Rus vergi sistemi Girişimcilere, devletle birlikte çeşitli ödeme planları kullanma fırsatı verir. Bütçeye yapılan ücretleri hesaplamak için genel bir mekanizma vardır ve bu, işletme üzerindeki oldukça büyük miktarda mali yük ile karakterize edilir. İşletmeleri üzerindeki vergi yükünde kullanımı önemli ölçüde azaltan çeşitli özel vergi rejimleri vardır. Çok çeşitli sektörlerde faaliyet gösteren girişimciler tarafından devlete vergi ve harçların ödenmesiyle ilgili tercihlerden yararlanın. Her biri, iş modelinin özelliklerine, gelir miktarına ve maliyetlerle korelasyonuna en uygun olan özel bir vergi sistemini seçebilir. Rusya hukuku ne tür özel vergi tahsilat rejimleri kurmaktadır? Onlardan en iyisini nasıl seçersiniz?
Özel vergi rejimi kavramı
Özel vergi rejimi - Vergi Kanunu ve diğer yasal düzenlemeler ile öngörülen şekilde kurulan bütçeye vergi mükelleflerinin ödemelerini toplama sistemi. Bu özel rejimler, standarttan farklı ödeme yükümlülüklerini hesaplamak için bir prosedür sağlayabilir ve bazı durumlarda bireysel mükelleflerin onlardan muaf tutulmasını sağlayabilir.
Rus hukukunda özel bir vergi rejimi kavramı yer almaktadır. Buradaki ana yasa kaynağı Vergi Kanunu. Rus araştırmacılar, özel vergi rejimini, genel vergi sistemine veya DOS'a alternatif olarak kabul edilen girişimcilik faaliyeti yapan kuruluşlar için bütçeye yapılan ödemeleri toplama mekanizması olarak tanımlamaktadır. Aslında, karşılık gelen formülasyonlar, yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya’da vergi kanunu kaynağı olan Vergi Kanunu’nun ana düzeyinde belirlenir. Dolayısıyla, Vergi Kanunu, özel rejimlerin, ödemeyi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15. Maddelerinin öngördüğü yükümlülüklerden, yani esas olarak aynı temel vergi mükellefini karakterize eden yükümlülüklerden muaf tutabileceğini söylüyor.
Vergi Kanunu hükümlerini takip ederseniz özel vergi rejimleri uygulanır:
- Birleşik tarım vergisi.
- USN.
- UTII.
- Üretim paylaşım anlaşmalarını uygulayan mükelleflere vergi.
- Patent girişimcileri için vergi.
Bu vergi türlerinin özelliklerini daha ayrıntılı olarak değerlendirin.
Birleşik tarım vergisi
Birleştirilmiş tarım vergisi veya tek bir tarım vergisi, tarım girişimcileri için oluşturulan özel bir vergi rejimidir. Ayrıca, Birliğin avantajlarını kullanma hakkına sahip olan vergi mükellefleri balıkçılık örgütleridir. Söz konusu özel mod, ödeme yapanların vergileri bütçeye aktarmamasını sağlar:
- işletmelerin karları (temettüler veya belirli borçlanma yükümlülükleri türünden gelire ödenen ücreti saymamak);
- işletmelerin mülkiyeti üzerine;
- KDV (Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken, basit ortaklık anlaşmalarında olduğu gibi, gümrükte ödenen ücret dahil değildir) veya güven yönetimi mülkiyet).
USHN - girişimcilerin gönüllü olarak geçebilecekleri bir vergi rejimi. Bunu yapabilmek için, işletmenin Federal Vergi Hizmetine - ticari faaliyet yerine - bir bildirim göndermesi gerekir. Bununla birlikte, çiftçi bu özel vergi rejimi tarafından garanti edilen tercihleri yalnızca gelecek yıl kullanmaya başlayabilecektir.Yalnızca yeni devlet kayıtlarını geçen yeni kuruluşlar, Birleşik Ekonomik Vergi İdaresi üzerinde derhal çalışmaya başlayabilir veya başlık belgelerini aldıktan sonra 30 gün içinde Federal Vergi Hizmetine bir bildirim göndermeyi başarabilir.
Birleşik Tarım Vergisine geçiş şartları
Yalnızca tarımsal faaliyetlerden elde ettikleri toplam gelirin% 70'inden daha fazlasına sahip olan işletmeler UST'den yararlanabilir. Birleşik sosyal vergiye göre çalışamaz:
- tüketim malları üreten şirketler;
- kumar şirketleri;
- devlet ve belediye kurumları.
Vergilendirmenin amacı birleşik tarım vergisi hakkında
Birleşik Tarım Vergileri'ne göre vergilendirmenin amacı, işletme karı, yani gelir ve giderler arasındaki farktır. Birleşik tarımsal vergi oranı% 6'dır. Dolayısıyla bu vergi, Rus vergi sistemindeki en kârlı olanlardan biri olarak kabul edilebilir. Birleşik sosyal vergi üzerindeki vergiyi hesaplamak için gereken temel, bir önceki yılda kaydedilen zararların miktarıyla azaltılabilir.
USN
Birçok Rus işletmesi basitleştirilmiş bir vergi rejimi veya vergi sistemi seçmeyi tercih ediyor. Bunu yapmak için, işletme aşağıdaki kriterlere uymalıdır:
- personel 100 kişiyi geçmemelidir;
- işletme geliri - yılda 60 milyon ruble'den fazla olmamak;
- kalan bakiye değeri 100 milyon ruble'yi geçmemelidir;
- vergi mükellefinin tüzel kişilik olması durumunda, diğer kuruluşların sahiplik içindeki payının% 25'i geçmemesi gerekir.
STS şubeleri veya temsilciliği bulunan firmalar tarafından uygulanamaz.
STS işletmelere ödeme yapmamalarını sağlar:
- gelir vergisi;
- emlak vergisi (vergi tabanının kadastro değerine tekabül ettiği gayrimenkul hariç);
- KDV.
Birleştirilmiş Gümrük Birliği'nde olduğu gibi, sadeleştirilmiş vergi sistemine, belirtilen biçimde Federal Vergi Hizmetine bir bildirim göndererek gidebilirsiniz. Benzer şekilde, işletme yalnızca gelecek yıl "basitleştirme" üzerinde de çalışabilecek. Bunun bir istisnası, kuruluşun yeni olması ve sahiplerinin eyalet kayıtlarından sonraki 30 gün içinde Federal Vergi Hizmetine bir bildirim göndermeyi başarmasıdır. UTII ile STS'ye geçiş yapılırken, organizasyonun UTII üzerinde çalışmayı bıraktığı aydan itibaren "basitleştirme" üzerine çalışmanın mümkün olduğu da belirtilmelidir.
STS Türleri
STS, girişimci tarafından bütçe ile yerleşim açısından iki şekilde kullanılabilecek bir vergi sistemidir. Birincisi, bir işletme hükümete gelirin% 6'sını ödeyebilir. İkincisi, net karın% 15'ine bütçeye transfer seçeneği var.
İşaretli iki programdan birinin seçimi, girişimcinin kendisine bağlıdır. Hükümetin gelirlerin% 6'sını ödediği basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak için büyük masrafları olmayan işletmeler için tavsiye edilir. Bu, örneğin, danışmanlık kuruluşlarının yanı sıra hizmet sunumunda uzmanlaşmış herhangi biri olabilir. Buna karşılık, sınai işletmeler, inşaat şirketleri ve ticaret organizasyonlarının yüksek maliyetler nedeniyle daha düşük karlılığa sahip olmaları olasıdır. Bu nedenle, sadeleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmak, kârın% 15'ini bütçeye vermek onların için daha karlı olacaktır. Ayrıca, Rusya Federasyonu bölgeleri, ilgili program için, oranın% 5'e düşürülebileceği, basitleştirilmiş vergi sistemi altında tercihli vergi rejimleri kurabilir.
UTII
DOS'a alternatif olan bir başka popüler vergi sistemi emsal gelir üzerindeki tek vergidir. Başlıca avantajı, girişimcinin devlete sabit bir vergi miktarı ödemesi, gelir ve kârın önemli olmamasıdır. Aynı zamanda, genel vergi rejimi, basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi, girişimcinin gelirinin büyümesiyle orantılı miktarların bütçesine transfer edilmesini sağlar.
UTII tüm işletmeler tarafından değil, sadece çalışanlar tarafından kullanılabilir:
- perakende bölümünde,
- catering alanında,
- Veterinerlik hizmetleri alanında,
- ev içi hizmetler alanında,
- tamir, bakım ve oto yıkama servisi temini alanında,
- dağıtım veya reklamcılık alanında,
- perakende satış yerleri, arsa kiralama hizmetleri alanında,
- otelcilik alanında (bazı kısıtlamalarla),
- Ulaştırma hizmetleri alanında,
- Ücretli otopark kullanımı için hüküm alanında.
Aslında, girişimcilik faaliyetlerinin belirtilen bölümleri UTII'nin özelliklerine mükemmel bir şekilde uyumludur. Şirketin değeri bu durumda önemli olmayan büyük gelir elde etmelerine izin verir - sonuç olarak, işletme üzerindeki ödeme yükü optimize edilir.
UTII'ye geçiş
Uzun bir süre boyunca, yukarıdaki segmentlerden herhangi birinde faaliyet gösteren bir girişimci, varsayılan olarak UTII üzerinde çalışmak zorunda kaldı. Ancak 2013'ten bu yana, ilgili alanlarda ticari faaliyette bulunan işletmelere, incelemekte olduğumuz diğer özel vergi rejimlerini içerenler gibi UTII'ye gönüllü olarak geçme fırsatı verilmiştir. Yeni bir baskıda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu nedenle gerekli değişiklikler ile serbest bırakıldı.
UTII kullanarak faaliyetleri yasallaştırmak için, ilgili faaliyetlerde bulunan bir girişimcinin Federal Vergi Hizmetine belirtilen biçimde bir bildirim göndermesi gerekir.
UTII'de Muhasebe ve Raporlama
UTII - İşletmelerin oldukça ayrıntılı kayıt tutma ihtiyacını belirleyen ve aynı zamanda Federal Vergi Servisine raporlama yapılmasını sağlayan vergiler arasında Bu nedenle, tek vergi mükellefleri, şirketin bir vergi aracısı statüsüne sahip olması nedeniyle hesaplanan ücretlerle ilgili göstergeleri ve ayrıca Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen diğer ödemeleri kaydetmelidir. UTII mükellefinin, nakit işlemleri için belirlenen prosedüre uyması gerekmektedir. Mükellefler için belirlenen bir başka yükümlülük, Federal Vergi Hizmetine mali tabloların sağlanmasıdır. SP bu yükümlülüğün yerine getirilmesinden kurtulur.
UTII hesaplama
Bazı durumlarda, özel vergi rejimlerinin bütçeye yapılacak ödemelerin miktarını hesaplamaktaki özellikleri özel bir ilgiyi hak etmektedir. Öyleyse, STS ve USCH durumunda, devlete transfer edilecek vergi miktarını belirleme prensibi oldukça şeffafsa, o zaman UTII ile daha karmaşık bir formül kullanılır. Özelliklerini düşünün.
UTII'nin hesaplanması, vergi matrahının karşılık gelen vergi için belirlenen oranla çarpılmasıyla yapılır. İkinci parametre sabittir,% 15'tir. Buna karşılık, UTII'nin vergi matrahı birkaç göstergeye dayanarak hesaplanmaktadır.
Birincisi, bu temel karlılık. Bu gösterge, federal mevzuat düzeyinde belirlenir ve girişimcinin faaliyet gösterdiği bölüme bağlıdır.
İkincisi, fiziksel bir göstergedir. Neredeyse her zaman temel kârlılıkla eşzamanlı olarak kullanılır ve işletmenin kullandığı kaynak miktarını (örneğin, tesisin alanı, ticaret yeri sayısı) veya ilgili tesiste çalışan çalışan sayısını yansıtır.
Üçüncüsü, UTII hesabının yapısında katsayılar kullanılır. Bunlardan ilki deflatördür, federal düzeyde kuruludur. İkincisi, belediye yasal düzenlemelerin hükümleriyle belirlenen düzelticidir. Değeri, mevsimsellik, ticari coğrafya, girişimci faaliyetlerinin türü gibi birçok faktöre bağlıdır. Farklı bölgelerde, aynı gelir ve altyapı özelliklerine sahip işletmeler için bütçeye ödenmesi gereken UTII'nin değerinin birkaç kez değişebileceği ortaya çıktı. Yukarıda bahsettiğimiz vergi türleri - Birleşik Sosyal ve Endüstriyel Vergiler, basitleştirilmiş vergi sistemi - böyle bir özellik önermez. Gelirse ve üretim özellikleri farklı şirketler - o zaman bütçeye ödenecek ücretler orantılı olarak farklı olacaktır.
Özel vergi rejimleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri, vergilendirme patent sisteminin yanı sıra katılan işletmeler tarafından ödenen ücretleri de içerir. üretim paylaşım anlaşmaları. Özelliklerini daha ayrıntılı olarak düşünün.
Patent Vergi Sistemi
Özel kategorilerle ilgili temel vergi rejimleri - USN, Birleşik Sosyal Vergi İdaresi ve UTII - nispeten yakın bir zamanda, 2012 yılında, bütçeye vergi hesaplamak için bir patent sistemi ile desteklenmiştir. İlgili verginin mükellefleri bireysel girişimciler olabilir. Bu vergi sisteminin tercihleri, bağımsız çalışan veya 15 kişiyi geçmeyen çalışanlardan oluşan bir personel oluşturan bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir.
Bütçeye ücret hesaplamak için kullanılan patent sistemi, girişimciyi ödemekten muaf tutar:
- Kişisel gelir vergisi;
- bireylerin mülkleri vergisi (ticari faaliyetlerde bulunanlar için);
- KDV.
Bir girişimcinin, patent sistemiyle birlikte diğer vergi türlerini uygulayabilmesi de dikkat çekicidir. Bazı ticari faaliyetler için bütçeye yapılan ödemelerin hesaplanmasında, en büyük faydalara dayanarak, o yapabilir. Önemli olan, ilgili ticari faaliyetlerin doğru bir kaydını tutmaktır. Çok çeşitli sektörlerde çalışan girişimciler patent sistemi çerçevesinde çalışabilirler. Bunların arasında:
- giysi, ayakkabı tamir ve terzisi;
- kuaförlük hizmetleri;
- güzellik salonlarının çalışma organizasyonu;
- kuru temizleyiciler, çamaşırhanelerdeki hizmetlerin sağlanması;
- tuhafiye üretimi ve onarımı;
- plakaların, sokak levhalarının çıkarılması;
- ev aletlerinin onarımı ve bakımı;
- mobilya tamiri;
- fotoğraf stüdyosu hizmetleri;
- araba tamir ve bakımı;
- ulaşım hizmetlerinin sağlanması;
- apartman tadilatı;
- montaj, kaynak işleri;
- balkon camları;
- özel ders servisi sağlanması;
- yardıma ihtiyacı olan çocuklar ve vatandaşlar için bakım;
- ikincil hammadde alım organizasyonu;
- veterinerlik hizmetleri;
- kiralık konut;
- arsalar;
- halk ve sanatsal el sanatlarıyla ilgili ürünlerin imalatı;
- sebze ve diğer tarım ürünlerinin işlenmesi;
- stokların üretimi ve onarımı;
- tarımsal hizmetler;
- baskı, ciltleme hizmetleri;
- mücevher tamiri, yiyecek içecek servisi (bazı kısıtlamalarla);
- perakende (bazı kısıtlamalarla).
Üretim paylaşımına katılan işletmeler için vergi muamelesi
Bazı durumlarda özel vergi rejimlerinin karakterizasyonu, işletme ile devlet arasındaki yakın etkileşimi içerebilir. Bu tür iletişimler, 30 Aralık 1995'te kabul edilen 225 sayılı Federal Yasa'nın hükümleri ile düzenlenmiştir; bunlar, iş ve hükümetin madencilik alanındaki ortak katılımı ile üretilen ürünlerin bölümü olan sözleşmeleri düzenler.
İlgili sözleşme, projeye dahil olan devlet ile şirket arasında rekabetçi bir temelde yapılmaktadır. Devletin ticaretteki payı% 25 veya daha fazla olmalıdır. Anlaşmaya taraf olan şirket, sırayla, Vergi Kodunu içeren kriterlere uygun olarak belirli masrafları tazmin etme hakkına sahiptir. Buradaki devletin temel motivasyonu, özel yatırımcıları zor erişime sahip mevduatların gelişimine çekme olasılığıdır. Vergi mükellefi, bütçeye aktarılmaması için fırsat bulur:
- bölgesel ve yerel vergiler - belediyenin gerekli bir kararı varsa;
- üretim paylaşım sözleşmesinin uygulanmasında yer alan işletmelerin emlak vergisi;
- gümrük vergileri;
- Sözleşmenin uygulanmasında ilgili mülk kullanılması durumunda nakliye vergisi.
Buna karşılık, söz konusu faaliyetlere katılan işletmelerin, Vergi Kanununun 346.35'inci Maddesinin 7. fıkrası hükümleri ile öngörülen ücretleri ödemeleri gerekir.
Bu yüzden, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri ile yürürlüğe giren bu tür özel vergi rejimlerini inceledik.Çeşitli alanlarda faaliyet gösteren Rus girişimciler optimal DOS vergi planını seçebilir - genellikle DOS’tan çok daha karlı.
Özel vergi rejimlerinin kullanılması, artan vergi yükünün yanı sıra Federal Vergi Hizmetine yoğun bir şekilde rapor edilmesinin istenmediği iş adamları için son derece yararlı bir fırsattır. Ayrıca, iş modelinin karlılığını arttırmak için birçok deneyimli girişimci özel modda çalışmaya başlayabilir - eğer işin özellikleri yasa hükümlerinde belirtilen kriterleri karşılıyorsa.
