Herhangi bir vergi ödemeden önce, bir vatandaş veya bir girişimci uygun bir üs hesaplar. Tüm hareketlerini yasaya uygun olarak yerine getirmek zorundadır.
Hangisi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Makaleleri vergi matrahlarının hesaplanmasını normalleştirmek? Mülk sahipleri ve girişimciler, hazineye karşılık gelen ücretleri en çok ödeyen varlıklar olarak nelere dikkat etmelidir?
Vergi matrahı: yasa ne diyor
Rusya Federasyonu'nun düzenleyici mevzuatına uygun olarak vergi matrahı, hazineye karşılık gelen ücretlerin hesaplanması esasına göre maliyet tutarı ile düşürülen gelirin finansal (değer) ifadesidir. Burada nakit kar veya ayni gelir temelinde hesaplanan kar hakkında konuşabiliriz. İkinci durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesiyle belirlenen fiyatlar parasal ifadeye bir alternatiftir.
Baz, belli bir yüzdesi olarak hesaplanan verginin kendisi değildir. Örneğin, mülk ücretlerinden bahsediyorsak, esas olarak, esas olarak, mülkün piyasadaki değeri saf haliyle veya kanunda öngörülen düzeltme faktörlerini (faydaları) kullanmaktır. Dolayısıyla, verginin kendisi asıl tutarın bir yüzdesi üzerinden hesaplanır.
Emlak ücretleri için temel
Yani, ilk olarak, emlak. Ödeme yapacaksak nasıl hesaplanır emlak vergisi Baz? Mevcut mevzuata uygun olarak, bir dairenin envanter maliyeti (ayrıca bir yazlık konut, garaj ve mülkiyet hakkı ile vatandaşlara ait olan diğer binalar) esas alınır. Bu bilgi mülkün tescil edildiği yerdeki BTI yapılarındadır.
Vergi matrahı, diğer şahıslar tarafından taşınmaz malların mülkiyetindeki eksi hisse senetlerine eşittir. Hazineye ödenecek olan ücretin değeri, elde edilen rakamın, stok değerine bağlı olan vergi oranı ile çarpılmasıyla belirlenir. BTI'da mülkün 300-500 bin ruble değerinde olduğuna dair bilgi varsa,% 0,1 oranı uygulanır. 500 bin veya daha fazla ise,% 0.3.
Ancak, Rusya Federasyonu mevzuatı (özellikle oran ve vergi tabanı gibi bileşenlerden sorumlu olan kısımda) aktif olarak değişmektedir. Federal ve bölgesel düzeyde, mülk ücretlerinin diğer ilkeler temelinde hesaplanmasını gerektiren yasal düzenlemeler kabul edilir. Hangileri?
Hukukta yeni
Bu segmentte vergi tabanının oluşumunun şu anda Moskova'da faaliyet gösteren yasal mekanizmalardan nasıl geçtiğini göz önünde bulundurun. Gerçek şu ki, büyükşehir milletvekilleri, birçok uzmana göre, emlak vergilerini hesaplama ve toplama sürecini önemli ölçüde değiştirebilecek olan kuralları zaten kabul etmişlerdir.
2015'ten itibaren, Moskova'daki gayrimenkul sahipleri, dairelerin kadastro fiyatlarına göre ücret ödeyeceklerdir (yasalardaki değişikliklerden önce, vergi matrahı envanter değerine göre hesaplanmıştır). Sermayeden tahsil edilecek ücretin taban oranı% 0,1'dir. Ek olarak, Moskova'nın bireysel bölgeleri 3 adet yükseltme faktörü kullanma şansına sahip olacak. Pratik kullanımının mülkün değerine bağlı olması beklenmektedir. Örneğin, bu fiyatı 10 milyonu geçmeyen bir daire ise,% 0.1 oranında ödeme yapmanız gerekecektir. Ancak, örneğin, 50 milyondan fazla değere sahip elit bir ev varsa, oran% 0.3'e yükselebilir.
Baz ve kadastro değerlemesi
Gayrimenkul değerleme kadastrosu ilkesinin ayırt edici özellikleri nelerdir? Vergi matrahının belirlenmesi ile ilgili nasıl? Kadastro değeri hakkında söylenmesi gereken en önemli şey, kural olarak, yıldan yıla değişmesidir. Çoğu durumda - yukarı ve temel olarak daire pazar fiyatı büyüyor çünkü. Uzmanlara göre, taşınmazın kadastro kayıtlarından sorumlu olan bölümlerin politikası, uzmanlara göre, dairelerin tahmini maliyetinin piyasa fiyatlarına azami olarak yaklaştırılmasına yönelik bir eğilimdir.
Bu nedenle, bugün uygulanan vergi tabanının (yasadaki ilgili değişiklikler Rusya Federasyonu genelinde yürürlüğe girmediğinde), emlak vergilerinin hesaplanmasında dikkate alındığında, önümüzdeki yıllarda birkaç kez büyümesi muhtemeldir. Uzmanlar, önümüzdeki yıl Moskova'da emlak ücretinin önemli ölçüde artacağını tahmin ediyorlar.
Böylece, Moskova'da, 2015 yılı vergi matrahı, taşınmazın kadastro değerlemesine dayanarak hesaplanacaktır. Rosreestr tanımını ele alacaktır, sırasıyla dairesindeki verileri bu bölümün web sitesinde bulabilirsiniz. Aynı zamanda, sermaye içindeki emlak vergilerinin hesaplanmasına ilişkin kalan koşullar ile ilgili olarak, yukarıda belirttiğimiz gibi, vergi tabanının oluşumunu doğrudan etkileyebilecek olanlar da dahil olmak üzere bir dizi yarar sağlayacak olan federal mevzuata tam olarak uygun olarak uygulanırlar. .
Baz ve faydalar
Özellikle, Moskova’da, kadastro değerine göre ücretlerin verilmesinin ardından ilk yıllarda, özel bir kesinti sağlanmıştır. Daireler için - 20 metrekare, odalar için - 10, evler için - 50. Yukarıda sunduğumuz formüldeki payı azaltmak için kullanılabilirler.
Bir örnek verelim. Diyelim ki Moskova'da 100 metrekarelik bir dairemiz var. m. ve 10 milyon ruble maliyeti. Kesintisiz standart formüle göre, bu vergi matrahıdır. Hazineye ödenecek tutarın hesaplanması çok kolaydır: bu miktarın% 0,1'ini alıyoruz. Ücretin 10 bin ruble olduğu ortaya çıktı. Ancak, büyükşehir mevzuatındaki mevcut istisnalara göre, 100 metrekareden çıkarabiliriz. tam olarak 20. Dolayısıyla, mülk sahipliğindeki "raporlama" payımızı% 20 azaltıyoruz. Sonuç olarak, gerçek ücret 8 bin ruble olacak.
Ayrıca her şehirdeki vergi müfettişliği veri tabanının mülk edinme haklarından salıverilmiş kişilerin bir listesini içerdiğini not ediyoruz. Bu tür kategorilerin vatandaşları, kural olarak, öncelikli olarak diğer devlet destek önlemlerinin çoğunluğunu kullananları içerir. Örneğin, bunlar Çernobil kazasının sonuçlarının tasfiye edilmesine katılan uzmanlar olan Büyük Vatanseverlik Savaşı'na katılan Sovyetler Birliği Kahramanları.
Ayrıca, çoğu emlak türüne bağlıdır. Dairelerde imtiyaz alma hakkına sahip olan çok az sayıda insan kategorisi varsa, kanun koyucu, garajların ve diğer birçok bina türünün mülkiyeti hakkında önemli ölçüde daha fazla muafiyet verir. Örneğin, bu gibi durumlarda, emekliler vergi ödemek zorunda değildir. Ayrıca, bir kişi elli metrekareden daha az bir alana sahip bir binaya sahipse vergi matrahı tahakkuk ettirilmez.
KDV için baz
İş konularına yöneliyoruz. Girişimcilerin vergi matrahını düzenli olarak hesapladığı ücretlerden biri KDV'dir. Hangi formülle? Bu soruyu basit bir örnek kullanarak cevaplayacağız.
Bir giyim mağazası olduğumuzu varsayalım. Tedarikçiden 100 ruble fiyatla eşarp satın alıp 200 ruble için yeniden satıyoruz. Görev: Vergi matrahı KDV gibi bir parametrenin doğru şekilde hesaplanması. Dikkate alacağız.
Tedarikçi bir Rus şirketi veya bireysel girişimci ise (bunun böyle olduğunu kabul ediyoruz), o zaman bize malları sattığı 100 ruble zaten% 18 KDV içeriyor. Bu vergi aslında bizzat öder. Net gelir şeklindeki tedarikçi bu nedenle yaklaşık 84,75 ruble (100 bölü 1,18) alır.Buna karşılık, yasa koyucu tekrar KDV hesaplamamıza izin vermiyor: tek yapmamız gereken markamız üzerinden KDV ödemek. Formülümüze göre 100 ruble. Böylece, KDV'nin altında yatan vergi matrahı tarafımızdan belirlenir.
Kesin vergi miktarı nasıl hesaplanır? Çok basit. 100 rublizi paylaşıyoruz. 1,18 ile 84,75 alıyoruz. Bu da bizim net gelirimiz olacak. Alıcı bize mallar için 200 ruble ödediğinde, Federal Vergi Servisi'nin detaylarına göre hazineye yaklaşık 15,25 (100 eksi 84,75) transfer ediyoruz.
KDV: hesaplama nüansları
KDV için vergi matrahının belirlenmesinin ve belirli bir vergi tutarının hesaplanmasının nasıl gerçekleştiğine ilişkin bazı nüansları not ediyoruz. Öncelikle, eğer iş yaparsak, faaliyetlerimizin temel olarak KDV ödemesini içerdiğinden emin olmalıyız. Örneğin, ürün ihraç edilirse, bu verginin ödenmesi gerekmez. Ayrıca sattığımız malların KDV'sinin% 18 olmadığı, ancak% 10'unun daha az olduğu kategoriye girip girmediğini öğrenmeniz gerekir -% 10. Birçok çocuk ürünleri ve yiyecek maddeleri bu kriteri karşılar.
Malları ihraç edersek, ancak daha önce bir Rus tedarikçisinden satın alırsak, tarafımızdan ödenen KDV'nin geri ödenmesini beklemeye hakkımız vardır. Bu durumda, oldukça ilginç bir durumdan bahsediyoruz - vergi tabanını, ücret ödemek amacıyla değil, hazineden daha önce aktarılmış olan fonları (veya mevcut yükümlülüklerimizle karşılıklı olarak telafi etmek) iade etmek amacıyla hesaplıyoruz.
Gelir vergisi ve ilgili taban
İş hakkında konuşmaya devam ediyoruz. Girişimcilerin ödedikleri ücretler tek bir KDV ile sınırlı olmaktan çok uzaktır (aslında işletmelerin kendi müşterileri ve müşterileri kadar fazla ödememesi). Kârın yanı sıra KDV'nin de vergi matrahı işletmeler tarafından düzenli olarak hesaplanır. Tabii ki, şirket UTII ve USN üzerinde çalışmazsa. Bu vergi rejimlerine göre, hazine için ücret hesaplama formülleri tamamen farklıdır. Ve vergi matrahı tamamen farklı. Kural olarak, UTII ve STS ile iş yapmak daha karlı, ancak bazı durumlarda firmalar genel bir vergi rejimi altında çalışmanın daha uygun olduğunu düşünüyor. O bu durumda ilgili kalır.
Genel muhasebe sistemi altında faaliyet gösteren kuruluşların vergi matrahları, şirket tarafından nakit veya ayni olarak alınan her türlü ekonomik fayda esasına göre (müteakip değerlendirme ile) oluşturulur. Kural olarak, bu mal satışından, hizmet sunumundan, iş performansından, mülkiyet haklarından yararlanmadan elde edilen gelirdir. Girişimci, her şeyden önce, gelir vergisi tabanını hesaplarken dikkate alınamayacak bir gelir listesi içeren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesini dikkatlice incelemelidir.
Şirket tarafından elde edilen gelir miktarı, mükelleflerinin müşterileri veya müşterileri için tahsil ettiği ücret miktarı ile azaltılabilir. Bunlar arasında bizim tarafımızdan kabul edilen KDV ve tüketim vergileri de bulunmaktadır. Yani, satılan eşarp için 200 ruble aldığımızda (mağaza ile örneği düşünmeye devam edersek), o zaman 15.25 ruble düşülen bazın büyüklüğüne göre gelir vergisi öderiz. Bu fonları hazineye KDV olarak zaten aktardık.
Mal satışından elde edilen gelire dayalı
İşletmelerin kar için vergi matrahını hesapladıkları en yaygın durum, mal satışından elde edilen gelirin alınmasıdır. Bu tür faaliyetler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, ürünlerin mülkiyet hakkının ticari bir şekilde devredilmesinin yanı sıra hizmet sunumunun yine en iyi şekilde çıkarıldığı kabul edilmektedir. Nadir durumlarda, ancak meşru nedenlerle, mal sahipliğini ücretsiz olarak devretme işlemi uygulama olarak kabul edilebilir.
Gelir vergisi aşağıdakilere dayanarak hesaplanır:
- kendi markasıyla mal satışından (hizmetlerin sağlanması) elde edilen gelirler;
- diğer üreticilerin (satıcıların) ürünlerinin satışından elde edilen gelir;
- Ayrıca, mülke ilişkin hakların kullanılması sonucu ortaya çıkan gelir de dikkate alınmaktadır (temel olarak, bu, bazı binaların kiralanmasıdır).
Genel ücret ödeme sistemi kapsamındaki vergi matrahının, mülkiyet haklarının bir şirketten başka bir kişiye eksi KDV ve tüketim vergisini devretme sürecini yansıtan tüm nakit (veya ayni) makbuzlarıdır. Bütün bunlar bir çerçevesinde fatura dönemi
Bu arada, belirli gelir vergisi oranı, yasalar ücretlerin hesaplanması için farklı bir prosedür öngörürse, genel olarak belirlenmiş% 20'den farklı olabilir. Ortak bir sistem çerçevesinde çalıştıkları halde, diğer vergi rejimlerinin geçerli olabileceği işyerlerine örnek olarak ticari bankalar, sigorta şirketleri, özel emeklilik fonları ve menkul kıymetlerle çalışan ticaret kuruluşları verilebilir.
Baz ve işletme dışı gelir
Genel ücretlendirme sistemi çerçevesinde vergi matrahı, sözde işletme dışı gelire bağlı olabilir. Bunlar, malların serbest bırakılması ve müteakip satışları (veya yeniden satışları) ve ayrıca hizmetlerin sunulması ile ilgili olmayan gelirleri içerir.
Bu tür gelirlerin temel özelliği, vergi mükelleflerinin onlar için muhasebe politikaları oluşturabilmesidir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinde, kar için vergi matrahının belirlenmesi sürecinde dikkate alınamayacak bir gelir listesi bulunmaktadır. İçinde olduğu gibi, 249'da olduğu gibi, sırayla, işletme dışı geliri oluşturanlar olarak sınıflandırılabilecek bir gelir kaynakları listesi de vardır. Ancak, uzmanların dediği gibi, ayrıntılı değil.
Tahakkuk esası
Bu süreçte, gelir vergisi matrahının hesaplandığı bazı yaygın yaklaşımlar vardır. Bunlardan biri tahakkuk yöntemidir. Bu durumda vergi tabanının nasıl oluştuğunu etkileyen ana kriter vergi dönemidir. Tahakkuk esasına göre, işlemlerin tamamlandığı dönemde gelir - işletmenin takas hesaplarına veya kasaya fon girişi (veya ayni değerler) herhangi bir sebeple güvenceye alınmamış olsa bile kaydedilir.
Dolayısıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu açısından bakıldığında, şirket gelirleri (malların mülkiyeti alıcıya veya müşteriye devredildiyse) kaydetmişse, o zaman fonların şirketin hesabına ulaşıp ulaşmadığına bakılmaksızın, faturalandırma dönemi için vergi matrahına dahil edilmesi gerekir.
Mülkiyet haklarının devri gerçeğinin düzeltilmesinde olası kriterlerden biri de ilgili kabul işlemlerinin imzalanması olabilir.
Hizmetler hakkında konuşursak, karşılıklarından elde edilen gelir, müşterinin ilgili hizmetleri kullanması gerçeğinden tahakkuk etmiş sayılır.
Nakit taban yöntemi
Bu, girişimcinin vergi matrahı olan gelir vergisini hesaplayıp hesaplamadığı konusunda tespit edildiği başka bir yaklaşımdır. Buna “nakit metodu” denir. Bu durumda gelirin alınma tarihi, kural olarak, alıcı veya müşteriden gelen fonlar şirketin cari hesabına veya kasadan geldikten sonra belirlenir.
Nakit yönteminin temel özelliği, tüm kuruluşların kullanamamasıdır. Buradaki temel yeterlilik, gelirin ortalama olarak çeyrek başına 1 milyon ruble'den fazla olmaması gerektiğidir. Daha büyükse, vergi mükellefi Vergi Kanunu normlarına uygun olarak tahakkuk esasına göre gelir göstermeyi taahhüt eder.
Peki ya gelişmeler? Birçok firma mal satar ve zorunlu bir ön ödeme ile hizmet sunar. Eşittir peşin ödemeler Gelir vergisini hesaplamak için tabanın ayrılmaz bir parçası haline gelmesi gereken gelir? Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Bültenlerinden biri, vergi mükellefi tahakkuk esasına dayanırsa (veya yalnızca kullanma hakkına sahipse), mal veya hizmetlerin avans ödemesinin gelir olarak kabul edildiğini belirtir.Gelir muhasebesi için nakit temelli formatta, fonların zaten hesapta olmasına rağmen, gelirin kaydedilmesi mümkün değildir (bu, vergi tabanının temeli olacaktır). Uzmanlar bunu, mülkiyet haklarının henüz alıcıya veya müşteriye devredilmediği gerçeğiyle açıklıyor.
Baz ve belgeler
Hangi belgelere dayanarak gelir onaylanır. Vergi matrahını hesaplamanın temeli nedir? Bunlar, kural olarak şunları içerir:
- birincil belgeler (muhasebe dahil);
- vergi muhasebesiyle ilgili kayıtlar;
Birinci tür menkul kıymetlerin kullanımı, Federal Muhasebe Kanunu ile düzenlenir. Bu yasal düzenlemeye göre, şirketteki her türlü ticari işlemlere "beraat türü" ile ilgili belgelerin imzalanması eşlik etmelidir. Neredeyse hepsine "birincil" işlevlerini yerine getirme kabiliyeti verilir ve bu nedenle tüm muhasebe yapılır.
kayıtlar vergi muhasebesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. Maddesinde belirtildiği gibi, Kuralların 25. Bölümünde belirtilen standartlara göre sınıflandırılmış verileri yansıtan belgelerdir. Vergi mükellefi, söz konusu sicillerin belirli biçimlerini ve bunlara verinin nasıl girilmesi gerektiğini belirler.
Genel vergi sisteminde zarar faktörü
Vergi Kanunu, Rus mükelleflerin önceki raporlama dönemlerinde meydana gelen zararların miktarına göre karşılık gelen tabanı azaltmalarına izin vermektedir. Ancak% 30'dan fazla değil. Ancak, zarar bakiyesi sonraki vergi dönemlerine taşınabilir. Fakat arka arkaya 10'dan fazla. En önemli şey, her bir dönem için kayıpların gerçekleştiğine dair belgesel kanıtların bulunmasıdır.
Bu avantajların uygulanmasında bazı kısıtlamalar vardır. Özellikle, tek başına bir tarımsal vergi rejimine geçiş yaparken genel rejimde vergilendirilen faaliyetler sırasında meydana gelen zararları mahsup etme hakkını kullanmak ve bunun tersi mümkün değildir.
Vergi matrahının kullanıldığı pratik hesaplama örneklerini düşünün. Hazineye karşılık gelen ücretlerin en aktif olarak toplandığı alanlar arasında gayrimenkul ve işyeri alım satımı bulunmaktadır. İlk durumda, mükellefler, vergi matrahını aynı anda birkaç faktörün etkisi altında oluşan emlak vergisini düzenli olarak öderler. İşe gelince - çoğu zaman girişimciler karı yansıtan ücretlerle uğraşırlar.
Yeni tanıştığımıza benzer bir kural, STS modlarından birinde de geçerlidir - vergi tabanı gelir ve giderler arasındaki farka göre oluşturulduğunda ve ücret, elde edilen miktarın% 15'i olduğunda.
