Dünyadaki herhangi bir ülkenin her vatandaşı, devlet hazinesinin oluşumunun temelini oluşturan vergileri öder. Bunu kendi adına ("doğrudan" ücretler "olarak adlandırılan devlet hazinesine havale ederek) ya da dolaylı bir tür ödeme yaparak yapabilir.
İçin zemin vergi sınıflandırması oldukça fazla. Yorumları Rusya'da en yaygın olarak değerlendireceğiz. Doğrudan vergiler, "vergi dairesi", "açık deniz" gibi fenomenlerin özünü ortaya çıkarmaya çalışacağız ve diğer ilginç terimlerin ne anlama geldiği hakkında konuşacağız.
Vergilendirme konusu ve konusu
Ne duruyor vergiye tabi mi? Bu tür olaylar genellikle, devlete vergiyi hesaplamak için meşru bir sebep veren belirli bir eyleme (olayların veya koşulların yanı sıra) atfedilir. Örneğin, bu bir emlak satışı işlemi, ülkeye mal ithalatı, herhangi bir mülkün mülkiyeti olabilir.
Vergilendirme konusu nedir? Aslında bu, vergilendirmenin nesnesini oluşturan bu işlemlerin komisyonu için temel (çeşitli boyutlarda sabitlenmiş) esastır. Yani, bir gayrimenkul alım satım işlemi söz konusu olduğunda, bu, bir ülkeye, bir eve, bir arsaya, ülkeye mal ithal ederken - bu, aslında mülkün mülkiyeti söz konusu olduğunda, taşınan şey (ürünler, giyim, elektronik). özel tip (konut, araba).
Ücretin konusu ve amacının ne olduğunu belirledikten sonra, doğrudan ve dolaylı vergiler kavramını inceleyeceğiz. Bu sınıflandırma sınıflandırma yöntemi genellikle Rus avukatlar arasında kabul edilir.
Doğrudan Vergi Verileri
Hangi vergiler genellikle doğrudan olarak sınıflandırılır? Genel olarak Rus avukatlar tarafından kabul edilen yorumda, bu tür ücretler mülkler (yerleşik para birimindeki piyasa değeri) veya vatandaşların geliri ile ilgili devlet organları tarafından yapılmaktadır. Vergilendirilebilir gelir elde eden işletmeye gerçek mükellef denir. Dünyanın hemen hemen bütün ülkelerinde bu tür yükler var. Doğrudan vergiler çok çeşitli ücretler içerir. Bunlardan hangisi Rusya'da en yaygın olanıdır? Bu kişisel gelir vergisi gelir vergisi kuruluşlar, bağışlar, mülk, miras, petrol, gaz, kömür madenciliği, vb.
“Doğrudan vergiler” teriminin özünü tanımlayan kilit ölçütlerden biri, ödemelerin konusunun hazineye bilerek - kendi başına veya fonların özel bir acenteye (yaklaşık olarak sonra) özel bir acenteye devredilmesine güvenerek katkı sağlamasıdır. Veya en azından, böyle bir miktarın, bir nedenden ötürü, devlet bütçesi lehine devredilmesi gerektiğinin farkında olmak.
Doğrudan vergilerin bir diğer önemli özelliği kişileştirmedir. Devlet, bütçeye kimin ve ne kadar borcu olduğunu ve bu borcun hangi temelde ortaya çıktığını bilir. Bazı durumlarda, yetkililer bir kerede birkaç kanaldan doğrudan vergi ödeme imkanı vermektedir - yalnızca görevde bulunan kişi gerekli miktarı devretme yükümlülüklerini yerine getirirse.
Vergiler: gerçek ve kişisel
Doğrudan vergiler genellikle iki türe ayrılır. Birincisi sözde "kişisel" ücretlerdir. Bireysel parasal göstergelere dayanarak, vatandaşların ve kuruluşların gelirleri veya mülkleri üzerinden alınan vergilerdir. Yani, gelirlerin gerçek değeri (maaşlar, gelirler vb.), Belirli bir kişinin sahip olduğu mülkün değeri - fiziksel veya yasal olarak dikkate alınır. Doğrudan kişisel vergi, aslında, bir kişinin pasaportuna veya TIN'ına (veya kuruluşun PSRN'sine) bağlıdır.Bu durumda devlet, belirli bir vergilendirme konusu ile çok ilgilenmiyor, daha büyük durumda, gelirlerden bütçeye kesintiler yapmak zorunda olan kişi.
Doğrudan vergiler için geçerli olan ikinci ana ücret türü “gerçek” ödemelerdir. Belirli bir işletmeye (bireysel veya organizasyona) değil, kendisine ait belirli bir mülke (arazi, emlak, menkul kıymetler, vb.) Göre tahsil edilirler. Devlet hazinesine ödenecek tutarları hesaplarken, vergilendirilebilir nesnelerin dış özellikleri dikkate alınır. Bu, örneğin bir ev ise, o zaman alanı belirleyici bir rol oynar. Kural olarak, mülkün sahibini getirebilecek potansiyel gelirin hesaplanması yapılmaz.
Ve bu nedenle, her yıl emlak vergisi tahakkuk ettirilir - doğrudan, zorunlu ödemeye tabidir. Rusya'da göreceli olarak küçük olmasına rağmen (dünyanın birçok ülkesinde bu ücretler mülkün piyasa değerine göre hesaplanır ve önemli miktarlarda olabilir).
Doğrudan vergilerin birkaç türe ayrıldığını, özlerini belirlediğini ve neden bu şekilde adlandırıldığını öğrendik. Bir sonraki adım, tamamen farklı bir ücret türü incelemektir. Yani dolaylı ile ilgili vergiler. Başlıca özelliklerini incelemeye çalışalım.
Dolaylı Vergi Gerçekleri
Dolaylı ücretler, doğrudan vergi mükellefi tarafından bir varlığın temel maliyetine indirilen primler temelinde devlet hazinesine ödenecek tutarları içerir. Bu tür parasal yüklerin en yaygın türleri tüketim vergileri, gümrük vergileri ve KDV'dir.
Bu tür ücretlere dolaylı olarak denir, çünkü gerçekte transfer acentesi tarafından değil, üçüncü bir tarafça ödenir. Bir kural olarak - malların alıcısı. KDV, vergi ve tüketim vergileri, girişimci tarafından malların satış fiyatlarında ortaya konan maliyetlerdir (nakliye, yükleme, imalatçıdan satın alma, reklam vb. Maliyetleriyle birlikte söyleyebiliriz).
Vergileri doğrudan ve dolaylı olarak ayırt eden şey budur: eski durumda, ödeme yapan kişi bilinçli olarak devlete para transfer eder ve ikincisini ödediğinde üçüncü şahıslar bunu yapar. Buna göre, bunun farkında olmayabilir (sonuçta, aynı KDV'yi hesaplamanın nüansları ve bunun yanı sıra malların maliyetindeki payını belirlemek genellikle alıcılara kapalı olan bilgilerdir).
Rusya'da, sadece ticaret yapan girişimciler için KDV ödemekle yükümlü değil aynı zamanda hizmet verenlere de yükümlüdürler. Doğru, yasa, hükümleri bu tür dolaylı vergiye tabi olmayan oldukça fazla sayıda hizmet tanımlamaktadır. Bir girişimci, bu konuda güvenilir bilgi sahibi olmak için kendisini Rusya Federasyonu'nun en son Vergi Kanunu ile donatmalı ve 164. maddeyi okumalıdır - bu, bir işletmenin KDV üzerinden vergilendirilmesiyle ilgili tüm nüansları yansıtmaktadır.
Dolaylı vergilerin devlet için önemi
Rusya dahil dünyanın birçok ülkesinde dolaylı vergiler bütçeleme için ana araçlardan biri olarak. Bu tür ücretlerin temel avantajı, ekonomistler işlemlerin hızını gerektirir: mallar satıldığı anda (veya örneğin sınırı aştığında), vergi en kısa sürede hazineye transfer edilir.
Maliye politikası açısından bir başka dolaylı ücret daha: KDV ve diğer tasfiye türleri genellikle tüketim mallarına bağlıdır. Yani, ticareti neredeyse her ekonomik durumda gerçekleştirilecek. Bu, bütçenin daima dolaylı bir tür ücretin parçası olarak alınan fonları alacağı anlamına gelir. Bu arada, devlet önerilen veya zorunlu KDV oranlarını getirerek değerini düzenleyebilir.
Hangi oranlarda doğrudan ve dolaylı vergilerin ülke bütçesine yansımasıdır? Her şey belirli bir duruma bağlı.Dolaylı vergilerin Rus bütçe gelirlerinde hâlâ geçerli olduğu bilinmektedir: gümrük vergileri, mal ithalatı için ücretler, doğal kaynakların kullanımı için ödemeler. Özellikle kar ve gelir vergilerinden bahsederken, bunların RF bütçesi gelir yapısındaki payları% 3 civarındadır.
Vergi acentaları kimlerdir?
"Vergi aracısı" gibi bir terim var. Bazen yanlışlıkla Federal Vergi Servisi'nin bir çalışanı olarak anlaşılmaktadır. Bu, elbette, öyle değil. Bir vergi aracısı, yasaların gereklerine uygun olarak, gerekli vergi miktarını hesaplamak, stop etmek ve bir veya başka bir seviyenin bütçesine aktarmak zorunda olan kişi veya kuruluştur. Örneğin, eğer bir kişi çalışıyorsa, istihdam eden şirket vergi aracısı olacaktır.
Offshore vergi avantajları
Bazı durumlarda, belirli kişi ve kuruluş grupları vergiden muaf tutulur. Bu, örneğin “açık deniz bölgelerinde” faaliyet gösteriyorlarsa - yabancı firmaların ücretlerinde sıfır (veya son derece düşük) bir oran garantisi veren devletlerin bölgeleri olabilir. Ancak açık denizde olmayan ülkelerde bile, "vergi dokunulmazlığı" adı verilen belirli bir ayrıcalık olabilir. Bu fenomen, vatandaşların ya da kuruluşların, ya da başka bir sebeple, ödemeleri bütçeye ya da başka bir nedenden ötürü, yasalarla belirlenmiş şekilde aktarma özgürlüğü anlamına gelir.
Devlet hazinesi lehine ücretleri sınıflandırmak için en yaygın kriterlerden biri, vergilendirme konusunun idari seviyesidir. Buna dayanarak, yerel, bölgesel ve federal engelleme türleri ayırt edilir. En ilginç şey, her seviyede hem dolaylı hem de doğrudan vergilerin ödenebilmesidir. Rusya Federasyonu'nda, bütçeye uygulanan ücretler sistemi, birçok uzmanın da belirttiği gibi, oldukça katı düzenlemelere göre faaliyet göstermektedir. Vergilendirmenin her seviyede nasıl çalıştığını düşünün.
Yerel vergiler
Yerel vergiler, yerel idari yapılara (belediyelere) giden kişi ve kuruluşlar tarafından yapılan ödemelerdir. Sırasıyla, ödemeler yerel otoriteler tarafından düzenlenir - eyalet konseyleri, şehir salonları. Her ne kadar, Rus avukatlarına göre, ülkemizde bu sistem o kadar merkezileştirilmiş ki, vergi indirimlerinin miktarını belirlemede belediyelerin rolü en aza indirgenmiştir.
Rusya Federasyonu’nda, yerel ücretlerin öncelikle arazi vergisi. Ancak başka önemli ücretler de var. Bu, vatandaşların mülkiyeti, reklam, hediye (miras) ve çeşitli lisanslama yükleri için bir vergidir. Belediye ücretleri, belirli şehirlerde, ilçelerde ve kırsal yerleşimlerde sürekli olarak kayıtlı olan kuruluşlar tarafından ödenmektedir.
Bölgesel vergiler
Rusya'da bir sonraki idari yönetim seviyesi federasyonun, yani bölgenin konusu. Bu tür ücretler şunlardır: emlak vergisi, tüzel kişilerin mülkü, satışlar, kumarla ilgili girişimcilik faaliyetleri. Bu ayrıca, belediye düzeyinde bunun nasıl gerçekleştiğine benzer şekilde, lisans yükünü de içerir - ancak bölgesel nitelikte. Ayrıca, bu seviyedeki ücretlerin sayısına ulaştırma ve yol vergileri dahil edilmesi gelenekseldir. Federasyonun belirli kurucu kuruluşlarının sakinleri için bölgesel ücretler zorunludur.
Federal vergiler
En üst düzeyde hükümet ve ilgili makamların doğrudan katılımıyla, federal vergiler tahsil edilir. Bunlar arasında hem doğrudan vergiler hem de dolaylı olanlar olmak üzere çeşitli takas türleri bulunmaktadır.
Bunlar KDV, tüketim vergileri, tüzel kişilerin kazancına dayanan borçlar, kişisel gelir vergisi, sosyal fonlara katkılar, gümrük vergileri, vb.
Yurtdışında vergi ödenmesi
Rusya Federasyonu sakinleri sadece memleketlerinde değil, yurt dışında da vergi ödemelerine konu olabilir.Bir seçenek olarak - orada iş yapmak veya çalışmak. Kural olarak, Rusya vatandaşı, uygun miktarda fon transferinden iş yaptığı devletin hazinesine muaf değildir. Bununla birlikte, onun durumunda, sözde "çifte" vergilendirmeye rastlamak olasıdır.
Çifte vergilendirme hakkında
Söz konusu durum, bir ülkenin vatandaşı olan bir kişinin içinde vergi ödemesi durumunda ortaya çıkar - doğrudan ve dolaylı. Ve aynı nedenlerle aynı şeyi yapıyor, başka bir durumda. Örneğin, Almanya’da bir işimiz varsa, bir yandan, Alman hazinesine vergi ödemek, diğer yandan da karşılık gelen tutarları Rus bütçesine aktarmak zorundayız. Dolaylı ücretlerle ilgili olarak - bir Berlin süpermarkette mal alırken, aynı KDV'yi öderiz. Bu durumda, Rusya ve Almanya'daki vergi oranları, kural olarak farklıdır.
Bu durum, vatandaşlar ve girişimciler için dezavantajlıdır. Bu nedenle, dünyadaki farklı ülkeler arasındaki diplomatik ilişkiler pratiğinde, mümkün olduğunda çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması konusunda anlaşmalar yapmak gelenekseldir. Bu olayı önlemek için tek taraflı bir yöntem var - yurtdışında iş yapan vatandaşların evde başka bir ülkede tahakkuk eden türden vergi ödememelerine izin veren ulusal yasaların yayınlanması. Veya, karşılığında, yabancılar için taviz vermek (örneğin, birçok Avrupa ülkesinin yetkilileri, Alman mağazalarında alışveriş yapan yabancı vatandaşların, gümrük kontrollerinde özel bir başvuru formu doldurarak devletten ayrıldıklarında ödenen KDV iadelerini sağlar - tabii ki, kontroller korunmazsa).
Vergi tahsil yöntemleri
Devlet hangi yollarla hazineye ücret ödeyenleri yüklüyor? Vergilerin toplandığı dört ana yöntem vardır - doğrudan ve dolaylı. Hem Rusya'da hem de dünyada yaygındırlar.
Birincisi, bu sözde "ilerici" türünün vergilendirilmesidir. Devlet bunu kullanarak vatandaşları, değerlerini vergi matrahındaki artışla orantılı olarak artıran bir oranda hazineye transfer etmek zorunda bırakıyor. Örneğin, eğer bir kişi ayda 10 bin dolar kazanıyorsa, o zaman kişisel gelir vergisini% 12 tutarında ödemek zorundadır ve maaşı 50 bin dolar ise, bütçeye% 15 oranında zaten transfer olmaktadır.
“İlerleyici” ücretlerin yanında “gerici” vergi yöntemi de yer almaktadır. Buna karşılık gelir tabanı arttıkça oran azalmaktadır.
Sözde “orantılı” türün vergilendirilmesi söz konusudur. Bununla beraber, oran vergi tabanının boyutuna bağlı değildir. Bazen bu mod "düz ölçek" ücretleri denir. Rusya'da bu şekilde hesaplanan en popüler vergi,% 13 oranında kişisel gelir vergisidir.
Sözde "eşit" vergi var. Gelir seviyesinden bağımsız olarak eşit ve kural olarak, vatandaşlardan alınan sabit tutarları temsil eder. Bu vergi türü, kural olarak, önceki üçe göre daha az kullanılır. Ancak ülkemizde de var (aşağıda onay için pratik örnekler vereceğiz).
Popüler ücret türleri: kişisel gelir vergisi
Rusya'da en muhtemel doğrudan vergi kişisel gelir vergisidir. Rusya Federasyonu topraklarında ikamet eden ve bir şekilde ya da başka bir şekilde kişisel gelir elde eden tüm kişiler tarafından ödenmesi gerekmektedir. Bu hem Rus vatandaşları hem de yabancı devletlerin vatandaşları olabilir. Herhangi bir ülkenin pasaportu bulunmayan bireylerin kişisel gelir vergisi mükellefleri olabileceği bir değişken mümkündür.
Vergilendirmenin amacı, girişimcilik faaliyetlerinden gelir elde etmek, işe almak, bir şey satmaktır. Sadece nakit gelirler dikkate alınmaz, aynı zamanda doğal gelir biçimi de (piyasa fiyatı veya devlet tarafından belirlenen değerde) dikkate alınır.
Rusya'daki tipik kişisel gelir vergisi oranı% 13'tür. Ülkenin sakinleri olmayanlar için, oran önemli ölçüde daha yüksektir -% 30.En ilginç şey, Rusya Federasyonu vatandaşlarının çoğu zaman yurtdışında yaşadıkları durumlarda böyle bir statüye atanabilmesidir. Buna karşılık, yabancılar Rusya'da 12 ay boyunca 183 günden fazla süredir ikamet ederler.
Birçok yabancı ülkede, vatandaşların geliri belirli bir seviyenin altındaysa, kişisel gelir vergisi beyannamesi iade edilir. Rusya'da, böyle bir programı tam olarak tekrarlayan bir mekanizma yoktur, ancak ödenen ücretleri iade etmenin birçok başka nedeni vardır. Bu tür işlemlere Rusya Federasyonu'ndaki "vergi indirimleri" denir.
Popüler ücret türleri: emlak vergisi
Rusya'da kabul edilen doğrudan vergi türlerini listelerken, çeşitli emlak vergileri not edilemez. Rusya'da yaşayan dairelerin, evlerin, arsaların ve araçların sahipleri sahip oldukları değer için hazine öderler. Bir kişinin mülkünü kullanıp kullanmaması, mülkünü ticari amaçlarla kullanıp kullanmaması veya bunu yapmaması önemli değildir - miktarları hazineye aktarmakla yükümlüdür. Eğer emlaktan bahsediyorsak, mevcut mevzuata uygun olarak vergi, nesnenin kadastro değerinin% 0,1'i olarak tanımlanmaktadır. Araçlarla ilgili olarak - toplama miktarı l cinsinden motor gücüne bağlıdır. a. ve ayrı yasal düzenlemelerle kurulur.
Sosyal fonlara yapılan ödemeler
Rusya'da yaygın olan doğrudan federal vergiler bütçe dışı fonlara yapılan transferlerdir: PFR, MHIF ve FSS. İki durumda girişimciler ve tüzel kişiler tarafından üç ayda bir (ve bazı durumlarda yıllık) bazda yürütülürler: ya çalışanlara maaş ödemeleri söz konusu olduğunda ya da fonlara “sabit” ödemeler yapılması gerektiğinde.
İlk durumda, PFR, MHIF ve FSS'ye ödeme, bir şirket çalışanı tarafından iş sözleşmesine göre kazanılan miktarın yaklaşık% 30'una tabidir. İkincisinde - ödemelerin miktarı yasama yasaları tarafından belirlenir ve yıldan yıla büyük ölçüde değişebilir (hem yukarı hem aşağı). Bu arada, bu durumda, PFR, MHIF ve FSS'ye katkılar nadir “eşit” vergilendirme biçimine bağlanabilir. Girişimcinin gelir düzeyinden bağımsız olarak, Rusya’da kayıtlı olan tüm IP miktarları aynı olacaktır.
Popüler ücret türleri: kurumlar vergisi
Başka bir doğrudan vergi alınız. Özellikle bireylerin etkinlikleri için karakteristik olanlara örnekler inceledik. Şimdi organizasyonların özelliklerini yansıtan ücretlerin türünden bahsedeceğiz. Yani - kurumlar vergisi.
Bu ücretler, Rusya Federasyonu'na kayıtlı ve girişimcilik faaliyetleri yürüten tüzel kişilerce ödenir. Vergilendirmenin amacı, mal satışından veya hizmet sunumundan elde edilen gelirin veya net karın tahsil edilmesi olabilir. Bazı durumlarda, gelir, emlak ve diğer mülk kiralamanın gelirleri, hisse senetlerine faiz ödemeleri ve devletten tazminat (sübvansiyonlar) ile eşittir.
Şirkete kâr vergisini yasal olarak azaltma hakkı veren tek şey doğrudan giderlerdir. Yani, Federal Vergi Hizmetine, gelirin önemli maliyetlerle ilişkili olduğunu göstermeniz gerekir. Doğrudan maliyetler çeşitli maliyet türlerini içerir, ancak en çok bu kategori fabrikadaki malların alım fiyatını, nakliye maliyetlerini ve personel maaşlarını içerir.
Rusya'da tipik kurumlar vergisi oranı% 20'dir. Pek çok durumda, bütçeye özel tahsilat ödeme modları uygulanır: UTII, USN, vb.
