Rus işletmeleri çok çeşitli vergi rejimleri dahilinde çalışabilir. Bunlar arasında, düşük geliri olan işletmeler için en uygun olanlar ve işletmelerin yüksek kar marjlarıyla makul bir ödeme yükü oluşturmasına izin veren programlar yer almaktadır. Bir Rus girişimci için en iyi vergi seçeneğini nasıl seçersiniz?
Genel vergi rejimi
Bir girişimci ve devlet arasındaki yerleşimler için ilk olası seçenek genel bir vergi rejimidir. Devlet bütçesine geçişi içerdiği için ödeme yapanlar için en ağırlarından biri olarak kabul edilir: gelir vergisi, KDV, kişisel gelir vergisi, emlak vergisi. Bir teşebbüsün dikkate alınan vergi rejimi muhasebe ve vergi iadelerinin Federal Vergi Servisi'ne bildirilmesini sağlar. Bazı durumlarda, şirketlerin yükümlülükleri Rosstat ve FSS'ye bilgi sağlama ihtiyacı ile tamamlanmaktadır.
Genel vergi rejimi altında çalışmanın temel avantajı, şirketin KDV ödeyen tüzel kişilerle etkileşime girme konusunda kısıtlama getirmemesidir. Diğer bir belirgin artı, şirket zararda çalışıyorsa gelir vergisi ödemek zorunda olmamanızdır; bu, diğer raporlama dönemlerine de aktarılabilir ve böylece gelecekte bütçeye yapılacak ödemelerin miktarını azaltabilir.
Genel vergi sistemi kapsamındaki ödemeler için ek ücret
Bir şirket vergi rejimi hesaplamak ve ödemek için genel rejim altında faaliyet gösteriyorsa, bazı durumlarda devlete karşı olan yükümlülükleri ek ücret ödemeye ihtiyaç duyuyor olabilir. Örneğin, olabilir:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümünün hükümleriyle düzenlenen tüketim vergisi;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 25.1 Bölümünde belirtilen kullanım ücretleri biyolojik kaynaklar;
- su vergisi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.2. Bölümü tarafından düzenlenen;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünde öngörülen doğal kaynakların çıkarılmasıyla ilgili vergi.
Basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren firmaların diğer ödeme yükümlülükleri, bölgesel ücretlerin ödenmesiyle ilgili olabilir. Bunların arasında:
- Vergi Kanunu'nun 28. maddesiyle düzenlenen ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında benimsenen yasal işlemlerle ilgili taşıma vergisi;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Maddesinde belirtilen bölgesel vergi ve bölgesel yasalar.
Ana vergi rejimi ayrıca, yasalarla öngörülen durumlarda yerel toprak vergisinin ödenmesini de içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünün hükümleri ve aynı zamanda belediye yasal düzenlemeleri ile yönetilir.
Basitleştirilmiş mod
Birçok işletme basitleştirilmiş bir vergi rejimi seçer. Öncelikle, şirketin devlete olan ödeme yükümlülüklerinin daha az olması (gelir vergisi, KDV ve kişisel gelir vergisi ödemesi gerekmemesi) ve ikincisi de raporlama gereklilikleri çok kesin olarak belirlenmemesi nedeniyle böyle bir isim vardır.
Söz konusu vergi rejimini seçebilmek için bir işletmenin bir dizi kriteri karşılaması gerekir. Öncelikle, çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir. İkincisi, işletmenin sabit varlıklarının maliyeti en fazla 100 milyon ruble olmalıdır. Üçüncüsü, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışmaya başvuran kuruluşlar için yıllık gelirde bir sınırlama vardır - buna karşılık gelen miktar 2015 yılında 68,820,000 ruble'dir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışamazsınız:
- bankalar;
- sigorta şirketleri;
- yatırım fonları;
- NPF;
- ticaret şirketleri;
- piyon dükkan;
- temsilcilik ofisleri veya şubeleri olan şirketler;
- maden madenciliği işletmeleri;
- tüketim ürünleri üretimi ile ilgili organizasyonlar;
- kumar işi;
- avukatlar, noterler;
- üretim paylaşım anlaşmaları imzalayan firmalar;
- % 25'inden fazlası bütçe kurumlarına ait olan tüzel kişilik.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin ana avantajı düşük vergi oranlarıdır. Devlet ile bir işletme hesaplamak için 2 yol vardır:
- % 6 oranında gelir üzerinden ücret transferi;
- İlgili göstergenin% 15'i oranında gelir vergisi.
Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları da vardır. Bunlar arasında: bazı durumlarda, genel bir vergi rejimi seçmiş olan firmalarla sözleşmeler yapılması sorunludur. Gerçek şu ki, karşı tarafın KDV indirimini almanın hukuki dayanakları olmayacak, ki bu onun için değeri çok büyük olabilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir
STS girişimcisine nasıl geçilir? Bu sorunu çözmek için iki ana şema var.
Öncelikle, eğer bir kişi zaten iş yapıyorsa ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar verirse, o zaman şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışmak istendiğinde önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Hizmetinin bölgesel bölümüne bir bildirim göndermesi gerekir. Bu belgede, sabit varlıkların kalıntı değeri ve 1 Ekim tarihinden itibaren elde edilen gelir tutarı kaydedilmelidir.
İkincisi, bir girişimci Federal Vergi Servisi'ne bir işletme kaydettikten hemen sonra basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir. Bu durumda, kayıt belgelerini doldururken aynı zamanda veya ilgili prosedürün tamamlanmasından sonraki 30 gün içinde vergi hizmetine bir bildirim gönderebilir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı bir vergi planına geçen mükellef, başka bir programa göre en az 1 yıl çalıştıktan sonra “basitleştirilmiş sisteme” geri dönebileceği belirtilebilir.
USN'nin IP İçin Avantajları
Ayrı olarak, sadeleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan bireysel girişimcilerin aşağıdaki avantajlara sahip olduğunu belirtmek gerekir: listelenen ücretleri içermeyen kişisel gelir vergisi ödemeye gerek yok:
- banka mevduatı faiz geliri;
- kredi oranlarında tasarruf;
- kâr;
- bireylerin mülkleri vergisi (girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan nesneler için).
Bununla birlikte IP, bir vergi aracısının statüsünde öngörülen yükümlülüklerden muaf değildir.
UTII
Diğer bir yaygın vergi sistemi UTII'dir. Devlet tarafından belirlenen tek bir emsal verginin sabit miktarda ödenmesini içerir. Başlıca avantajı, işletmenin gelirinin büyüklüğünün önemli olmamasıdır. Şirket, yalnızca belirli türden faaliyetlerde bulunuyorsa UTII üzerinde çalışabilir. Bunların arasında:
- vatandaşlara iç hizmetlerin sağlanması;
- araçların bakımı, onarımı ve yıkanması ile ilgili hizmetlerin sağlanması;
- ulaşım hizmetlerinin sağlanması;
- kiralık bina ve konut binalarının sağlanması, otel işletmesi (eğer uyuma alanı her nesne için 500 metrekareden fazla değilse);
- yemek;
- perakende ticaret;
- ücretli otoparkların sağlanması.
UTII kullanımıyla ilgili bir takım kısıtlamalar da vardır. Dolayısıyla bu vergi rejimi uygulanamaz:
- okullarda, hastanelerde, sosyal yardım kuruluşlarında catering hizmeti veren firmalar;
- UTII tarafından sağlananla aynı faaliyet türünde bir patent uyarınca çalışan bireysel girişimciler;
- 100'den fazla çalışanı olan firmalar;
- % 25'inden fazlasının diğer kuruluşlara ait olduğu şirketler;
- sözde en büyük vergi mükellefleri.
Ayrıca, bu vergi rejimi kapsamındaki faaliyetlerde bulunmaktan vazgeçerse, UTII'yi şirket tarafından kullanma hakkı da kaybedilir.
UTII avantajları
DOS'a göre tercihli vergi rejimlerini göz önünde bulunduran girişimciler genellikle UTII'yi seçerler, çünkü bu program bir takım avantajlar ile karakterize edilir. Onları düşünün.
İlk olarak, UTII için olduğu kadar basitleştirilmiş vergi sistemi için de Federal Vergi Hizmeti için - firmanın DOS'un altına düşen faaliyetlerde bulunmaması şartıyla basitleştirilmiş bir raporlama prosedürü oluşturulmuştur. Yani, UTII vergi beyannamesi yapısı çok basittir - sadece 5 sayfa var. Bunları doldurmak, işletmeler için çok fazla zorlanma anlamına gelmez, çünkü belgede kaydedilen göstergelerin büyük kısmı kanunla belirlenir.
İkincisi, UTII'de vergi matrahının belirlenmesi yapısında düzeltme faktörleri kullanılmaktadır. Onların değeri, geliri ve vergi miktarını etkileyen çeşitli faktörleri dikkate almanıza izin verir. Örneğin, K2 katsayısı, girişimcinin coğrafyasının özelliklerini, mevsimsellik, çalışma şeklini ve özelliklerini dikkate alır.
Üçüncüsü, UTII, uygulamanın fiili süresi içerisinde iş için muhasebeyi içerir. Örneğin, ödeme yapan kişi raporlama döneminden daha kısa bir süre boyunca iş yapıyorsa K2 katsayısı değiştirilebilir. Girişimci, herhangi bir amaç nedeni ile faaliyette bulunmamışsa, ilgili gösterge ayarlanır.
UTII - gönüllü mü yoksa zorunlu mu?
UTII'nin uygulanmasına ilişkin önemli bir fark, bu verginin 2013'ten beri gönüllü olduğudur ve faaliyetin bu ücret için kriterleri karşılaması durumunda önceki dönemlerde şirket üzerinde çalışmalıydı. Şimdi, UTII'nin uygulanabileceği faaliyetlerde bulunan bir şirketin, ilgili faaliyetlerin esas olduğu durumlarda Federal Vergi Hizmetine bildirmesi gerekir.
Birleşik tarım vergisi
Rusya Federasyonu mevzuatı, belirli bölümlerde faaliyet gösteren girişimciler için özel vergi rejimleri sağlayabilir. Örneğin, tek bir tarımsal vergi veya USCH ödeyerek devletle anlaşmalar yapma fırsatından yararlanabilecek çiftçiler için. Bu vergi planını seçmiş olan tarım üreticileri, ödeme zorunluluğundan muaf tutulur:
- gelir vergisi;
- KDV;
- emlak vergisi.
Çiftçi bireysel bir girişimci olarak kayıtlıysa, kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi ödemek zorunda değildir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi, birleşik sosyal verginin mükellefleri, yasanın öngördüğü yükümlülükleri yerine getirmek zorundadır. vergi aracıları.
Patent sistemi
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun özel vergi rejimleri de patent sistemini içermektedir. Özgüllüğü nedir?
Patent sistemi, karşılık gelen faaliyet türü için potansiyel olarak mümkün olduğu belirlenen miktarda vergi ödemesini içerir. Bu göstergenin hesaplanma kriterleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve bölgesel yasal düzenlemeler ile belirlenir. Bir şirketin patent sistemiyle aynı zamanda, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen diğer vergi rejimlerini uygulayabileceği de belirtilebilir.
Vergi dönemi Devlet ile birlikte ele alınan çözüm planı çerçevesinde - patentin geçerli olduğu takvim yılı veya süresi. Patent sistemindeki vergi oranı% 6'dır. Gerçek ödeme tutarı, Vergi Kanunu'nun 346.51. Maddesinde belirtilen kriterlere göre belirlenen vergi matrahı da dikkate alınarak hesaplanır.
Patentin bir yıldan az olması durumunda, vergi girişimci faaliyet ayının sayısının tüm dönemin 12 ayına oranıyla orantılı olarak hesaplanır. Vergilendirme sistemini kullanan bir kişinin diğer vatandaşları işe alma hakkı vardır, ancak şirketin 15 kişiden fazla sahibi olmamalıdır.
Devletle yapılan yerleşimlerin patenti şeması girişimciye ödeme yapmama hakkı veriyor:
- Kişisel gelir vergisi;
- (işte kullanılan) kişisel mülkiyet vergisi;
- KDV.
Eğer bir kişi ücretlerin hesaplanması için başka sistemler üzerinde de çalışırsa - yukarıda belirtilenler ile birlikte, patentle birlikte başka vergi rejimlerinin de dahil olabileceğini - o zaman Rusya Federasyonu’nun bu tür programlar için mevzuatının öngördüğü yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerektiğini belirtmiştik.
2013 yılından bu yana, patent sisteminin şu alanlarda çalışabileceği belirtilebilir: perakende (salon alanı her nesne için en fazla 50 m2 M ise) ve yiyecek içecek servisi (benzer şekilde, her odanın alanı 50 m2'yi geçmiyorsa). yani, aynı zamanda UTII'nin altına girebilecek olan bölümlerde. Rusya Federasyonu'nun konuları, ev hizmetleriyle ilgili olan ve işletmelerin patent sistemi çerçevesinde faaliyet gösterebilecekleri ek girişimcilik faaliyetleri listeleri oluşturabilir.
En iyi vergi planlaması nasıl seçilir
Bu yüzden, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından sağlanan ana vergi rejimlerini inceledik. En iyi nasıl seçilir?
Bu sorunu çözerken, aşağıdaki kriterlere dikkat etmeniz önerilir:
- gelir ve giderlerin oranı;
- gelir yaratma oranı;
- beklenen iş büyüme umutları.
Tabii ki, kuruluşların belirli vergi rejimlerinin yasal gereklilikler nedeniyle alternatifleri olmayabilir. Örneğin, eğer işletmede çok sayıda çalışan personel oluşturulmuşsa, o zaman yalnızca uygun sayıda çalışanla uygulanabilecek rejimler çerçevesinde çalışacaktır. Benzer şekilde, gelir ölçütlerine, artık fonlara vb. Göre. Bu arada, olası yasal kısıtlamalarla ilişkili olmayan yukarıdaki hususları daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Vergi sisteminin seçimi: gelir ve giderlerin oranı
Optimum vergi planını seçerken önemli olabilecek ilk kriter şirketin gelir ve giderlerinin oranıdır. Basitçe söylemek gerekirse, işletme kârlılığı seviyesi. Çok yüksek cirolar ile karakterize edilen girişimcilik faaliyeti alanları vardır, ancak ilgili bölümlerin karlılığı düşüktür - yüzde birkaç içinde. Bu inşaat, perakende ve yiyecek içecek sektörünün bir parçası olabilir.
İlgili bölümlerde faaliyet gösteren kuruluşlar için gelir ve giderler arasındaki fark ya da gelir miktarına bağlı olmayan belirli bir sabit ücret üzerinden vergi ödemek en karlı olacaktır. İlk durumda, şirketin kâr elde ettiği% 15 oranında basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçmesi en uygunudur, ikinci senaryoda ise UTII üzerinde çalışmak en iyisidir.
Buna karşılık, birçok işletme segmentinde gelir o kadar büyük olmayabilir, ancak kârlılık yüksektir, yüzde onlarca hesaplanır. Bu durumda, optimal vergi rejimleri, kurumun gelirine göre hesaplanan küçük bir ücretin ödenmesini içeren rejimlerdir. Büyük olasılıkla, bunlar basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik sosyal vergi olacaktır.
Gelir Yoğunluğu
Girişimcilerin en uygun vergi sistemini seçerken dikkate alabilecekleri bir diğer önemli kriter ise gelirlerin yoğunluğudur. Gelirlerin büyük, ancak istikrarsız olduğu iş alanları var. Bu durumda, fiili gelirlerden işletme hesabına ücretlerin hesaplanmasını içeren bir şemaya göre çalışmak en iyisidir. Bu durumda optimal gelir vergisi rejimleri basitleştirilmiş vergi sistemi veya DOS'dur (eğer işletme ölçeği ilk rejimin kullanılmasına izin vermiyorsa). Buna karşılık, eğer gelirin yoğunluğu aşağı yukarı aynı ise, şirketin hazineye sabit ücretler ödeyerek çalışması daha karlı olabilir. Bu durumda - bu UTII.
Vergi rejiminin seçimi: ticari büyüme potansiyeli
İşletme büyümesi potansiyeli, optimal vergi planlamasının seçilmesinde eşit derecede önemli bir kriterdir. Gerçek şu ki, Rus mevzuatının özellikleri nedeniyle, işletmeler her zaman devletle uzlaşma yöntemlerini sık sık değiştirme fırsatına sahip değiller. Kural olarak, bir şirket belirli bir düzende bir takvim yılında çalışmaya başlarsa, gelecek dönemden önce diğer vergi rejim türlerine geçmek sorunlu olacaktır.Bu nedenle, bir girişimcilik aktivitesini bir takvim yılında başlatmak, kişinin ticari büyüme potansiyelinin ne olduğunu hesaplamak gerekir.
Eğer yıl sonuna kadar büyük bir gelir bekleniyorsa, o zaman belki bir faaliyete başlamak, sabit ücretlerin ödenmesini içeren plana (UTII) göre zaten mantıklı geliyor. Söz konusu kriter mevsimsellik gibi faktörlerle de ilişkilidir. Yaz aylarında, belirli bir girişimcilik faaliyeti alanında, gelirin kışınkinden daha yüksek olduğu görülmektedir. Bu tür kalıpları bilerek, şirketin sahibi geçerli vergi rejimini mevsim faktörüne uyarlayabilir.
özet
Bu yüzden, Rus girişimcilerin bütçeye karşı yükümlülüklerini yerine getirebilecekleri temel planları inceledik. Rus mevzuatı, büyük bir ödeme yükü içermeyen çok rahat vergi rejimlerini sağlamaktadır. Bu anlamda, Rusya Federasyonu, özellikle yeni başlayan işadamları için girişimciler için en cazip ülkeler arasında yer almaktadır.
Bazı durumlarda incelediğimiz vergi rejimleri, sadece işletme üzerindeki ödeme yükünü değil aynı zamanda raporlama prosedürlerini de kolaylaştırıyor. Girişimciler devletle yalnızca finansal yükümlülükler açısından değil, aynı zamanda gerekli formaliteleri yerine getirme bağlamında da etkileşime girerler. Bu anlamda, acemilik işadamlarının devlet daireleriyle iletişimi başlatması da kolay olacak - raporlama prosedürlerinin basitliği ile karakterize edilen özel vergi rejimlerini kullanırken.
Belirli bir iş için hangi vergi rejiminin uygun olduğunu belirlemek konusunda bazı nüanslar vardır. Bununla birlikte, bütçe çözümleme programlarından birini seçme açısından oldukça faydalı olan kriterleri inceledik.
