Tekli tarım vergisi. (UAT). Tarımsal üreticiler için vergi sistemi

Tarımsal üreticiler için tek bir tarımsal vergi, kurulan zorunlu zorunlu bütçe ücretlerinin yerine geçer. Bu sistem hem fiziksel (IP) hem de tüzel kişiler için sağlanmıştır.

Genel bilgi

Ch. Vergi Kanunu'nun 26.1'i vergi sistemi için yeni ilkeler belirler. Şu anda, basitleştirilmiş bir şema için mümkün olduğunca yakın. Tek bir ziraat uygulaması bireysel girişimciler tarafından vergi yerine gerçekleştirilen:

1. Kişisel gelir vergisi.
2. Satış vergisi
3. Ulaştırma ücreti (girişimcilikle ilgili faaliyetler sırasında işletilen araçlar ile ilgili olarak).
4. UST.
5. Bireyler için emlak vergisi (girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan nesnelerle ilgili olarak).

Tüzel kişiler için yerine geçer:

1. KDV (ürünlerin Rusya gümrük bölgesine ithal edilmesi üzerine ödenmesi gereken KDV hariç).
2. UST.
3. Kuruluşun mülkünden yapılan kesintiler.
4. Gelir vergisi

konular

Tekli tarım vergi mükelleflerinin bir takım şartlara uyması zorunludur. Özellikle:

1. Satışların yanı sıra tarımsal ürünler üretmeli veya balık yetiştirmeli, endüstriyel ve birincil işlemlerini yapmalıdırlar.
2. Bu tür girişimciler veya kuruluşların satışlarından elde edilen toplam karda, tarımsal ürün veya balık satışından elde edilen gelir payı en az% 70 olmalıdır.

Kullanım özellikleri

Birleşik Tarım Vergisi (SAR) 2001 yılında uygulamaya kondu. Kesinlikle tanımlanmış konular tarafından kullanılabilir. Genel kavramlar ve hesaplama koşulları Vergi Kanunu'nda verilmiştir. Özel bir bölüm tüm temel tanımları ve kuralları yansıtmaktadır. Ayrıca, tek bir tarımsal verginin hesaplanması ve ödenmesi için bir prosedür oluşturur. İlgili hükümler, kanunun özel bir bölümünde verilmiştir. Sistemi kullanmanın temel özelliklerinden biri de deneklerin performans göstergelerinin kaydını tutma yükümlülüğüdür. Vergi matrahını ve tek bir kesinti tutarını hesaplamak için kullanılacaklar. Gereksinimlerden biri, giderlerin ve gelirlerin nakit olarak tanınmasıdır. Muhasebede, bu, zaman içindeki faaliyet olgusunun kesinliğine uygun olarak gerçekleştirilir. Bu bağlamda, konular Ch'de yer alan gereklilikleri yerine getirmek için. Vergi Kanununun 26.1'i ayrı kayıtlardaki göstergelerin ayarlanması gerekir.

Tüketici kooperatifleri

Bu işletmeler pazarlama, işleme ve hayvancılık, bahçecilik, bahçecilik ve tedarik fonksiyonları yürütmektedir. Onlar için kooperatiflerde katılımcılar tarafından kendi ürettikleri tarım ürünlerinin satışlarının, dernek üyeleri tarafından kendi üretimlerinin tarımsal hammaddelerinden salınan malların toplam kâr içindeki payı da en az% 70 olmalıdır.

Önemli nokta

Muhasebeyi sürdürme ve göstergelerini ayarlama koşulu, tüzel kişiler, çiftlikler (köylüler) ve girişimciler için geçerlidir. Ancak, 129 sayılı Federal Kanun uyarınca, ikincisi bunu yapmak zorunda değildir. Alt göre. 2, Art. Belirtilen yasanın 4’ü gider ve gelir muhasebesi Vergi Kanunu’nun öngördüğü şekilde Bu durumda mevzuat, vergi matrahının hesaplanmasında kullanılan göstergelerin finansal tablolarda yer alan bilgilere göre belirlenmesini gerektirmektedir.

Gelir tanıma

Prosedür, basitleştirilmiş bir sistem kullanan varlıklar için sağlananlara benzer. Tek bir tarımsal vergi ile vergilendirme nesnesini belirlerken, kuruluşlar, ürün ve mülkiyet haklarından, işletme dışı gelir satışından elde edilen karları dikkate alır. Sanatta sağlanan kazançlar. Kodun 251'i. Bireysel girişimciler, yalnızca girişimcilik faaliyetlerinden elde edilen geliri dikkate almalıdır. Makbuz tarihi, fonların kasadan veya hizmet veren bir bankacılık kuruluşuyla bir hesaba alındığı gündür. Ayrıca, Kurallar, vergi rejimini tahakkuk esasına göre belirleyen tüzel kişilerce vergi rejimini değiştirirken belirli gelir türlerinin tanınmasını şart koşar.

Gelirlerin kaydedildiği tarih itibariyle, bu tür işletmeler karlara, özel rejimin kullanıldığı süre zarfında yapılması beklenen sözleşmelerin avans tutarlarını dahil etmelidir. Aynı zamanda, bu tür kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nun tek bir tarımsal vergisinin hesaplanmasına göre, gelirlerin kanunen çıkarılmasından mahrum kalan gelirler olarak sınıflandırılmamaktadır. Özellikle, tüzel kişinin genel modunda kaldığı süre boyunca satış karı hesaplama tabanına dahil edilen ürünler için özel rejimin kullanımı sırasında alınan miktarları içermez (işler / hizmetler). Bireysel girişimciler için bu tür zorluklar ortaya çıkmamaktadır. Bunun nedeni, bu işletmelerin gelirlerinin belirlenmesinin, tek bir tarımsal vergiye geçilmeden önce ve sonra nakit olarak yapılması gerçeğinden kaynaklanmaktadır.

giderler

2. paragrafta, Sanat. Kodun 346.5'i kapalı listesini oluşturdu. Listede belirtilen harcamalar, basitleştirilmiş bir sistem kullanan kuruluşlar tarafından dikkate alınanlara benzerdir. Ancak, onların listesi biraz daha büyük. Tekli tarım vergisi, aşağıdakiler dikkate alınarak hesaplanır:

1. Dava ve tahkim anlaşmazlıkları.
2. Personel gelişimi
3. Bilgi ve danışma hizmetleri.
4. Tarımsal faaliyetlerde bulunan gıda işçileri.

Ek olarak, sözleşmelerdeki yükümlülüklerin yerine getirilmemesi veya uygunsuz olarak yerine getirilmesi nedeniyle para cezaları ve cezalar şeklinde yapılan harcamalar ve bunun neden olduğu zararın tazmini de dikkate alınır. Tüm masraflar ancak ödendikten sonra muhasebeleştirilir. Maliyetler ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir.

Özel kurallar

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların elde edilmesinin maliyetleri, sadeleştirilmiş programdaki gibi muhasebeleştirilir ve muhasebeleştirilir. Tek bir tarımsal vergiye geçtikten sonra elde edilen bu fon ve varlıklar için, masraflar işletmeye alındıkları tarihte kaydedilir. Bununla birlikte, bu şekilde, her durumda maliyetlerin tanınması mümkün değildir. Vergi mükellefi, özel rejimin uygulanması sırasında edinilen nesneleri edinirse (devrederse), iktisap tarihinden itibaren üç yıl bitmeden önce (ve faydalı ömür 15 yıldan fazla - satın alım tarihinden itibaren 10 yıl bitmeden önce), o zaman olumsuz vergi sonuçlarına neden olur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. Maddesinin 4. fıkrasının 2. fıkrasının 2. paragrafının 8'inci fıkrasına göre, vergi mükellefinin, satılan (devredilen) eşyaların kullanım süresi boyunca vergi matrahını yeniden hesaplamalı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25 inci maddesi hükümlerini hesaba katmalı ve ek miktarda vergi ve ceza ödemek zorundadır.

baz

Giderlerin azaldığı gelirdir. Dönem başından beri kümülatif toplamla belirlenirler. Yabancı para cinsinden ifade edilen giderler / gelirler, kar / maliyet sırasında belirlenen Merkez Bankası kuru ile çevrilir. Ayni gelirin parasal ifadesi, Sanat hükümleri uyarınca piyasa fiyatına (KDV dahil) göre belirlenir. Kodun 40'ı. Vergilendirilebilir işletme bunu yapmazsa, denetim otoriteleri kazancı yeniden hesaplama hakkına sahiptir.Bazın azaltılması, sadece, tek biçimli tarım vergisinin kullanıldığı önceki dönemlerde alınan zarar miktarı ile gerçekleştirilir. Özel olanlar da dahil olmak üzere diğer rejimlerin uzlaştırılması sırasında ortaya çıkan zararlar muhasebeleştirilmez. Tekli tarımsal vergi oranı% 6'dır.

tarihleri

Kabul edilen özel rejim altındaki raporlama süresi altı aya eşittir ve vergi bir takvim yılıdır. Bu hüküm, Sanat'ta kurulmuştur. 346.7. Dönem sonunda işletmelerin avans tutarını hesaplamaları gerekmektedir. Bu gereklilik Sanatta belirlenmiştir. 346.9, sayfa 1. Yıl içinde ödenen avans ödemeleri, dönem sonunda tek bir tarımsal vergi ödemesine dahil edilecektir. Kurallar transfer için bir terim belirlemez. USH'ye altı aylığına ilişkin beyan, cari (raporlama) yılı 25 Temmuz'dan önce yapılacaktır. Dönem sonuçları için son tarih raporları, yıllık miktarın devri için belirlenenlere denk gelir. Tüzel kişiler 31 Mart'a kadar tek bir tarımsal vergi ve girişimciler - gelecek yıl 30 Nisan'a kadar ödeme yaparlar.

Nesneler

Bunlar vergilendirme konusu tarafından sahip olunan, sahip olunan veya kullanılan tarım arazileridir. Nesneleri belirlerken, satışları ve satış dışı geliri dikkate alın. Sanatta verilen gelirleri içermezler. 251, ayrıca acentenin vergilendirdiği temettü tutarı. Nesnelerin tanımlanması, gelir aşağıdakiler için masraflarla azaltılır:

1. Üretim, inşaat, sabit kıymetlerin satın alınması, tamamlanması, yeniden yapılanma, güçlendirme, teknik donanım ve modernizasyon.
2. Maddi olmayan duran varlıkların elde edilmesi ya da öznenin tarafından yaratılması.
3. Dahil OS kira onarımı.
4. maaş, geçici sakatlık ödeneği Rusya Federasyonu mevzuatına göre.
5. Her türlü katkıları da içeren zorunlu sigorta.
6. Kira ödemeleri, kira ödemeleri, mülk ödemeleri dahil.
7. Katkıları da içeren gönüllü sigorta kargo sigortası ve ulaşım.
8. İş seyahatlerinde.

Düşüş ayrıca şu miktarlarda gerçekleştirilir:

1. Maliyetleri Yönetmelik hükümlerine uygun olarak giderlere dahil edilecek olan satın alınan ve ödenen ürünler için KDV.
2. Kredilerin temini için ödenen faiz, kredi.
3. Faiz, harç ve cezaların geri kazanılmasında döviz satımı ile ilgili olanlar da dahil olmak üzere, finansal kuruluşlar tarafından sağlanan hizmetler için transferler ile ilişkili.
4. Ürünlerin ülkenin gümrük bölgesine ithal edilmesi için sağlanan gümrük iadeleri ve iade edilmez.

Muhasebe Özellikleri

Teknik yeniden teçhizat, rekonstrüksiyon, modernizasyon, ek teçhizat, tamamlama, üretim, inşaat, sabit kıymetlerin satın alınması ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin harcamalar işletmeye alma sırasında kabul edilir. Arazi mülkiyet hakları elde etme maliyetleri vergilendirme konusu tarafından belirlenen süre zarfında eşit olarak kaydedilir, ancak 7 yıldan az olmamak üzere. Vergi ve raporlama dönemlerinde tutarlar eşit olarak kabul edilir. Giderlerin ve gelirlerin tanınması, kasadaki veya banka hesaplarındaki fonların alındığı tarihte, mülk haklarının veya ürünlerin alındığı tarihte (işler, hizmetler) ve borcun başka yollarla ödenmesiyle gerçekleştirilir.

Özellikleri listele

Vergi oranı, karşılaştırılabilir bir hektar tarım arazisi tarafından belirlenir. Boyut, genel vergi sistemi altında çalışırken önceki takvim yılında uygulanan ücretlerin 1 / 4'ü şeklinde hesaplanır. Tarım arazisinin bulunduğu yere, geç dönem takip eden ayın 20. gününden sonra ödeme yapılır.

Mod değişiminin özellikleri

Birleşik Ekonomik Vergilendirmeye geçmek için, vergilendirme konusu, bulundukları yerdeki (ikamet yeri) vergi otoritesine ilgili bir başvuruda bulunmalıdır. Müfettişler standart bir form kullanmanızı önerir.Belli bir zamanda başvurabilirsiniz - konunun yeni rejime geçişinden önce gelen yılın 20 Ekim - 20 Aralık tarihleri ​​arasında. Yeni kurulan tüzel kişiler ve kayıtlı girişimciler, sistemi kayıt tarihinden itibaren kabul edebilir. Bunu yapmak için, birleşik nüfus sayımına geçiş başvurusu, devlet kayıt belgeleriyle birlikte sunulmaktadır.

kısıtlamalar

Diğer özel modların eşzamanlı kullanımı ile ilgilidir. Dolayısıyla, birleşik sosyal vergiyi uygulayan denekler, onu basitleştirilmiş vergi sistemine değiştiremez ve bunun tersi de geçerlidir. UTII'yi belirli faaliyet türleri için kullanan işletmeler için de kısıtlamalar vardır. Birleşik Ekonomik Vergilere geçemezler, ancak basitleştirilmiş bir program kullanma hakkına sahiptirler.

ilaveten

Tarımsal ürün satışlarının% 70 olması gereken payı 8 ay boyunca belirlendi. işletmenin, tek bir tarımsal vergi kullanımı için başvuruda bulunduğu yılın. Daha sonra, bu rejim altında transfer yapma olasılığının doğrulanması gerekir. Bunun için işletme, her yıl üretiminin tarımsal ürün satışından elde edilen kar payını belirlemelidir. Birleşik tarımsal vergi ödemesine geçiş, temsili ofisleri veya tüketim malları üreten şubeleri olan kuruluşlar tarafından gerçekleştirilemez. Kısıtlamalar bütçe kurumları için geçerlidir. Kumar alanındaki girişimcilik faaliyetlerini yürüten organizasyonlar, Birleşik Sosyal-Ekonomik Komisyona geçemezler.