Modern ekonomilerdeki vergiler çok çeşitli çeşitlerde gösterilebilir. Karşılık gelen yükümlülüklerin sınıflandırılması için çok sayıda sebep olabilir. Rusya Federasyonu'nun vergi sistemi, vergileri bir veya başka bir kategoride sınıflandırmak için prensiplerin belirlenmesiyle ilgili bir takım özellikler ile karakterizedir. Bunlardan hangisine en dikkat çekici denebilir? Vergiler nasıl sınıflandırılabilir?
Temel vergi özellikleri
Vergiler ekonomik yönetimin önemli bir unsurudur. Kural olarak, devletin bütçe oluşumunda ana kaynağı haline gelmiş kişilerdir. Kanun hükümlerine göre hem şahıslar hem de tüzel kişiler için vergi alınabilir. Ana unsurları:
- konu (bu veya bu vergiyi ödemekle yükümlü olan tüzel veya tüzel kişilik);
- nesne (gelir veya mülk şeklindeki vergi tabanı);
- oran (mülkün yasal yüzdesi veya devlete vergi ödeme tutarını belirleyen başka bir değer).
Vergi sınıflandırmasının birçok nedeni vardır. Bunların arasında - ödemelerin sağlam, ilerici, gerici veya orantılı olması. Özelliklerini daha ayrıntılı olarak düşünün.
Vergi sınıflandırmasının sebepleri: oran türleri
Dolayısıyla, vergi sınıflandırması, sabit oranlar kullanılarak hesaplananlara atfedilebilir, yani vergi tabanının büyüklüğü ile ve çoğu zaman bağımsız olarak, mutlak terimlerle kural olarak sabitlenir.
Oransal oranlar var. Genellikle en yaygın olarak kabul edilirler. Bu oranlar, ücretlerin hesaplanmasını vergi matrahının yüzdesi olarak kabul eder. Daha fazla vergilendirme konusu hesaplanan ödeme yükümlülüğü sırasıyla yüksektir.
İlerici oranlar, bir yandan, önceki senaryoda olduğu gibi, ödeyicinin vergi matrahının belirli bir yüzdesini devlete, diğer yandan da vergilendirilebilir nesnenin büyüklüğü arttıkça karşılık gelen payda bir artış ödemesi gerektiğini ortaya koyuyor.
Buna karşılık, gerileme oranları, karşıt paterni göstermektedir - baz yüzdesinde, değerinde bir düşüş ile senkronize bir düşüş.
Vergilerin sınıflandırılması, ücretleri bütçeye aktarma yöntemine göre yapılabilir. Bu kriteri daha ayrıntılı olarak inceliyoruz.
Ödeme şekli: doğrudan ve dolaylı vergiler
Söz konusu kriter, vergilerin doğrudan ve dolaylı olarak paylaştırılmasını varsaymaktadır. Birincisi, doğrudan vergi mükellefi tarafından ödenenleri içerir. Kural olarak, örneğin girişimcilik faaliyeti sürecinde gelir elde etmek gibi belirli bir ekonomik faaliyeti yansıtırlar. Doğrudan vergi kavramının Sovyet hukukunda yer aldığı not edilebilir. Dolayısıyla, karşılık gelen bütçe yükümlülükleri, Rus hukuk sistemine tamamen aşina olan bir olgudur.
Dolaylı vergiler, bir jüri tarafından, ancak bir başka fiili tarafından ödenen vergilerdir. Örnek olarak KDV. Bu vergi perakendecilere diğer ücretlerle birlikte ödeme yapmak için gereklidir. Ancak, bir kural olarak, perakendeciler mal fiyatlarına KDV dahil eder. Dolayısıyla bu verginin asıl mükellefleri alıcıdır. Rus dolaylı vergiler sistemi ayrıca tüketim vergileri ve gümrük vergilerini de içermektedir.
Doğrudan Vergi Sınıflandırması
Vergilerin ve ücretlerin sınıflandırılması da yukarıda tanımladığımız temel kategoriler çerçevesinde gerçekleştirilebilir.Dolayısıyla doğrudan ödemelerin özelliklerine daha yakından bakabiliriz. Sınıflandırmaları, bireylerden alıkonulanlara ücretlerin atfedilmesini içerebilir ve tüzel kişiler tarafından ödenmesi gerekir. Birinci tip vergiler arasında - mülkiyet, ulaşım, kişisel gelir vergisi. Tüzel kişilerden tahsil edilen ücretler - gelir vergisi, çeşitli tercihli ödemeler (STS, UTII, kuruluşun mülkü).
Genel ve hedef vergiler
Ücretlerin sınıflandırılmasının bir başka nedeni de genel veya hedef olarak sınıflandırılmasıdır. İlk vergiler, devlet bütçesine gönderilenleri ve genel giderleri finanse etmek için kaynak olarak kullanılanları içerir. Özel vergiler, belirli bir sektörde ulusal bir ekonominin kullanılması anlamına gelir.
Vergi oranı
Rusya Federasyonu'ndaki vergi sınıflandırması, ücreti bir veya başka bir seviyeye (federal, bölgesel veya yerel) tahsis etmek temelinde yapılabilir.
Bunlardan ilki, Rusya Federasyonu'nun en yüksek makamları tarafından kabul edilen yasal işlemlerle kurulan ödeme yükümlülüklerini içerir. Federal vergiler arasında kişisel gelir vergisi, KDV, ticarete ilişkin gelir vergisi, gümrük vergileri bulunmaktadır.
Bölgesel ücretler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında kabul edilen yasal düzenlemeler düzeyinde belirlenir. İlgili ödeme yükümlülükleri arasında maden çıkarımı için kuruluşların mülkü vergi de yer almaktadır.
Yerel ücretler - Rusya Federasyonu belediyeleri düzeyinde kurulmuş olanlar. İlgili ödeme yükümlülükleri arasında arazi vergisi, bireyler için emlak vergisi bulunmaktadır.
Biraz sonra, federal, yerel ve belediye ödeme ücretlerinin özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz.
Vergilendirme kavramı
Vergi sınıflandırması, vergi mükelleflerinin devlete ödeme yükümlülüğü oluşturma ilkeleri temelinde gerçekleştirilebilir.
Dolayısıyla, ekonomik sistemde, devletten veya toplumdan elde edilen temel faydalarla orantılı olarak vergi kurumlarının bütçeye vergi ödemek zorunda kalacağı bir kavram benimsenebilir. Yani, en fazla faydayı alan vatandaşlar ve kuruluşlar, belirtilen faydayı formüle etmek için yükümlülüklerini yerine getirmelidir. Örneğin, girişimciler ürünlerini ihraç etmek için fırsatları kullanmak isterse, gerekli devlet kurumlarının istikrarlı bir şekilde çalışmasıyla ilgilenmelidirler. Bu nedenle, ilgili yapıların çalışması için vergileri yeterli miktarda düşmeleri gerekir.
Diğer bir kavram, vergi mükelleflerinin, alınan gelir miktarına bağlı olarak ücretleri bütçeye aktardığını varsaymaktadır. Benzer bir yaklaşım dünyada oldukça yaygındır. Rus vergi sistemine büyük ölçüde dahil olmuştur. Söz konusu vergi sınıflandırması çeşitli ek kriterler içerebilir. Örneğin, yasa koyucu çok çeşitli gerekçelerle ödemelerin tahsil edilmesini vurgulayabilir veya tersine, birkaç önemli vergi kalemini tanımlayabilir.
Birinci senaryonun bir parçası olarak uygulanan vergi çeşitlendirmesi savunucuları, böyle bir yaklaşımın ekonominin istikrarını artırabileceğine, bireysel sektörlerde kriz eğilimi durumunda bütçe gelirlerinin istikrarını sağlayabileceğine inanıyor. Buna karşılık, birkaç temel bütçe gelir kaynağını tanımlamanın daha iyi olduğuna inanan araştırmacılar, bu tür bir vergi sistemini yönetmenin kolay yollarının yanı sıra, gerekli ödemelerin tahsil edilmesinin daha fazla yasal düzenlemesinin mevcudiyeti ile görüşlerini savunuyorlar.
Yukarıda, federal, bölgesel veya belediye olarak sınıflandırılmalarına dayanarak, Rusya Federasyonu'nda yaygın vergi sınıflandırmasının ne kadar olduğunu not ettik. Özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceliyoruz.
Federal vergiler
Bu ücretler Rusya genelinde hesaplama ve ödemeye tabidir.Bir dizi tahmine göre, federal yasalarla kurulup düzenlenirler, ülkenin bütçe gelirleri açısından bakış açısına sahiptirler, ekonominin istikrarını büyük ölçüde belirlerler, sübvansiyonlar, sübvansiyonlar ve diğer finansman mekanizmaları yoluyla bölgesel ve yerel bütçeleri desteklemek için önemli bir kaynaktırlar. Federal vergi ve harçlar şunlardır:
- KDV;
- tüketim vergileri;
- gelir vergisi;
- Kişisel gelir vergisi;
- devlet fonlarına katkılar;
- ücreti;
- toprakaltı kullanım vergisi;
- biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin vergi;
- orman, su vergileri;
- lisans ücretleri.
Diğer seviyelerde sunulanlar gibi federal vergi listesinin düzenli olarak mevzuat mevzuatı ile ayarlanabileceğini unutmayın.
Bölgesel vergiler
Rusya'da kabul edilen vergi sınıflandırması bölgesel ödemeleri içermektedir. Birçoğu Rusya Federasyonu genelinde ödenecek. Rusya Federasyonu’nun kurucu kuruluşlarındaki otoriteler, sadece ücretlerin özellikleri, örneğin ücretler, sosyal haklar ve aynı zamanda bütçeyi tahsil etme prosedürü ile düzenlenmektedir. Ana bölgesel vergiler Rusya Federasyonu'nda:
- taşınması;
- kurumlar vergisi;
- kumar vergisi;
- Rusya Federasyonu kurucu kuruluşlarının lisans ücretleri.
Bölgesel vergilerin oluşturulması, yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından gerçekleştirilir, ancak Vergi Kanunu'nda yer alan hükümlere tabidir. Belirtilen federal yasa kaynağına dahil edilen mevcut kriterler, bölgesel makamların Vergi Kanunu'nda yer almamışlarsa, ödeme yükümlülüklerini yerine getirmek için oranları, prosedürleri ve süreleri ayarlayabileceklerini önermektedir.
Yerel vergiler
Rusya Federasyonu'ndaki bir sonraki vergi düzeyi yereldir. Belediyelerdeki vergi mükelleflerine uygun ücretler ödenmeli: şehirler, bölgeler, kırsal yerler. Yerel vergiler arasında: toprak, bireylerin mülkiyeti. Uygun ödemeler için kriterler belirleme yetkisi, çeşitli belediyelere ilişkin olarak kanunla belirlenir.
İç idari yapılar da dahil olmak üzere kentsel ilçelere gelince, belediye yapılarının faaliyetlerinin kurulması, etkinleştirilmesi veya sona ermesi ile ilgili temsilci organların yetkileri, şehir yetkilileri ve şehir bölgeleri arasındaki güçlerin ayrılmasını sabitleyen Rusya Federasyonu’nun konusundaki mevzuat hükümlerine uygun olarak şehir yetkilileri tarafından kullanılabilir. içlerindeki alanlar.
federal öneme sahip şehirler Rusya Federasyonu'ndaki vergi ve harçların yaygın şekilde sınıflandırılmasını içeren yerel ödemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve ilgili yerleşim makamları tarafından kabul edilen yasal düzenlemeler ile belirlenir. Siyasi yapıların federal öneme sahip şehirlerdeki yetkileri hakkında: bunlar, bölgesel vergilerde olduğu gibi, eğer bu kriterler Vergi Kanunu'nda belirtilmemişse, ilgili ücretleri aktarma oranları, prosedürü ve koşullarını düzenleme yeterliliğinden oluşur.
Federal öneme sahip şehirlerdeki bir başka yetkili makam gücü, vergi tabanının yanı sıra faydaların belirlenmesine ilişkin özelliklerin belirlenmesidir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmayan Federal, bölgesel veya yerel vergiler Rusya'da uygulanamaz. Vergi Kanunu hükümleri, ek federal ödemeler sağlayan özel vergi rejimlerinin yanı sıra uygun ücretler oluşturma prosedürünü de belirleyebilir. İlgili vergi rejimleri, genel federal, bölgesel veya yerel ücretleri hazineye ödeyen kuruluşların ödeme yükümlülüklerinden muafiyet içerebilir.
Özel modlar
Rusya Federasyonu mevzuatında yer alan vergi sınıflandırma kriterleri, özel rejimler şeklinde ayrı bir ödeme yükümlülüğü kategorisinin tahsis edilmesini önermektedir. Özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceliyoruz. Özel vergi rejimleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinde kaydedilmiş ve bu yasalar ve vergi ve harçları düzenleyen diğer yasalar tarafından öngörülen şekilde uygulanmıştır. Söz konusu modlar arasında:
- USHN veya tarımsal işletmelere uyarlanmış bir vergi sistemi;
- USN - ücretlerin hesaplanması ve ödenmesi için basitleştirilmiş bir sistem;
- UTII - emsal gelir ödeme sistemi;
- patent şeması;
- üretim paylaşım anlaşmalarına eşlik eden vergi sistemi.
Yukarıda, vergi sınıflandırma ilkelerinin ödemeleri bir veya başka bir kategoride sınıflandırmak için ek kriterlerin tahsis edildiğini gösterebileceğini not ettik. Bu nedenle, örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi iki türdendir - bunlardan biri devlet vergisini% 6 oranında ödemeyi ve bunun yanı sıra vergi mükelleflerinin kârın% 15'ini bütçeye aktarmasını gerektirir.
Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen vergi türleri ve bunların bazı durumlarda sınıflandırılmaları, ödemelerin hesaplanması için ölçütlerin belirgin bir şekilde düzeltilmesini gerektirebilir. Örneğin, UTII matematik formülü, birkaç bileşenin bir kerede dahil edilmesini içerir - temel karlılık, fiziksel gösterge ve çeşitli katsayılar. Aslında, bu unsurların çeşitli kombinasyonlarına dayanarak, Rusya Federasyonu vergi sisteminde, bir düzine vergi tahakkuk eden gelire ilişkin varlığından bahsedebiliriz.
Vergi bileşenleri
Yerel vergilerin, bölgesel ve federallerin sınıflandırılması, ödemeyi oluşturan bileşenlere dayanabilir. Bunlar:
- vergilendirme konusu;
- vergi matrahı;
- dönemi;
- oranı;
- ödeme hesaplama prosedürü;
- bütçeye vergi ödemek için son tarihler.
Bu bileşenlerin yasal olarak sabit olduğu not edilebilir.
Nesne sınıflandırması
Vergilerin nesnelere göre sınıflandırılması, makalenin başında da belirttiğimiz gibi devlet bütçesine yapılan ödemelerin bileşenleridir. İncelenen kriter çerçevesinde belirli kategorilere ücret tahsis etmenin pek çok nedeni olabilir. Bu, örneğin, oranı onaylayan otoritenin seviyesi veya ödemeyi hesaplama prosedürü olabilir.
Vergi sınıflandırmasının pratik faydası
Bizim tarafımızdan ele alınan vergi türleri ve sınıflandırılması, her şeyden önce, bir devlet bütçesi oluşturma stratejisi oluşturma bakış açısından büyük önem taşımaktadır. Rusya Federasyonu yetkilileri, ücretlerin kamu idare sistemiyle ilişkili üç düzeyde bir kerede bütçeye hesaplanmasını ve tahsis edilmesini sağlayabilir. Birçok araştırmaya göre bu tür bir program, Rusya için en uygunlardan biri. Bu bakımdan, Vergi Kanunu ve buna göre vergi sınıflandırması oldukça önemlidir.
Bir veya başka bir kategoriye tahsis edilen bütçeye yapılan ödemeler de büyük bilimsel öneme sahiptir. Bir bilim olarak hukuk, bütçeye yapılan ödemeleri düzenleyenler de dahil olmak üzere yasaların normlarının işleyişini açıklayan ve pratik uygulamaları için en uygun programları belirleyen teorilerin geliştirilmesini içerir. İlgili bilgi, bir ekonomik gelişme devlet politikası oluşturulmasında da büyük önem taşıyabilir.
özet
Vergi sınıflandırmasının hangi gerekçelerle uygulanabileceğini inceledik. Doğrudan vergi ve dolaylı kavramı da makalemizde açıklanmıştır. Şimdi üzerinde çalıştığımız temel gerçekleri özetlemeye çalışalım.
Böylece bütçeye ödeme zorunluluğu hem bireyler hem de kuruluşlar tarafından taşınabilir. Vergi sınıflandırmasının temel dayanakları arasında, vergilerin doğrudan veya dolaylı olarak sınıflandırılması yer almaktadır. Rusya Federasyonu’nun yasal sistemi, ücretlerin 3 ana kategoriye - federal, bölgesel ve yerel olarak dağıtılması ilkesini benimsemiştir.
Bazı durumlarda vergiler, kurucu unsurlarının özelliklerine göre sınıflandırılabilir.
Ek ücret kategorilerini belirli işaretler temelinde (UTII'de olduğu gibi) detaylandırarak ayırt etmek mümkündür. Sınıflandırmanın temeli olabilecek bazı temel özelliklerden bahsediyorsak, basitleştirilmiş vergi sistemini örnek olarak kullanabiliriz. Bu durumda, bu verginin 2 kategorisi vardır - yukarıda belirtildiği gibi, gelirin% 6'sı oranında ödenir veya vergi mükellefi kârının% 15'i oranında hesaplanır.
