Geleneksel ekonomik teoride Rusya ve dünya için vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ayrılmıştır. Çoğu durumda, ikinci tür ücretlerin niteliği tartışmalıdır. Dolaylı vergilerin özelliği nedir? Neden sık sık devlet için en önemliler deniyor?
Dolaylı vergiler: nedir?
Dolaylı vergiler, devlet tarafından girişimciler için resmi olarak tahsil edilen, ancak gerçekte üçüncü şahıslar tarafından ödenen vergiler olarak kabul edilir (en sık şirket müşterileri, mal ve hizmet tüketicileri). Bu ücretlere KDV, tüketim vergileri ve çeşitli gümrük vergileri dahildir.
Kural olarak, dolaylı vergiler, belirli bir ürün veya hizmetin satış fiyatına dahil edilir. Bir tüketiciden veya alıcıdan, KDV veya başka tür bir ücret dahil olmak üzere bir ürün veya hizmet için bir para işlemi almış olan satıcı veya hizmet sağlayıcı, belirtilen şekilde devlet lehine düşer.
Ve "doğrudan vergi" nedir?
Doğrudan, sırayla, girişimcinin doğrudan hazineye ödediği vergidir. Hangi örnekler verilebilir? En yaygın doğrudan ücretler arasında gelir vergisi (bunun yanı sıra basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve diğer benzer rejimler çerçevesindeki benzerleri) bulunmaktadır.
Tabii ki, fiili olarak bu tür ücretler, bir kural olarak, girişimciler tarafından malların aynı satış fiyatı, hizmetlerin maliyeti olarak uygulanır. Diğer birçok dolaylı maliyetler. Doğrudan vergiler Ancak, "optimize edilmiş" bir şekilde ödeme yapılabilir. Dolaylı ücretlerle ilgili ne söylenemez. Şirketin doğrudan vergi ödememek için gerçek sebepleri olacağı (örneğin, harcama giderleri gelirleri aşarsa) ortaya çıkabilir.
Buna karşılık, KDV, harçlar ve vergiler kesinlikle her halükarda hazineye düşüyor. Girişimcinin doğrudan "iradesinden" bağımsız olarak, harcamaların objektif varlığına veya yokluğuna bağlı olduğu söylenebilir. Bu nedenle, bazı uzmanlara göre, KDV ve benzeri masraflar dolaylı vergilerdir. Girişimcinin kontrol bölgesinin dışında olduğu söylenebilir.
DKV
Dolaylı vergiler, yukarıda belirttiğimiz gibi KDV’yi içerir. Bu koleksiyon nedir? Doğası nedir Rus ekonomistleri arasında genel kabul gören yoruma göre katma değer vergisi, mal veya hizmetlerin satış fiyatına dahil olan devlet hazinesi lehine çekilecek tutardır. Katma değer, işletme geliri ve karı getiren şeydir. Devlet buna göre vergi uygulamaktadır ve bu, dünyanın çoğu ülkesi için normdur.
KDV, devlet hazinesinin oluşumu açısından büyük bir rol oynamaktadır. Benzer şekilde, diğer dolaylı vergiler. Ancak, Rusya bütçesine gelirlerin yaklaşık% 40'ını veren (federal kesimde, konsolide kesim - yaklaşık% 20) KDV'dir. Bu nedenle, doğrudan vergi, Maliye Bakanlığı raporlarına bakarsanız, hazineye birkaç kat daha az gelir getirecektir. Birçok uzman dolaylı vergilerin ulusal ekonominin stratejik olarak önemli bir bileşeni olduğundan emin.
KDV'nin ana kriteri, katma değer yaratan her işletme tarafından ödenmesidir. Diğer bir deyişle, toptan bir depoya sahip olan IP Petrov AB, bir dokuma fabrikası sahibi olan IP Ivanov VG'den yastık kılıfları satın alıyor. Bu aşamadaki devlet KDV'yi üreticiden yani Ivanov'un IP'sinden alacak. Buna karşılık, perakende satış mağazası sahibi IE Sidorov D.E., IP Petrov deposundan yastık kılıfı satın aldı. Bu aşamada devlet IP Petrova'dan KDV alacak. Sonunda, IP Sidorov, şehri sakinlerine perakende bir fiyata yastık kılıfı satıyor.Bu aşamada, devlet Sidorov’un şirketine KDV koyacak.
Yastık kılıfının “hareketinin” her aşamasında, bazı şirketler katma değer yaratır. Fabrika, imalat maliyetlerini telafi eden ve bir miktar kar sağlayacak olan toptancı, yastık kılıfının yeniden satılması yoluyla işletmeye kârlılık verecek toptancıdır. Perakendeci, alış fiyatını telafi edip mağazaya kar edebilecek bir satıcıdır. Her aşamada devlet, her girişimcinin ödediği mallar için dolaylı bir vergi tahakkuk ettirir.
KDV: mükellefler, vergi tutarı
Rus yasalarına göre, tüm ticari kuruluşlar KDV ödemekle yükümlüdür: IE, ticari kuruluşlar. KDV'nin bir parçası olarak dolaylı vergilerin ödendiği temel oranlar aşağıdaki gibidir.
1. İhraç edilen mallar KDV'ye tabi değildir (belirli hammadde türleri hariç).
2. Yiyecekle ilgili ürünler ve nihai tüketicisi çocuk olanlar, belirtilen türde dolaylı vergilere% 10 oranında tabidir.
3. Basılı medya, ilaçlar (ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. bölümünde yer alan listede belirtilen diğer tıbbi ürünler) -% 10.
4. Diğer tüm mallar (hizmetler, işler)% 18 oranında KDV'ye tabidir.
KDV'yi hazineye getirme sıklığı gelirin hacmine bağlıdır (ve bu, ilgili yasal düzenlemelerle düzenlenir). Bazı durumlarda, girişimci bu vergiyi ayda bir kez, bazılarında ise - üç ayda bir yapması yeterlidir (aynı sıklıkta vergi iadesi Federal Vergi Hizmetine sunulur).
Kimin KDV ödemesine gerek yok?
Tabii ki, dolaylı vergilerin hesaplanan KDV çerçevesinde ödenmediği işletmeler vardır. Her şeyden önce, bunlar herhangi bir ihracatçı firmadır. Bunlar yolcu taşımacılığı hizmeti veren şirketlerdir. Bu tür kuruluşlar arasında konut ve toplum hizmetleri sunan şirketler bulunmaktadır. Bunlar bazı finansal hizmetler veren şirketlerdir. Kendi ürettiği ürünleri satan şirketler (başlıca catering kategorileri) KDV ödememelidir. Bu vergi türünün, eğitim, araştırma, deneysel tasarım, bilimsel kuruluşlar (devlet bütçesinden fon alma), kültürel kurumlar ve sağlık kuruluşları tarafından hazineye aktarılması gerekli değildir.
Rusya’da KDV uygulamanın özelliği, bu vergi türünden muaf tutulan mal türlerinin (hizmetlerin, işlerin) federal düzeyde onaylanmasıdır. Bölgelerde ve belediyelerde, bu alanla ilgili kendi kurallarınızı uygulayamazsınız.
ÖTV vergileri
Devlet için başka hangi dolaylı vergiler önemlidir? Bunlara tüketim vergileri dahildir. Bunlar, mutlaka özel bir liste tarafından belirlenen malların fiyatına dahil edilen vergilerdir. Aynen KDV’de olduğu gibi, aslında malların alıcısı tüketim vergilerinin mükellefidir. Bu tür dolaylı vergilerin temel özelliği, yalnızca üretim alanı için karakteristik olmasıdır. Bazı durumlarda, tüketim vergileri alım satım işlemlerine uygulanabilir (örneğin, tüketim malları daha sonra bir işaretleme ile satış amacıyla Rusya'ya ithal edilmiştir).
Gümrük vergileri
Başka bir tür dolaylı vergi düşünün - gümrük vergileri. Bu tür ücretler, ülke sınırındaki uzman devlet kurumları tarafından alınır. Gümrük vergilerinin hesaplanmasının temeli, çeşitli malların bir eyaletten diğerine hareketidir. Bu tür ücretler için ücretler her zaman belirli bir ürün türüne, onu üreten ülkeye ve yetkililerin ekonomik politikalarını belirleyen diğer koşullara (veya örneğin Gümrük Birliği gibi devletlerarası siyasi yapılara) bağlıdır.
Ülkeler neden gümrük vergileri yüklüyor? Uzmanlar bu tür ücretlerin hedeflerini aşağıdaki toplamda yapılandırmaktadır:
- belirli ürün gruplarının ithalat hacimlerinin daha rasyonel dağılımı;
- çeşitli üretim alanlarında ihracat ve ithalat arasındaki dengeyi sağlamak;
- işletmenin döviz kazançlarının düzenlenmesi (ve yabancı para cinsinden ilgili harcamalar);
- yerli üretimin gelişmesi için bir ortam oluşturulması;
- belirli bir ülkede (veya yerel fabrikalarda) üretilen mal tüketiminin uyarılması;
- devlet ekonomisini küresel piyasa faktörlerinden korumak.
Gümrük vergileri aşağıdaki şekilde sınıflandırılmıştır. Sözde "ad valorem" ücretleri vardır. Malların değerinin bir yüzdesi olarak ücretlendirilirler (gümrük idareleri tarafından belirlenir). "Özel" görevler var. Hesaplamaları emtia birimleri bazında yapılır. Aynı zamanda “birleştirilmiş” gümrük vergileri de vardır (önceki iki tipin özelliklerini birleştirerek). Ücretlerin sınıflandırılması için ek bir kriter olarak mevsimsellik belirtisi kullanılabilir. Yani, görevler örneğin yaz aylarında çalışabilir ve kışın iptal edilebilir.
Gümrük vergilerinin amaçları, damping veya tazminat olabilir (her iki tür de ulusal üreticiyi korumak için tasarlanmıştır). İhracatçı firma, malları ulusal pazarda satılan fiyattan daha düşük bir fiyatla Rusya'ya ithal ettiğinde, yerli üreticinin rahatsız olduğu durumlarda, ilk tip ücretler uygulanır. Countervailing görevleri Mallarını sübvanse ederek serbest bırakan işletmelerin faaliyetlerini engellemek için tasarlanmıştır (yani, diğer üreticilere kıyasla açıkça daha avantajlı bir konuma sahipti).
Görevlerin sınıflandırılması için bir başka kriter, malların devlet sınırına göre hareket yönüdür. Bu nedenle, ithalat (veya ithalat) ücretleri vardır. Bu en popüler görev türüdür (hem Rusya'da hem de dünyada). Daha az karşılaşılan, ancak devletin ekonomik stratejisinin oluşumu açısından önemli olan ücret türleri ihracattır. Rusya'da, özellikle petrol ihracatında ve diğer bazı hammadde türlerinde kullanılır.
Gümrük Birliği çerçevesinde kullanılan ithalat vergileri birleştirilir. Birleşik Tarife ile düzenlenirler. Bu, GB’nin bir parçası olan ülkelerin ekonomilerini bütünleştirmek için yapıldı.
Araçta dolaylı vergiler
Bildiğiniz gibi, Rusya ekonomisi Kazakistan ve Belarus ile yakından bütünleşiyor. Dolaylı vergileri düzenleyenler de dahil olmak üzere çok sayıda norm birleştirilmiştir. Rusya, Belarus ve Kazakistan'ın oluşturduğu uluslararası bir ekonomik yapı olan Gümrük Birliği, birçok iş sürecinin standartlaştırılmasını gerektiriyor.
CU’daki dolaylı vergilerin tahsil edilmesine ilişkin kuralları inceleyerek, bu ücretlerle çalışmanın, Rusya Federasyonu dahil, bu ülkelerin her birinde ayrı olarak nasıl düzenlendiği hakkında bir fikir edinebiliriz.
İhracatta dolaylı vergiler
CU kapsamında ihraç edilen tüm mallar kesinlikle KDV'ye tabi değildir ve vergilerden muaf tutulmaktadır (yukarıdaki dolaylı vergileri inceledik) Doğru, bir şartla - ihracat gerçeği belgelenmelidir. Ancak, CU ülkeleri bu tür bir anlaşmaya derhal gelmedi.
Örneğin, daha önce var olan bazı düzenleyici belgeler, belirli tüketim vergilerindeki sıfır oranının, ithalat üzerine dolaylı vergisi sıfır olan ürünlere uygulanmadığı hükümler içeriyordu. Kahvenin Belarus'tan Rusya Federasyonu'na ihraç edildiğini varsayalım. Bu ürünün Rusya Federasyonu'ndaki ithalat vergisi sıfıra eşitse, Belarus girişimcisi uygun ücreti ödeyecektir.
Dolaylı Vergileri İçe Aktar
Başka bir soru, CU ülkelerinde mal ithalatının hangi dolaylı vergileri ima ettiğidir? Rusya, Belarus ve Kazakistan arasındaki mevcut anlaşmalara göre, koleksiyonlarının işlevleri, malların ithal edildiği eyalette kayıtlı yapılara dayanmaktadır. Rusya Federasyonu ile ilgili olarak, ithalat üzerine vergiye tabi olmayan ürünlerin ayrıntılı bir listesi Vergi Kanunu'nun 150. Maddesinde bulunmaktadır.
Hizmetler ve iş için dolaylı vergiler
Mallara özgü dolaylı vergi tahsilatının özelliklerini dikkate alarak iş ve hizmetlerle ilgili hususlara yöneliyoruz. Bu sürecin Gümrük Birliği'ndeki yasal düzenlemesinin temel özelliği, uygun ücretlerin tahsil edilmesinin yanı sıra malların ithalatında da iş ve hizmetlerin verildiği devlet yapılarına atanmasıdır. CU’nun mevzuatı, uzmanların belirttiği gibi, genellikle birleşmiş durumdadır. Yukarıda, KDV kapsamında vergilendirilemeyen başlıca hizmet türlerini listeledik. Belarus ve Kazakistan'da, onların listesi, esas olarak, Rus örgütleri için belirlenenlerle aynıdır.
Dolaylı Vergi Özellikleri
Dolaylı olarak sınıflandırılan vergilerin temel özellikleri nelerdir? Her şeyden önce, hazineye transfer hızıdır. Girişimci malları sattığında veya hizmeti verdiğinde, ödenecek vergi miktarı en kısa sürede Federal Vergi Servisi'nin hesaplarına ödenir. KDV alırsak, gelirin büyüklüğüne bağlı olarak transfer sıklığı çeyrek ay veya bir aydır.
Dolaylı vergilerin bütçeye aktarıldığı terimlerle kıyaslandığında gelir vergisi kural olarak daha az sıklıkla hazineye aktarılır. Her bir ücret türü için raporlama dönemleri de farklılık gösterir. Örneğin, belirli dolaylı vergiler (aynı KDV) üzerindeki vergi beyannamesi çeyrekte bir yapılır. Basitleştirilmiş vergi sistemi için benzer bir belge, örneğin - yılda bir kez.
Her ne kadar birçok uzmanın da belirttiği gibi, bu faktör, son yıllarda Rus mevzuatının modernizasyonu ile birlikte, her türlü ücretin fiili ödeme koşulları birleştiğinden, giderek daha da önem kazanmaktadır. Bazı durumlarda, işletme aynı gelir vergisini KDV kadar sık, yani ayda bir kez transfer etmek zorundadır.
KDV'nin ve dolaylı vergilerle ilgili diğer vergilerin bir başka özelliği de yüksek tahsilâttır. KDV'nin zorunlu niteliği ve alım satım işlemlerinin izlenmesi kolaylığı nedeniyle, hemen hemen her zaman malların satışı veya KDV oranının belirlendiği hizmetlerin sağlanması nedeniyle, bu tür bir ücret hazineye aktarılır.
Buna karşılık, işletmeler tarafından hesaplanan birçok doğrudan vergi miktarı genellikle hafife alınmaktadır (hatta tamamen sıfıra indirilmektedir). Pek çok işletme maliyet tabanına “dolaylı” maliyetleri içerir (bu, nihai gelir vergisini büyük ölçüde etkiler). Kanun açısından bakıldığında tamamen Federal Vergi Servisi kriterlerine uyuyorlar. Sonuç olarak, net ticari karlar minimize edilir. Doğrudan vergi almak için hiçbir şey olmadığı ortaya çıktı. Sonuç olarak, tahsilât KDV'den daha düşüktür.
Dolaylı vergiler genellikle mal satışı veya toplu hizmet sunumuna uygulanır. Yani: yiyecek, elektronik, kuaför hizmetleri, salon vb. Kural olarak bu alanlarda faaliyet gösteren işletmeler, ülkedeki ve dünya piyasalarındaki ekonomik durumdan bağımsız olarak, her zaman müşterileri ve finansal ciroları vardır. Bu da devletin hazinede sürekli bir şeyler alacağı anlamına geliyor. Bu nedenle KDV, bütçe gelirleri yaratmada ana mekanizmalardan biridir.
Pek çok iktisatçı dolaylı vergilerin devlet iktisat politikasını yürütmede en etkili kanallardan biri olduğuna inanıyor. Hangi işaretlerden dolayı? Devlet, çıkarları doğrultusunda, belirli bir ürün veya hizmete olan talebi etkileyebilir. Bazı durumlarda, yetkili makamlar, örneğin, ülkedeki tekstil ürünlerinin üretimini teşvik etmek amacıyla, ithal giysilerle tüketici ilgisini azaltmakla ilgilenebilirler. Sonuç olarak, özel bir ithalat vergisi oluşturulabilir.
Ekonominin dolaylı vergilerle düzenlenmesi, birçok uzmanın inandığı gibi, işletmelerin çıkarlarına zarar verme ihtimalinin çok düşük olduğu bir süreçtir (sanki devlet müdahalesi doğrudan ücretler üzerinde oranları ayarlayarak gerçekleştirilmiştir).Bazı ekonomistler notu: KDV oranları ve tüketim vergileri, girişimcinin iş stratejisinden bağımsız olan “net” dolaylı vergilerdir. Şirketler, devletin bu sürece müdahale etmeyeceğini bilerek ciroyu artırmak ve maliyetleri azaltmak için çalışmakta özgürdür.
