Modern devletlerin vergi sistemleri çeşitli prensiplerle çalışabilir. Yetkili makamların asıl görevi, ulusal vergi sisteminin özelliklerinden bağımsız olarak, mümkün olan en yüksek bütçe gelirini sağlamaktır. Bunu yapmak için, yetkililer çok çeşitli yöntemler kullanabilir. Bunlardan hangisi Rus ve dünya pratiğinde yaygındır? Bir ya da diğer çeşitli ücretlerle nasıl karşılaştırılırlar?
Vergi tahsilatı: ana yollar
Modern araştırmacılar tarafından vurgulanan ana vergi tahsil yöntemlerini göz önünde bulundurun. Aşağıdakileri içeren yöntemleri içeren bir listenin oluşturulmasını içeren yaygın bir yaklaşım:
- kadastro,
- bildirim,
- Gelirden önce çekilme,
- giderlerden ücret almak,
- tüketim sırasında muafiyet,
- yönetimsel yöntem.
Özellikleri neler?
Kadastro vergi tahsilat yöntemi, devlet kadastrosunda kaydedilen bilgilere dayanarak uygun ödemelerin tahsil edilmesini içerir. Bu kaynak hakkında bilgi içerir vergilendirme nesneleri Kanunen sağlandığı gibi. Bunlar konut, arsalar olabilir. Söz konusu vergi tahsil yöntemi, vatandaşlara veya kuruluşlara ait her mülk için vergi tabanının detaylı bir şekilde hesaplanmasını gerektirmeyen ortalama kârlılık göstergelerinin oluşturulmasını içerir.
Vergi toplama beyan yöntemi, ilgili ödemelerin, vergi mükellefinden oluşan raporlama belgeleri temelinde hesaplandığını varsayar.
Mükellefi bir veya bir başka gelir elde etmeden önce bir ücret talep etmeyi içeren yöntem, bütçeye yapılacak indirimlerin yüzdesinin tahakkuk eden tutardan yapıldığını, ancak henüz kurum kazancı tarafından alınmadığını varsaymaktadır. Bir örnek, kişisel gelir vergisinin bir çalışanın maaşından hesaplanması ve ödenmesidir. Bu tutar - kesin indirimler uygulanmazsa, işveren, çalışana bir maaş ödemeden önce bile bütçeye ödeme yapmak zorundadır. Mükellefler harcama yaptığında vergiler uygulanabilir. Söz konusu toplama yöntemine dolaylı vergilerin özellikle yaygın olduğu belirtilebilir. Örneğin, KDV hakkında konuşursak, o zaman bunu hesaplama ve bütçeye ödeme yükümlülüğünü reddetmek ticari işletmelere verilir. Bununla birlikte, fiili ödeme yapan kişi, belirli bir ürünün alıcısıdır - çünkü bu ücret genellikle ilgili ürünün satış fiyatına dahildir.
Mükelleflerin belirli harcamaları yaptığı sırada gerekli ödemelerin hesaplanmasını ve tahsil edilmesini içeren vergileri artırmanın yolları vardır. Bu, örneğin eyalet veya belediye mülkiyeti olan paralı yollarda araç kullananların ücretleri olabilir.
Ayrıca, vergi makamlarının tahmini vergi mükellefi gelir miktarını hesapladığı ve bunun için uygun bir ödeme yükümlülüğü oluşturduğu idari bir yöntem de vardır.
Vergi kalemleri
Belirttiğimiz bütçeye yapılan ödemeleri tahsil etme yöntemlerinin ortak bir yanı vardır - örneğin, değerinin belirlenmesinde belirli vergi unsurlarının dahil edilmesi gibi. Bunlar arasında: baz, oran, frekans, çeşitli faktörler. Kural olarak, ilk unsur vergi mükellefinin faaliyetleri, geri kalan yasama organı tarafından belirlenir. Bahisler sabit veya dinamik olabilir. Birincisi ile ilgili olarak devlet, değerlerini taban değerine ekleyebilir.
Doğrudan ve dolaylı vergiler
Devlete bütçe gelirlerini sağlama yöntemleri bir başka sınıflandırma daha var. Tahsil yöntemiyle ilgili vergiler doğrudan veya dolaylıdır. Birinci türün ücretleri, doğrudan vergi mükellefi tarafından ödeneceğini gösteriyor. Dolaylı vergiler fiilen bir fiilen, fiilen diğeri tarafından ödenmek zorundadır. Yukarıda, böyle bir senaryonun örneğini inceledik - KDV ödemesi gereken malları alırken ve satarken.
Şimdi, yukarıdaki ödemeleri bütçeye toplama yöntemlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Kadastro vergi tahsilat yöntemi
Vergilerin ödenmesini hesaplama ve sağlama yönteminin özgüllüğü, devletin veya bağlı kuruluşlarının, vergilendirmenin temelini oluşturan varlıkların değerine ilişkin belirli göstergeler oluşturmasıdır. Rusya'da, bunlar genellikle gayrimenkul nesnesi haline gelir - apartmanlar, arsalar, ticari binalar. Her tip mülk için kadastro değeri belirlenir. Kural olarak, piyasa ile karşılaştırılabilir - ve bu nedenle, emlak alım satımının belirli bir bölümündeki fiyatların dinamiğine bağlı olarak revize edilebilir.
Eyalet veya belediyeler - vergi tahsilatı kendi yeterliliği içindeyse, uygun değer göstergesini belirleyin, ardından belirlenen oranı esas alarak ücreti hesaplayın. Bazı durumlarda, indirimler ve avantajlar bu tür ödemeleri hesaplamak için “formüle” dahil edilmiştir. Kadastro yöntemiyle belirlenen verginin fiili değerini etkileyen ana parametreler alan ve emlak tipidir.
Vergi beyan yöntemi
Düşündüğümüz vergi toplama yöntemleri vergi beyannamelerini içermektedir. Mükellefi, bağımsız olarak - temel olarak yasal gereklilikler nedeniyle, belirli varlıkların veya faaliyetlerin kârlılığını yansıtan muhasebe belgeleri oluşturduğunu ve bunları vergi hizmetine sunduğunu varsaymaktadır. Kural olarak, bu faaliyetler düzenli olarak gerçekleştirilir. Örneğin, kişisel gelir vergisi beyannamesi vatandaşlar tarafından yılda 30 Nisan'a kadar Federal Vergi Hizmetine gönderilmelidir. Uygulamada, bu kaynağın genellikle işverenler tarafından Federal Vergi Hizmetine gönderildiğini unutmayın - çünkü Ruslar için ana gelir kaynağı maaşlarıdır. Rusya’da vergi ile fiili bütçeye beyan yöntemiyle fiili ödeme, kural olarak ilgili belgenin vergi hizmetine devredilmesinden önce yapılmaktadır. Böylece, bildirgede, sadece ücretlerin tutarı kaydedilmez, aynı zamanda ödenmiş oldukları gerçeği de kaydedilir.
Gelir mükellefi vergi öncesi muafiyet yöntemi
Rusya Federasyonu'ndaki vergileri artırma yolları arasında, mükellef uygun bir şekilde vergilendirilen bir gelir elde etmeden önce bile bir ücretin hazine için hesaplanmasını ve ödenmesini içeren bir yöntem vardır. Yukarıda, böyle bir senaryonun pratik bir örneğini verdik - işveren maaşın çalışana devredilmeden önce bütçeye kişisel gelir vergisini durdurduğunda ve transfer ettiğinde. Bununla birlikte, ticari faaliyetlerde benzer programlar da uygulanabilir. Örneğin, hiç kimse mevcut bir hesaptan para çekmeden önce vergi ödemek için USN faaliyetlerinde bulunan bir girişimciye müdahale etmiyor. Bu şema ortak kabul edilir. Söz konusu vergi tahsil yöntemi, beyannameyle birinciyle ilişkili olabilir. Rus vergi sisteminde, pratikte bu düzenli olarak gerçekleşir. Dolayısıyla, işverenler veya vatandaşlar tarafından Federal Vergi Hizmetine sunulan PIT bildirimi, çoğu durumda, söz konusu şemaya göre halihazırda ödenmiş olan ücretleri yansıtmaktadır.
Giderler için vergi muafiyeti
Doğrudan ve dolaylı vergi tahsil yöntemleri vardır. Rus sistemi hakkında konuşursak, bütçe gelirlerini güvence altına almak için düşünülen yöntem genellikle dolaylıdır. Bunların arasında - KDV, tüketim vergisi.Satıcıdan mal satın alan alıcı, eşzamanlı olarak, genellikle ürünün satış fiyatına dahil olan her iki ücreti de öder.
Aynı zamanda, bütçeye KDV hesaplamak ve ödemek için yasal zorunluluk ticaret organizasyonundadır. Buna karşılık, bir mağaza bir tedarikçiden mal satın aldığında, ayrıca KDV öder. Genellikle daha küçüktür - çünkü toptan satış veya alış fiyatı, bir kural olarak, satış fiyatından önemli ölçüde düşüktür. KDV ödeyen birçok Rus işletmesi, kanunen öngörülen vergi indirimlerini kullanır.
Tüketim vergisi stopajı
Rusya Federasyonu'nda yaygın olarak kullanılan tahsil yöntemiyle vergilerin sınıflandırılması, mükelleflerin belirli kaynakları tükettiği anda derhal bütçeye yapılan ücretlerin hesaplanmasını ve ödenmesini içerir. Birçok araştırmacı bu yöntemi öncekinin bir çeşitlemesi olarak görüyor. Aralarında ayrım yapmak için ana kriter - ilk durumda diğer harcamaların tahsilini hesaplamaktan bahsediyoruz. Örneğin - belirli bir ürünü belirli bir fiyattan satın alırken. Mevcut yöntem, vergilerin saf bir biçimde toplanmasını içerir - belirli bir kaynağa erişim ölçütü olarak. Yukarıda bir örnek verdik - bir arabanın sahibi devlete veya belediyeye paralı otoyolda geçiş ücreti ödediğinde. Bununla birlikte, Rusya'da, böyle bir program henüz uygulanmadı - uygun otoritenin yollarında bir ücret ödememiz gerekmiyor, Avtodor şirketi. Tamamen devlete ait olan ve gelirinin büyük kısmı bütçeye gidiyor.
İdari yöntem
Vergi toplama idari yönteminin özgüllüğü, bütçeye yapılacak ödemelerin miktarının belirlenmesinde vergi hizmetinin baskın özerk çalışmasındadır. Vergi mükellefinin eylemleri en aza indirgenmiştir - idari makamlardan geçirilen kararları bekleyen herhangi bir gelir beyan etmemektedir. Aynı zamanda, benimseme kriterleri şeffaf olmalı ve yasal yasal düzenlemeler düzeyinde sabit tutulmalıdır. Bu tür bir tahsilat örneği, bireyler üzerindeki emlak vergisidir. Çeşitli departmanlarla etkileşime giren Federal Vergi Servisi, ilgili ödeme yükümlülüğünün boyutunu bağımsız olarak belirler ve daha sonra vatandaşlara makbuz gönderir. Rusya Federasyonu'nda karşılık gelen tahsilat yönteminin kadastro ile komşu olduğu belirtilebilir - çünkü bireyler için emlak vergisinin değeri, taşınmazın kadastro değerine göre belirlenir.
Belirli bir vergi tahsil yönteminin önceliğini ne belirlemektedir?
Bu nedenle, verginin temel unsurlarını ve bunun Rus ve dünya pratiğinde yaygın olarak nasıl vergilendirileceğini inceledik. Bunlardan herhangi birinin kullanılmasındaki öncelik birçok faktöre bağlıdır - devletin bölgesel yapısı, sosyo-politik ve ekonomik gelişiminin özellikleri, katılımıyla uluslararası iletişimin özellikleri. Çeşitli vergi tahsilat yöntemlerinin kullanımı da büyük ölçüde ülkenin bütçe politikasının görevleri tarafından belirlenmektedir. Belirtilen vergi makamlarının çalışma yöntemlerinin her biri hem avantajlara hem de dezavantajlara sahip olabilir - ancak, belirli bir zamanda, herhangi birinin etkinliği en yüksek olabilir. Bu, devlet vergi yapıları tarafından uygun bir aracın seçimini önceden belirleyecektir.
Vergi Hesaplama Yöntemleri
Vergi toplama yöntemlerini inceledik. Aynı zamanda bütçeye karşılık gelen ödemeleri hesaplamak için yöntemleri incelemek de faydalı olacaktır. Modern uzmanlar aşağıdaki listelerini ayırmaktadır: kümülatif (kümülatif, kümülatif olmayan, sheduled, global. vergi - hesaplanan tutar önceki dönemlerde ödenen miktar ile azaltılmalıdır.Kümülatif olmayan ödeme hesaplama yöntemi, kümülatif toplamı saymadan, bazlar halinde bazların oluşturulmasını içerir. Sheduled yöntemi, geliri, çeşitli kriterler nedeniyle farklı oranlarda vergilendirilen birkaç bileşene ayırmayı içerir. Küresel ücret hesaplama yöntemi, belirli gelirler için herhangi bir sınıflandırma olmaksızın, toplam gelir miktarına dayalı bütçe yükümlülüklerinin hesaplanmasını sağlar. Vergi artırmanın kilit yollarını ve yöntemlerini inceleyerek aşağıdaki sonuçları çıkartabiliriz.
Bizim tarafımızdan ele alınan yöntemlerin her biri, temel unsurlarının göstergelerine dayanan vergi hesaplamasını içerir - baz, oran, sıklık ve diğerleri. Bütçeye ödemeleri toplamak için belirli bir yöntemin seçimi, belirli bir alanın özelliklerine, devletin ekonominin ve toplumun gelişmesine ilişkin önceliklerine bağlıdır.
özet
Tahsil yöntemindeki vergi ve harçlar doğrudan ve dolaylıdır - söz konusu yöntemlerin sınıflandırmalarından birine göre. Buna karşılık, bütçeye yapılan ödemeleri temin etmek için listelenen diğer 6 yolu göz önünde bulundurursak - kadastro, deklaratif, cari harcamalara, hesaplanan gelire, tüketim veya idari kararlara dayanarak - ilgili ücretler doğrudan veya dolaylı olabilir. Fakat en sık - eğer Rus pratiğinden bahsedersek, bunlar ilk tip vergiler olacaktır. İstisna, mükelleflerin belirli masraflar yaptığı zaman ücretlendirme içeren bir yöntemdir. Örneğin, dolaylı vergilerle ilgili olarak KDV'nin alındığı malları alırken ve satarken.
