şekilde kar olarak kabul edilemeyecek organizasyon bütçesine bu gelir grubundan oluşan büyük bir grup olduğu gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Bu konudaki hatalar genellikle acemi muhasebeciler tarafından yapılır.
Durumu biraz açıklığa kavuşturmak için, öncelikle mevzuatımızda gelir olarak kabul edilmeyen bu tür nakit ve mal girişlerini listeleriz.
Vergi tabanını belirlerken hangi gelir dikkate alınmamalıdır?
Bazı gelir türleri (kazanılmış gelirler) dikkate alınmayabilir, ancak hariç tutulanlar tüketim vergisine tabi malların tedarikidir. Ayrıca, kar amacı gütmeyen kuruluşlara yardım için hedeflenen ödemeler vergilendirilmez. Önemli! Aynı zamanda, fonlar yalnızca faaliyetlerine harcanmalıdır.
Bu tanımın, yalnızca yargı ve yerel makamlar, diğer tüzel kişiler veya bireylerin kararıyla, işletme hesabına yatırılan gereksiz transferleri içerdiği belirtilmelidir.
Yasanın, bu ödemeleri alan alıcıları, bu fonları gelirleriyle karıştırmadan, bu tür gelir kayıtlarını ayrı tutmaları ve kuruluşun hedeflenen fon harcamasını onaylayabildiği tüm muhasebe raporlarını elinde bulundurmaları zorunludur.
Başka ne gelir vergisi içermez? Şirket giderleri. Bu nedenle, bu vergi yalnızca kurumun net gelirinden vergilendirilir.
Faaliyetlerin yürütülmesi için ayrılan gelirle ne ilgilidir?
Devlet yasalarına uygun olarak, tüm giriş ve üyelik ücretlerinin yanı sıra bağışları da içerir. Ortaklıklar veya benzeri kuruluşlar tarafından yapılacak olan teşebbüsün mülkiyet fonunun onarımı veya yeniden inşası için harcanabilirler. Önemli! Diğer şeylerin yanı sıra, bilimsel ve teknik devlet kurumlarının geliştirilmesine ilişkin vergiler vergilendirilmez. Bu, özellikle Rusya Teknolojik Gelişim Fonu için geçerlidir.
Gelir, aynı zamanda, miras yoluyla alınan kar amacı gütmeyen bir mal grubunun bilançosundaki dekont olarak kabul edilmez. Kurumun yerel veya federal bütçeden finanse etme hakkı varsa (faaliyetlerini yürütmek için), bu tür transferler sonucunda alınan fonlar da kâr olarak kabul edilemez.
Bir kuruluş, hayır faaliyetleri için tasarlanan para ya da maddi malları aldığında, bu varlıklar gelir olarak değerlendirilmez. Ama! Sadece bütün fonlar gerçekten alındığında, sosyal açıdan önemli yardımların yapılmasına gitti. Diğer tüm durumlarda, kurumlar vergisi talep edilebilir.
Diğer istisnalar
Hem devlet hem de ticari türdeki emeklilik fonlarına yapılan katkılar da karlı değildir. Ama! Son durumda, yasanın önemli bir açıklaması var. Bu transferlerin, ancak bu miktarların en az% 97'sinin sivil toplum kuruluşlarında bir emeklilik fonu oluşumuna yatırılması durumunda kar olarak tanınmadığını söylüyor. Diğer emeklilik tasarrufları ve emeklilik fonuna katkıları (devlet eş finansman sözleşmesi) vergilendirilir.
İşletmenin sahiplerinin de kurucu yatırımlarında bulunduğu ve kurucu belgelerde beyan ettiği faaliyetlere harcanması durumunda, bu para ücrete tabi değildir. Tabii ki, sadece işletmenin muhasebe departmanı bu paranın hedeflenen harcamasını onaylayan gerekli tüm belgeleri sağlayabilirse.
Federal Hukuk Bürosu'nun ihtiyaçları için hukuk bürolarının bütçelerinden yapılan kesintiler de gelir olarak kaydedilmez. Ayrıca, ülke bölgelerindeki benzer kuruluşları desteklemeyi amaçlayan hukuk firmalarının gönüllü katkıları kar olarak kabul edilemez. Çalışma kanunu ofisi, büro veya kolejin bakımı için para harcanabilir.
Ayrıca, sendika örgütlerinin anlaşmalarının bir parçası olarak aldığı finansman ve maddi kaynaklar net kar olarak kabul edilemez.
ROSTO yapısına dahil edilen (ve yönlendirildiği şekilde harcanan) kuruluşlar tarafından alınan tüm fonlar da bu vergiye tabi değildir. Kulüpler ve çevrelerin teçhizatı için kullanılan genç neslin askeri-yurtsever eğitimi için kullanılabilirler. Son olarak, dini kuruluşların yardım ve devlet fonu olarak aldığı tüm fonlar ve maddi ve teknik destek de kar olarak sınıflandırılmamaktadır.
Araçlar hakkında biraz
Ayrı ayrı, araçlar hakkında konuşmak gerekir, çünkü bu maddeyle sık sık karşılaşılan zorluklar ortaya çıkar.
Bu nedenle, otomatik sigorta hizmetleri sağlayan bir şirket doğrudan faaliyetlerini yürütmek için sigorta derneklerinden (Rusya Sigorta Şirketleri Birliği) fon alırsa, bu miktarlarda gelir vergisi ödemesi zorunluluğundan muaf tutulur.
Hedef sermaye
Kâr amacı gütmeyen bir kuruluş kendi hedef sermayesinin oluşumu için para alırsa, bu tutarlar üzerinden vergi ödenmez.Önemli! Bu fonu oluştururken, şirketin tamamen "Kar amacı gütmeyen kuruluşların hedef sermayesini oluşturma ve kullanma prosedürü hakkında" Federal Kanun tarafından yönlendirilmesi gerekir. Bu yasada öngörülen şartlardan en az birinin yerine getirilmemesi durumunda, vergi müfettişliği ücretin mahkemede ödenmesini talep etme hakkına sahiptir.
Önemli!
Şirketin tamamen yeniden düzenlenmesi durumunda, yeniden düzenlenmiş şirketin ardılına devredilen malın değeri vergi matrahına dahil edilmez!
Bununla birlikte, bu hükmün kanun koyucular tarafından desteklenmesi gerekmektedir, çünkü bu alanda Federal Vergi Servisi ile halef şirketler arasındaki anlaşmazlıklar oldukça yaygındır. Burada yeniden yapılanmanın geçerliliğini göz önünde bulundurmak gerekir: eğer mahkeme sahiplerin bu şekilde vergiden kaçmaya çalıştıklarını kanıtlarsa, ceza kovuşturması dahil olmak üzere tüm kişisel sorumluluklarını yerine getirmek zorunda kalacaklardır.
Bir vergi beyannamesi hazırlanması üzerine
Organizasyonun türü ve içinde bulunduğu faaliyetler ne olursa olsun, temsilcilerinin kayıt yerinde Federal Vergi Servisi şubesine, kar vergisinin hesaplanacağı ve buna uygun olarak hazırlanan belgeleri sunmaları gerekir. Beyanı doldurmak Federal Vergi Hizmetinin herhangi bir yerel şubesinde bulunması gereken şablona göre yapılmalıdır.
Bu yapılmazsa, vergi servisi adli işlemlerde gerekli tüm menkul kıymetlerin sağlanmasını talep etme ve / veya bu sebeple ceza ve cezaların ödenmesini talep etme hakkını saklı tutar. Raporlama, Kodun 83. Maddesi ile öngörülen şekilde yapılmalıdır.
Raporlama döneminin sonuçlarına göre, bildirimin yalnızca basitleştirilmiş bir biçimde sunulması gerektiğini unutmayın. Bu ücreti ödeme yükümlülüğü olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar (yukarıya bakın), vergi (!) Yılı sonunda basitleştirilmiş bir beyan sağlar. Ancak, bazen altı ay boyunca gelir vergisi ödeyebilirler. Bu davalar ayrıca Kurallarla düzenlenir.
İşletme türüne bakılmaksızın, bu belgeler en geç 20’den sonra onlar tarafından teslim edilmelidir. Bu kural bu yıl tanıtıldı.
Diğer durumlarda kar vergisi nasıl hesaplanır? Peşinatlar en sık ödeme yapanlar için sorun yaratır. Mükellef, halihazırda kazanılan karları hesaba katarak vergi ödemesini gerçekleştiriyorsa, beyanın bu ödemelerin geri ödemesi için son tarihler tarafından belirlenen zaman sınırları dahilinde sunulması gerekir. Peşin gelir vergisi bu şekilde alınmaktadır.
Özel anlar
Önemli! Kuruluşunuzun birkaç (hatta bir) ayrı alt bölümü varsa, bir bildiri sunarken bu yapısal bölümlerin her biri tarafından alınan toplam karı ve fonu paylaşmak önemlidir.
Ayrıca bu durumda, çeyrek dönem için gelir vergisi de ödenir. Bir bildirimde bulunmak için son tarih, son üç aylık ayın 21'inci gününden sonra (ilk iki ödeme). Daha sonra - en geç 20. günden itibaren. Bu şekilde gelir vergisi ödenir. Bu tarihler bu yıl yapıldı.
Şirketin "Skolkovo İnovasyon Merkezi Hakkında" kararnamesinde onaylanan projelere katılması durumunda, Sıfır Vergi Oranı sağlayan Kanunun 284 üncü maddesinin beşinci fıkrası kullanılmıştır. ve alınan toplam gelir tutarı hakkında bilgi gösterilmesi gereken Bildirim.
Kurumlar için vergi oranları
Peki gelir vergisi oranı nedir? Size 2014 Ocak ayından bu yana% 20 oranında olduğunu bildiriyoruz. Yerel kuruluşlardan toplanan bu paranın nereye ve hangi oranda gittiğini anlamak gerekir:
- % 2'si devlet bütçesine transfer edilir;
- % 18'i vergi ödeyen kuruluşun kayıtlı olduğu bölgenin bütçesine gidiyor.
Mükellefler hakkında. bireyler
Şimdi sıradan vatandaşların düşündüğümüz vergilerle ilgili sorunlarını ele alacağız.
İlk olarak, bu özel durumda kimler gelir vergisi ödüyor?
- tanınan tüm bireyler Vergi sakinleri ülkemiz;
- başka devletlerin sakinleri olan, ancak Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan kar sağlayan kişiler.
Devlet sakinlerinin en az 183 gündür Rusya topraklarında olan ve bu süre dışında en az 6 ay kalmış bir kişi olduğu unutulmamalıdır. Aynı zamanda, tedavi ve eğitime gitmek için molalar kullanılmamalıdır.
Kimler gelirlerini kendi başlarına beyan etmek zorundadır?
Şimdi, kimin ve hangi durumlarda, gelir bilgilerini bağımsız olarak Federal Vergi Servisi departmanına göndermek zorunda olduğu sorusuna bakalım. Dolayısıyla, gelir vergisi beyannamesi kişisel olarak aşağıdaki vatandaş kategorileri ile doldurulur:
- Tüm bireysel girişimciler.
- Özel hukuki uygulamalar yapan herkes.
- Bireyler, vergi acentelerinden alınan ücretleri raporlamalıdır.
- Değerli bir mülk satıyorsanız, bununla ilgili bilgiler Federal Vergi Hizmetine verilmelidir.
- Piyango veya kumarhane kazanan tüm bireyler.
- Yazarların, bilim adamlarının, zihinsel çalışma yapan diğer kişilerin soyundan gelenlere telif ücreti ödeneğinin sonuçlarına göre.
- Özellikle büyük miktarlarda para veya mülk bağışında gelir vergisi de ödenir.
istisnalar
Ülkedeki asıl kalış süresine bakılmaksızın, Rusya Federasyonu’nun silahlı kuvvetleri ve devlet dışında çalışan tüm kamu hizmetleri çalışanları devletimizin sakinleri olarak kabul edilmektedir.
Hangi gelir kategorileri vergilendirilmez?
Bazı kar kategorileri, devletin yararına yapılacak kesintiler için görevler getirmez. Bununla birlikte, sayıları nispeten azdır:
- Mülkünüzde bulunan mülkün satışından üç yıldan fazla bir süre gelir elde edilirse.
- Tüm nakit ve maddi varlıklar art arda alındı.
- Birey tarafından (hediye anlaşması temelinde) ailesinden veya en yakın akrabalarından alınan fonlar.
- Diğer gelir.
Dikkatlice okursanız, muhtemelen dördüncü noktaya çarpmışsınızdır. Ve gerçekten, ne tür bir gelir “diğer” olarak tanınır ve vergiye tabi değildir? Ne yazık ki, Federal Vergi Hizmetinin kaynağında bile bu soruya makul bir cevap bulamayacaksınız ve bu nedenle mahkemeler, yalnızca yerel yasaların makul olmayan belirsiz ifadelerinden dolayı vergi memurlarına dava açan kişilerin davalarıyla doludur. Herhangi bir vergi beyannamesi ne kadar zor, özellikle de bunun tamamlandığını hatırla Gelir vergisi avukatlar için gerçek bir cennettir, çünkü bu alanda her zaman bir çok vaka vardır.
Vergilendirilen nedir?
İşletmelerde olduğu gibi, her türlü kapsamlı gelir vergi tabanı olarak kabul edilir. Ülkemiz sakinleri hakkında konuşuyorsak, gelirlerini hem devlet içindeki kaynaklardan hem de dışarıdakilerden alabilirler. Bir bireyin Rusya Federasyonu vatandaşlığı yoksa, yalnızca bir vatandaşın ülkemizdeki kaynaklardan elde ettiği gelir vergilendirilir.
Bu arada, vergi beyannamesi ne zaman yapılır? Birey durumunda gelir vergisi de vergi yılı sonunda ödenir. Belgelerin teslimi - en geç 28. günde.
“Fizikçiler” için vergi oranları
Kuruluşlarla ilgili ödemelerin boyutunu hesaplamada biraz karmaşıklıktan bahsettiğimizi hatırlıyor musunuz? Sözlerimizi geri alıyoruz, çünkü bireyler için sadece beş (!) Faiz oranı var. Her biriyle ayrı ayrı ilgileneceğiz.
Vergi oranı % 9'da
Bu tür vergilendirme (çok nazik) aşağıdaki durumlarda kullanılabilir:
- Bu orana sahip bir ücret, depozito ve menkul kıymetlere temettü olarak alınan gelir üzerinden vergilendirilir.
- Ocak 2007'den önce verilen ipoteğe dayalı tahvillerden kar elde ederseniz.
- İpotek mevduat ve kredileri için bir güven yönetimi kurucusu iseniz. Yine, böyle bir kar vergisi hesaplaması ancak katılım sertifikalarının Ocak 2007'den önce verilmiş olması koşuluyla kullanılabilir.
% 13 vergi oranı
Bu en standart katkı en çok devletimizin vergi sakini olan bireylerle ilgili olarak kullanılır. Örneğin, kesin olarak bu vergiler, değerli mülkünüzün herhangi birisinin satışından gelir elde ettiğinizde gelir tablosunda belirtilen vergilerdir.
Ayrıca, devletimizin vergi sakini olmayan vatandaşlarla ilgili olarak da% 13 oranında bir oranı kullanılıyor. Bu, aşağıdaki durumlarda olur:
- Yabancı bir vatandaş Rusya Federasyonu topraklarında yasal emek faaliyeti yürütüyorsa.
- Yukarıda belirtilen kategori aynı zamanda değerli uzman olarak kabul edilen yabancı vatandaşların gelirlerini de içermektedir.
- Çalışırken, yurtdışındaki vatandaşlara yardım etmek için devlet programına giren insanlar, Rusya Federasyonu'nda kalıcı bir ikamet yerine taşındılar.
- Ayrıca, zamanlarının çoğunu başka ülkelerde geçiren, sürekli olarak gemi ve uçakta çalışan insanların gelirleriyle ilgili olarak kullanılan bu faiz oranıdır.
% 15 ve% 30 oranı ne zaman uygulanır?
Birkaç vaka var. Bu vergi yalnızca yerli şirketlerden temettü alan kişilerin gelirleri üzerinden alınmaktadır, ancak bunlar ülkemizin vergi asistanı değildir. Rusya Federasyonu topraklarında kazanılan diğer tüm karlar için, gelir vergisi ödemeleri% 30 oranında yapılır.
% 35 vergi oranı
Bu katkı mümkün olan en fazla kabul edildiğinden, yalnızca kesin olarak tanımlanmış durumlarda uygulanır. Onları tartışalım:
- Reklam amaçlı elde tutulan hisselerden kazançların alınması.
- Bankadaki mevduatın verimi belli bir göstergeyi aşıyorsa.
- Borçlunun, anlaşmanın oluşturduğu “tavan” ı aşacak miktarda fon alması durumunda, fazla vergi artırılmış bir oran üzerinden alınır.
- Aynı ücret, özsermaye payları ve çeken yatırım araçlarını kullanan tarımsal ortaklıklar için belirlenir ve boyutları, belirlenen azami seviyeyi aşar.
Özetlemek
Bu makalede, ne tür gelir vergisi kurumlarının ödediğini ve hangi bireyleri konuştuk. Bu bilgileri yararlı bulacağınızı umarız. Bir kez daha, Vergi Kanunu'ndaki değişikliklerin sürekli yapıldığını hatırlatırız. Vergi yılı sona ermeden önce Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesini ziyaret etmenizi ve tüm haberleri almanızı şiddetle tavsiye ederiz.
